论“营改增”的利弊

陈爱明

摘要：营业税改增值税是我国税收改革当中非常重要的一环，该制度的制定与实施对于我国完善税收体制，推动产业结构合理调整，促进经济的稳健发展有重要意义。但目前我国在实施营改增制度上还存在不少问题急需解决。文章主要分析了营改增制度的含义及其利弊，并针对其弊端提出了应对措施。

关键词：营改增 营业税 增值税

我国在税收体制方面还不够完善，跟不上时代发展的节奏，与国际标准还存在一定的距离，而重复性征税问题长时间得不到解决更是制约了我国经济的健康发展。为此，我国在部分试点区域推行了营业税改增值税制度。该制度的实施给企业和国家都带来了一定有利影响，但同时其弊端也愈发凸显。

一、营改增的含义

营改增即营业税改增值税的简称，就是将以往我国营业税中所涉及到的应税项目改成征收增值税，把过去对产品征收增值税、对服务征收营业税的制度做了修改，把服务和产品都一起归类到营业税的征收范围，对服务也不征收营业税了。该制度的推行能够彻底解决重复性征税问题，同时还能大大降低服务业税收重的问题，改善增值税链条不完善的情况。举个例子，某一产品价值180元，生产商在首次销售时需要缴纳一定量的税额，而购买者在第二次销售时得到100元，根据营业税改增值税制度，只需要购买者对这增值的80元缴纳税额就行。也就是说，营改增制度是对以往缴纳营业税相关项目进项增值部分缴纳税额的原则来征收税额。在营改增制度的推行上，我国目前将其分成三个步骤推行：首先，在部分行业的部分区域内试点实施；其次，在交通运输业等行业试点推行；最后，全国推行营改增制度，彻底消灭营业税。

二、营改增的利弊分析

（一）营改增的有利影响

1、避免了重复征税

营业税改增值税的税制改革是从根本上解决了重复征收营业税所带来的许多问题。虽然营改增在短期内会让我国的税收收入缩小，降低国家的财政收入，然而重复征税问题的解决会让企业公司减轻税费负担，继而提高企业的实际利润，企业从中获利的同时，国家也可以在所得税这一块上弥补财政缺失。

2、推动我国经济的健康稳定发展

营业税改增值税让企业减轻了负担，企业在采购生产设备，研发新技术的进项税额能够刺激企业的投资积极性，让企业公司的设施更新能够跟上时代发展，继而提升企业生产的效率，推动企业的转型升级，拉动内需，让我国的经济实现健康稳定的发展。

3、提升企业竞争水平

营业税改增值税对于企业的财务以及会计报表有一定的影响，如果企业公司生产经营的条件一样，该税制的实施可以让企业减低上缴税收的额度，同时也有利于企业减少债务偿还的负担，继而提升企业的利润率，让行业从整体上提升了其竞争水平。

4、有利于我国产业结构的调整

目前我国正在努力推进产业结构的合理调整，其主要任务是推进第三产业的发展，重点是现代服务业，这对于加强我国的综合国力，推动我国经济结构的合理调整非常重要。当今社会的产品都在不断提升其服务化程度，在我们的经济生活当中，货物与劳务的区别愈来愈小。所以，要推动我国产业结构的调整，实现经济转型就必须把服务业归类到增值税征收的行列里，这样才能积极推进产业融合，推动市场经济结构的转型，让我国的税收制度和国际化标准相符合。

（二）营改增的弊端

1、企业缴税负担减轻效果不明显

营业税改增值税这一政策目前还没有在全国范围内实施，因此我国目前在这一方面实施的政策可以说是营业税与增值税共同实施，使得增值税抵扣链条不能连接起来，导致减轻企业缴税负担这一目的未得到明显的降低，比较典型的企业如建筑企业等，这些企业对于进行税额全额抵扣基本上没有获得有效成果。一般情况下，建筑项目施工的周期比较长，同时原材料的来源也非常广，涉及到的采购地点非常多，并且还需要使用到许多的零星材料。因为建筑材料的采购市场非常复杂多变，因此我们在采购部分材料的时候都较难得到比较正规的能够用来抵扣的发票。此外，建设部门、施工单位也大量存在工程款的抵扣难题。因此，营业税改增值税制度实施之后，一些材料或物资支出的时候就会出现因为没有提供正规的抵扣凭证致使抵扣无效的情况。也就是说在建筑行业，实际上能够用来抵扣的进项金额并不多，营改增减轻企业税负的目的并不明显，非常不利于建筑企业的发展。

