多级银行卡体系在大型企业现金管理中的应用

贾冰莲

摘 要：以江苏石油勘探局多级单位银行卡的应用实例为基础，详细介绍了“三卡四级”多级银行卡体系，包括单位银行卡，单位出纳卡、个人银行卡体系及其运作机制，详细分析了多级银行卡体系在集团层面的延伸应用，同时结合中石化资金集中管理信息系统的具体特点，深入探讨了多级银行卡体系如何与资金集中管理系统相结合，进而发挥最大的资金管理效能，实现现金的“零余额”管理。最后根据社会上银行卡使用的误区，详细分析了多级银行卡体系的优势，存在的各种风险和应采取的防范措施，对银行卡的安全推广进行了探讨。

关键词：大型企业；银行卡；应用

银行卡是二十世纪重要的金融业务创新，迄今为止，国内发卡数量已经超过20亿张，银行卡已经完全融入现代经济生活。如何充分运用这种非现金结算手段，通过管理和技术的创新，将现金管理纳入资金集中管理系统（如中石化的TMS），强化大型企业甚至企业集团的现金管理，是值得我们深入探讨的课题。

1 银行卡介绍及其在企业中的常见应用

银行卡是借记卡和贷记卡（信用卡）的总称。借记卡是银行向个人和单位发行的无透支功能的银行卡。持卡人必须先向卡内存款，才能进行消费或转账等；贷记卡（信用卡）是银行向个人和单位发行的有透支额度的银行卡。其最显著的功能就是在卡上没有资金的情况下仍然能够刷卡消费。

单位银行卡就是以单位名义申请办理的银行卡。需要注意的有以下几点：一是单位银行卡账户的资金只能从本单位的基本存款账户转入，不得交存现金；二是不得用于大额商品交易或者劳务供应款项的结算；三是不得支取现金。

银行卡在企业资金管理中的应用主要有以下几个方面：一是工资奖金发放。这是银行卡进入企业的最初动因。目前大多数企业在使用银行卡发放工资。二是差旅费报销。通过POS机将单位银行卡上的资金转入职工的个人银行卡，省去了取现再支付的环节，控制了现金风险。三是通过银行信用压缩企业备用金的占用。员工出差消费时，使用贷记卡进行刷卡消费，在规定还款的期限内报销，由企业财务部门将报销的费用支付到职工的个人银行卡，藉此降低企业备用金的占用，最大限度减少企业的资金成本。

以上简单应用仅限于中小企业。如何在一个大型企业甚至集团层面，有管理、分层级地使用银行卡，将下级企业的现金纳入上级管控，以控制现金风险。下面向大家介绍江苏油田多级银行卡体系的构建和运作，以供参考。

2 大型企业构建多级银行卡体系的应用实例

江苏油田是隶属中石化的国有大型企业，具有单位多、级次深、分布广的特点。为加强对现金的有效管理，江苏油田与扬州工商银行紧密合作，创新性地开发了单位银行卡的定时逐级自动上收余额资金功能，构建了“三卡四级”的银行卡体系，逐步实现了现金的零余额管理。

2.1 “三卡四级”银行卡体系介绍

江苏油田的“三卡四级”银行卡体系包括三种类型的银行卡：单位银行卡、单位出纳卡和职工个人卡。其中单位银行卡根据单位级次，设置了四个级次。具体情况如下：

单位银行卡（下称“单位卡”）：在工行牡丹银行卡的基础上由扬州工行与油田共同开发的，以单位名义办理的，具有转账结算、余额自动上收功能的借记卡。单位卡在管理和核算上视同银行账户。

江苏油田的单位卡分为四个层级：一级卡持卡单位为财务结算中心（下称“中心”），该卡的资金来源于油田的基本银行账户；二级卡的持卡单位为中心驻各地办事处，各办事处为驻本地的厂处级生产单位服务；三级卡的持卡单位为厂处级单位财务部门（财务科）。四级卡持卡单位是厂处级单位下属的基层单位财务部门（财务室）。

单位出纳卡（下称“出纳卡”）：以出纳个人名义办理，纳入单位财务管理的个人借记卡。出纳卡在管理和核算上视同現金。因一般情况下均通过POS机直接支付，仅在个别特殊情况下，必须由出纳提现时才使用出纳卡。在目前阶段，油田的大笔提现业务（大于5万元）仍按原方式（支票）办理。

