浅议建筑企业“营改增”税负的变化及其影响

沈言

摘要：自从营业税改增值政策颁布之后，它就被建筑行业所重点关注。根据当前的建筑企业市场形势和现阶段的税收政策，如果依据当前11%的税率，企业所面临的税负负担将会非常的大。因此，企业要对 “营改增”对企业所产生的影响及影响出现的原因进行分析，并进一步对此作出相应的处理方案，以便于保证企业的稳定发展和进步。

关键词：营业税 增值税 建筑企业 措施

一、“营改增” 税负的变化

（一）缴税范围的变化

我国营业税的主要来源是中国范围内企业、单位及个人从事生产销售、资产转卖、服务性行业等所获得的收入。而增值税则是面对企业、单位及个人提供进出口业务以及提供产品的深加工所产生的价值。在现阶段已经扩大了增值税的收缴范围，比如，金融保险、服务业、房地产行业、交通运输业等行业。

（二）税率的变化

当前，根据行业的具体情况将增值税的税率分为两类，即13%和17%两个税率层次，而现阶段增值税的税率为17%。而在此之后，国务院又根据市场发展的具体情况制定出了6% 和 11% 两个层次的增值税税率。建筑业的税率由原有的 3%调至11%。

（三）收税机关的变化

在营业税改革为增值税之前，营业税主要是靠所在区域内的税务机关进行征收，在改革之后，则是由国家直属税务部门征收税收。在税改之后，税务机关向缴税企业、单位及个人出具增值税发票，以便实现税收的管理，与此同时，国家对于这一方面的管理力度相当的大，这可以有效降低偷税、漏税现象的发生。

二、“营改增” 对建筑企业的税负影响

税改政策颁布之后，一般建筑业纳入税率在11%。只有极小一部分纳税人所缴纳税收的税率为3%。《增值税暂行条例》已经明确指出纳税企业及个人所应缴的纳税额范围，即单位及个人在一定时期内的总销售额与总进项的顺差值，但是如果出现逆差值时，销项税额不够用来抵扣时，将其转接到下一阶段的销项税额中，进而对其抵扣。通常情况下商品销售额与应税劳务的计算都是依据下述公式进行计算：含税销售额÷（1+税率）=销售额。对上述公式进行分析可以发现要想实现国家颁布的税务改革制度的目标，必须保证建筑行业、服务性行业及租赁类行业的进出项扣除额度分别占据建筑行业收入总额度的6.61%、0.2%和9.03%，这样才能保证各个行业的税负与国家所预期的税负标准相一致。

三、营改增”降低建筑企业税负的对策建议

（一）建筑企业建立增值税管理责任体系

国家新税改政策的实施最终目的是为了帮助企业降低税务负担，减轻企业的压力，因此企业的思想觉悟要足够，在企业内部贯彻相关的增值税管理制度，并为其建立其健全的管理体系及机制，将增值税管理工作落实到企业的日常工作之中。全面理解企业“营改增”的含义，为企业在增值税管理方面的工作创建一个高效、团结和健全的管理团队，帮助企业更好的应对“营改增”环境下的税务工作变动。

（二）政府有关部门需主动做好协调工作

由于各种条件的限制，很多企业会选择公司注册以外的地方建立商品加工厂，加工厂所在地的政府机构及税务部门为了提高税务收入，常常会采取各种措施，如在其所在地注册子公司等，强迫外来企业对其缴税。然而依据相关的增值税规定，企业所在地的税务机构有权要求企业一次性交情其所该缴纳的税收，即便相关税务部门会给企业开出税务证明，但税款已经被反复缴纳。因此，相关的国家机构要对此做出处理，制定出符合建筑行业特定的税收政策和工作方针。

（三）应给予建筑企业足够的时间来适应

营业税改增值是我国税务发展过程中必然要经历的一个环节，但是它在具体实施的过程中需要一个过渡时间，并从我国建筑行业的具体情况和市场形势出发，制订出最适合我国税务发展的政策及方针。作为最常见的劳动密集型产业，建筑行业的产品附加值很低，其涉及的施工群体规模很小。因此，在推行增值税政策时，要全方位的考虑现阶段的建筑税率和税收现状，可以建立政策试点，考察其实施的效果，当时机成熟后再全面推广。只有经过一个磨合期，企业才能完全适应税改政策。

（四）走集约化、精细化管理之路

为了促进企业的进一步发展和进步，企业要注重企业内部管理的集约化和精细化。第一，企业要对工程方案进行进一步的优化，降低建材采购成本和储存成本，实现产业附加值的进一步提高；第二，建立完善的采购供应链体系，选择优秀的材料供应商，与其建立其良好的合作关系，实现二者的共赢，减少建筑材料采购过程中不必要的项目花费，降低材料成本，保证企业税负。

（五）把纳税筹划贯穿到生产经营的各个环节

做好企业内部相关税务管理人员的增值税管理培训工作，帮助其理解一般纳税人与小规模纳税人之间的不同，并且只有一般纳税人才具备开具增值税发票的权利。充分重视专业分包和“甲供料”问题，积极与相关单位和人员进行沟通，特别是对于其中所牵扯的关于增值税抵扣问题，要严格依据相关的税务法规进行处理，以免对其处理不当，为建筑企业增加不必要的税负。因为企业添置大型机械等固定企业资产时，可以用其代替税收项进行抵扣，所以要对各个项目仔细比对，衡量各项处理措施的优劣和性价比。认真的考虑每一项项目决策的制定，步步为营，以企业的可持续发展为目标，在保证企业效益的前提之下，选择性价比最高的企业采购方式。

四、结束语

营业税改增值税的实施会非常的复杂和繁琐，经常会遇到不同问题的阻碍。它与建筑企业密切相关，因此企业的负责人及企业的所有职工要重视对企业增值税的管理，降低其对企业的影响，实现企业的稳定发展。

参考文献：

[1]林雯.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划[J].中国乡镇企业会计，2013（8）

[2]杨丽峰，杨亦民.“营改增”对建筑企业税负影响的实证分析[J].商业会计，2014（6）