试论“营改增”后对通信行业财务管理的影响

陈喆

摘 要：财政部和税务总局在2011年联合下发了营业税改征增值税的试点方案，试点方案首先在交通运输行业和部分现代服务行业中展开，然后逐步拓展到邮政服务业、通信业、金融业。本文主要对“营改增”后对通信行业财务管理的影响进行了简要的分析。

关键词：“营改增”；通信行业；财务管理；影响

一、营改增后对通信行业的影响

（一）对现有销售模式造成冲击。当前局势下，通信行业的三大龙头为占领市场，提高企业竞争力，推出诸多销售措施，但新实行的营改增会对当前的业务模式和营销模式造成冲击。增值税中规定，纳税人为客户提供通信业务服务时，附带的业务或者优惠活动，应按照其取得的总价款和价格之外的费用进行计算，按照各自的税率扣除增值税。由此可见，营改增实施之后，通信行业的多种营销活动中涉及的部分捆绑销售业务需要面临从不征收营业税转变到视同征收增值税的巨大冲击。

（二）通信企业的多种业务面临从高征税风险。当前我国的用户能够在同一家企业获得固定的通信和增值业务等，根据我国增值税的有关规定，通信行业提供的诸多通信业务和服务，包含基础的通信业务和增值服务，需要按照规定中的税目征收3%的营业税。我国通信行业实行营改增之后，由此便衍生出不同业务适用于不同税率的状况，纳税人需要基于不同的税率，货物经营或者应税劳务按照规定分别对其的销售额或者营业额进行核算，因此需要对税率进行从高适用。当前我国通信企业内部兼营了多种业务类型，在通信行业实行营改增之后，需要针对不同类型的业务使用不同的税率进行计算，通信行业如果不按照有关的政策和计费规则进行适当的调整，则其在进行内部诸多业务开展的过程中，势必会出现税收损失的状况，造成企业承担不必要的风险。

（三）固定资产大规模投资结束会增长税负。我国的增值税在2009年由生产型转变成消费型，该举措有利于拉动国家投资和促进产业的升级。当我国实行营改增之后，企业内部买进的固定资产和有关设备均可以通过发票进行抵扣，由此能够减轻税负，且能够提高企业推动有关技术发展的积极性。但由于我国通信企业购买的机器设备和固定资产的投资开支和其整体的发展周期关系较大，可见企业税负会受到企业发展周期的影响。在当前我国资本开支较高的状况下，加之我国企业增值税的进项抵扣额度不断增加，能够一定程度减轻我国的企业税收负担，但当这种大规模的投资结束之后，企业的税收负担会不断增加。

（四）两次“营改增”对通信行业的影响差异。营改增是国家推动经济结构调整的重要举措，该项工作是在循序渐进的推进的。2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营业税改征增值税试点。由于增值税与营业税差异较大，对企业采购管理、营销管理、客户服务、业务合作、财务管理、IT系统等各项运营管理模式均产生了重大影响，工作牵涉面广、工作量大。2016年5月1日起，房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业等行业将纳入“营改增”体系，本次扩围通信企业可以按照流程保持稳定、系统改造最小、最适用原则出发，确保企业“营改增”的顺利衔接即可，不必再进行大规模的管理模式调整。

二、通信行业应对“营改增”的财务管理办法

（一）加强人员培训的力度。税制的内容较“营改增”税制改革之前发生了很大的变化，财务人员的工作也有所变化。财务人员需对之前自己脑中的税制进行调整，将自己状态调整好用来学习应用新的税制，及时发现自己的问题所在，更好地开展企业财务管理的工作。通信企业对于人员的培训也需定期展开，培训不能只是统一的一种培训，需要考虑各岗位员工的实际情况进行，目的就是让员工能够对“营改增”的税务制度有着更好的了解，让每个员工都学习好“营改增”的理论基础，必须有着坚实的理论基础才能更好更充分的将其运用于实际的工作中。

（二）做好增值税核算的工作。通信行业的增值税核算在整个的核算周期都存在，企业的工作效率可以使用信息化的方式来提高。在“营改增”之后增值税下的会计科目发生了很大的变化，通过专业的培训让相关财务人员更好的掌握，有利于增值税核算工作的进行。在进行增值税核算时，首先企业要规范会计处理，统一核算原则，修订各类制度；其次工作人员的态度要认真仔细，在任何时候都不能有误差出现。信息技术也要得到充分的运用，不论会计科目在“营改增”后发生多大的变化核算工作也不能受其影响。只有增值税核算工作的质量有所保障，企业才能依照其规划将财务管理的工作进行下去，通过及时依据市场提供的信息更改发展战略，企业才能更快更好地发展。

（三）增强对增值税专用发票的管理。通信行业对本企业增值税专用发票应制定合适的管理制度，要按照严格的流程来进行外部专用发票的传递、保管和及时认证抵扣。管理增值税发票的要求是非常得严苛的，必须要有一套专门的体系来进行管理，同时，专票的管理涉及各营销环节，要树立全员参与税务管理的意识，不仅企业的会计人员对专业培训要积极的参与，还要对经手专票的所有人员进行业务培训，使其尽快的适应“营改增”后的变化。

（四）做好税收筹划的工作。通信企业在税收筹划方面的工作重点应该是营销筹划，在业务分类、套餐拆分、产品设计的过程中均会涉及。比如：推出包含不同税率业务的套餐（如：“语音+短信”营销案）时，对不同税率业务产品的收入进行区分，避免从高税率计征税额，导致税负增加。要灵活的运用企业的资源，通信企业就要将分公司的优势发挥出来，库存的调拨和资源的利用可以在他们自身之间进行一定的合作。企业要落实筹划的工作，并且要进行定期的监督，在筹划过程中发现问题要及时的解决，这样才能对企业各个项目实现有序的进行有所保障。

三、结语

营改增试点政策实施，对通信企业的财务工作带来了一定影响。为了逐步改变营改增后通信企业税负有所增加的现状，通信企业应当做好税收筹划工作，强化增值税专用发票管理，并根据税收政策调整转变营销策略，积极探寻合法降低企业税负的途径，从而使通信企业走出税负过重的困境，提高企业经济效益。

参考文献：

[1]彭虹.营改增对通信行业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2014，06：271.

[2]石云.“营改增”对通信行业财务管理的影响[J].通信企业管理，2015，02：82-83.