个人银行卡（下称“个人卡”）：即职工个人银行卡，江苏油田的职工均发放了工行的个人银行卡。油田在推广使用职工个人卡的过程中，坚持“以人为本”的理念，避免使用行政手段进行推广，利用油田的整体优势，通过增加职工个人卡功能和用途，增强吸引力，使职工从心里乐于接受银行卡，消除少数职工的“现金情结”，为充分发挥银行卡的作用奠定坚实基础。

2.2 “三卡四级”银行卡体系运作机制

一是逐级上报现金计划。每日上午，上报次日现金需求计划。按照单位卡的级次，从持有四级卡的单位开始，逐级汇总上报次日现金计划，并逐级审核。

二是逐级下拨资金。次日，中心根据审批的现金计划，通过支票将资金转到中心的一级卡，并将资金从一级卡转到各办事处的二级卡；各办事处再将资金从二级卡转到辖区范围内单位的三级卡；三级卡收到资金后，各单位再向四级卡划拨资金。以上的资金下拨均通过POS机划转。

三是日常报销和提现。各单位财务部门的日常报销，通过POS机将本单位的单位卡资金划转到个人卡；少数确需由出纳提取现金的，将单位卡资金转到出纳卡，由出纳提现。对于各单位可以方便提取现金的，出纳卡不须使用。

四是定时逐级上收资金。通过新开发的升级功能，在每日下午5点，自动逐级上收单位卡余额资金至一级卡，并将一级卡资金转回基本户，各级单位卡资金余额均为零。如出纳卡有余额，则在下午五点前，将出纳卡的资金通过POS机转回本单位的单位卡，以确保5点以后，所有单位卡和出纳卡的资金余额均为零。

2.3 多级银行卡体系在集团层面的应用延伸

上述模式是在一个大型企业内部建立现金管理体系的模型，从集团层面也可以构建起更大规模的现金管理体系。只要下属企业均按上述模式建立自己的多级单位卡体系，再由集团总部与银行协商，将一级单位卡的资金来源明确为由集团指定的某个总账户，每天按上述流程根据日计划下拨资金，并在下班前自动逐级上收单位卡里的余额资金，就可以逐步推进整个集团的现金零余额管理。

构建集团层面的多级银行卡体系可能面临两方面问题：一是如果企业持一级卡，那么根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，一级卡的资金来源只能是企业的基本账户，如果要将一级卡的资金来源指定为集团的账户，需要在单位卡转款政策上有所突破。解决办法是由集团掌握一级卡，企业掌握二级以下层次的银行卡；二是单位卡转款金额有一定限制（各地区可能存在差异）。在企业内部使用基本没有问题，但在集团层面应用这种体系，需要突破单位卡转款总金额限制。实际上这是互斥的两个问题，根据我们的了解，转款资金总量问题不属于政策性障碍，相对容易协商。

2.4 多级银行卡体系如何与资金集中管理系统相结合

前面提到计划上报的问题，正好与中石化已经建立的资金集中管理系统相契合，可通过下述措施将现金纳入资金集中管理系统，以加强对现金的管理和监控。

一是将现金收支纳入系统的日计划体系。通过在现有的资金日计划表里加入现金收入和支出计划数据，可以大大强化所属企业现金业务的反映和监控力度。

二是将单位卡作为银行账户管理。在系统中将各级单位卡作为银行账户管理，可以将整个现金的收支和划转由系统外循环纳入系统管理，对现金收支较多的单位进行重点监控。

3 多级银行卡体系的优势、风险分析和风险防范

3.1 多级银行卡体系的优势

多级银行卡体系的主要优势有三方面：一是提高现金的安全性。大幅度压缩提现业务，现金余额保持为零。改变以往出纳携带大量现金奔走于单位和银行之间的状况，将银行的柜台搬到企业，实现企业现金业务银行化，现金安全得到有效保障。二是提高资金集中度。每日资金余额自动上收，可以提高资金集中度，压缩沉淀资金，提高资金使用效益。三是将现金的使用纳入上级管理和监控。下属企业的现金使用，受限于客观条件，往往无法进行事前监控。建立多级银行卡体系，可以将现金的使用纳入更高层级管理，甚至纳入资金集中管理系统，有利于资金管控的全面性和准确性。

3.2 多级银行卡体系的风险与防范

从银行卡本身而言，主要有外部欺诈风险、中介机构交易风险、内部操作风险等。就建立于企业内部的多级银行卡体系而言，因仅限单位内部使用，主要在各级单位卡之间，单位卡与出纳卡之间，单位卡与职工个人卡之间，通过本单位的POS机进行划转，其风险远小于现金。而且除用出纳卡提现以外，全部在办公室内操作。

一是提现风险。指出纳用出纳卡提现时的风险。与出纳人员用现金支票提现的风险相比，主要是在银行柜台以外提现（如ATM机）的风险。如果从制度上限制出纳卡的使用，规定只能在指定的柜台上提现，则这部分风险与使用现金支票的风险是相同的。在普及个人卡的情况下，这种必须由出纳提现的情况是极少的。从总体来看：出纳卡的使用至少不会增加提现风险，甚至可以减少提现风险，因为单位卡的推广会大幅度减少提现次数和金额。

二是操作风险。就是出现操作失误的风险，只要坚持以下三个原则，完全可以避免操作风险。一是坚持“卡对卡”原则，虽然银行的卡号自身有编码规则，能起到校验作用，错误录入卡号中的几个数字一般都不会成功。但更为保险的策略是：坚持转入转出都必须刷卡而不允许输入卡号的原则，也就是“卡对卡”原则。二是坚持日清账原则。方法很简单，就是在每日下午5点以后查看账簿上银行卡的余额是否为零。因为多级银行卡体系中的单位卡余额在每日下午5点以后都会被上转，而完成当天的凭证以后，账簿上银行卡的余额也应该为零。如果發现账上余额不为零，通过POS机打印交易清单与账簿核对，可以轻松发现支付错误，甚至能在当天通过POS机撤销这笔交易，这是使用银行卡比支付现金更加优越的地方。与支付现金相比，既容易发现错误又容易纠正错误。三是将所有银行卡实物视同现金进行保管。严禁私用和带出办公室（出纳卡提现除外）。四是要严格定期检查银行卡交易明细的制度，严禁出纳人员利用银行卡的网银功能直接进行网银支付，最彻底的途径是严禁银行卡的网银功能并定期复查。

三是道德风险。在控制道德风险方面，如果由出纳掌握银行卡和密码，则这种状况面临的道德风险，与保险柜里存放等额现金所面临的道德风险是同样的，因为这两种形式的“现金”都由出纳控制。

但银行卡还可以用技术手段进行控制——实行“卡码分离”，即一人持卡，一人持密码。一般是出纳持卡，会计持密码，在一定程度上形成制约，出纳无法单独动用保险柜里的“现金”（银行卡）。

更为严密的措施是“密码分置”， 也就是把密码分为两部分，一部分由会计掌握，一部分由出纳掌握。设置方法是在修改密码时，由两个人分开设置前后部分密码。卡由出纳持有。如果简单地实行“卡码分离”，那么既知道卡号，又知道全部密码的会计应承担的责任，似乎应比只持卡的出纳更大，导致责任主体的混淆。在许多高风险的职业场所，执行“密码分置”，是更好控制资金风险的一个技术选择。这种方式类似于银行支票的“双签”。

当前，针对银行卡的诈骗较多，许多人甚至谈卡色变，但银行卡的应用依然方兴未艾，深化银行卡的应用，也是现代社会发展的必然潮流。如果我们具体问题具体分析，而不是一概而论，无论从哪方面看，多级银行卡的风险都要比现金小得多。银行卡真正的风险并不是因为银行卡功能弱小，而正是由于其强大的功能和安全性，导致持卡人容易滋生麻痹大意的思想，这是银行卡风险的真正根源。如果把银行卡当作现金对待，严禁将银行卡带出办公室，其风险就比现金小得多，银行卡的所有风险都是因为没有真正把银行卡当成现金，带出办公室进行其他使用所导致的，这是我们在日常工作中必须要注意的。