2、容易引发偷税漏税的违法情况

营业税改增值税目前只在我国的部分试点地区实施，这很容易引发偷税漏税等违法行为的发生。比如一些全国连锁的超市，他们有一部分门店设在了试点区，但大多数的门面则不处于试点区域内，纳税很难分离，知识需要缴纳营业税的连锁店就把许多进项税转到了营改增试点区域内的分店，以达到偷税漏税的目的，这无疑加大了税收征管的难度。

3、虚开增值税发票犯罪率增加

营改增制度推行之后，企业和个体户等对于增值税发票的需求量会愈来愈高，部分企业和个人为了自身利益会出现虚开增值税发票等违法行为，也使得我国打击伪造和虚开增值税发票等违法行为的难度增加。

4、短时间内加重国家财政负担

营业税改增值税在我国一些试点地区实施之后，全国的税收收入减少了将近亿元，这也意味着我国的财政收入受到了一定程度的影响，继而影响了国家在教育、医疗等方面的财政支出，在加重国家经济负担的同时还有可能会因此带来一些社会不稳定因素。

（三）营改增制度的应对措施

1、企业要大力度推行税收筹划

国家推行营改增政策的同时，企业公司应该根据能够抵扣进项税支出所占的具体比例做出合理调整，让企业于进项税支出上也许会出现的许多不能够抵扣的问题不再发生，确保营改增制度的实施不会给企业带来更大的缴税负担。其次，企业公司尤其是采购部门应该尽最大努力得到合法且能够用来抵扣的凭证，这也要求企业公司在寻求供应商的时候一定要找资质合格且能够提供增值税专用发票的单位。总的来说，企业要积极通过营改增税制能够降低缴税负担这一有利因素，对自身的业务流程做出合理优化调整，寻求正规的供应商并获得合法的进项发票，继而实现减轻税负的目的，提高企业的经济效益。

2、构建预警机制

企业公司所面临的税务风险是一个比较长的过程，也就是说企业可以通过构建相关的预警机制来规避税务风险的发生。营业税改增值税是为了减轻企业的缴税负担，但部分企业公司却出现了税收增加的情况。为此，企业公司一定要做好相应的措施。我们在评估企业的纳税情况上通常是分析企业的税收负担率指标来达成目的的。工作人员通过企业所提供的数据做计算从而得到企业的实际税收负担量。因此，企业公司应该根据每一个需要提交的税负变化表来实现对企业本身缴纳税收情况的监督，认真分析税负率，在此基础上确定预警指标，从而建立有效的预警机制。一旦税务风险和预警线接近时，企业就要认真分析影响因素继而研究出应对措施，最大限度的降低企业的经济损失。

3、投资要科学谨慎

这有三个方面的内容：首先，合理科学的规划付现成本与固定资产两者间的投资结构，尽可能的减低不能用来抵扣的项目所占的比例；其次，认真分析企业要投资的项目，把职责落实到具体单位和个人上，在合法的基础上尽量获取相应的增值税专用票；第三，合理规划企业对固定资产的投资速度，为了规避年度内出现抵扣失衡情况的发生，企业应该在一定时间内获取到一定量的增值税专用发票，否则很容易出现税金提早流出的情形。

4、建立健全税收体制和管理制度

推行增值税政策就必须要完善会计核算体系；通过在试点区域实施营改增政策所积累的经验，结合国外先进合理的税收政策，我们还需要不断完善和改进增值税征收的方法，完善税收制度和增值税管理制度；为避免偷税漏税等违法经济行为的发生，对于增值税发票的管理要严格，同时税收监管以及征收力度都必须加强。最后，我们还需要对财税人员进项定期的专业培训，让财税工作人员的财税等专业知识都达标，并努力培养其职业道德素质，在做好增值税抵扣凭据的审核工作，熟悉其他比较特殊的业务的会计核算方面的处理方式，同时避免贿赂等行为的发生。

三、结束语

随着经济全球化的深入，我国必须要推行营业税改增值税这一税收新政策。但同时我们也要看到由于这一制度的建立和实施都还不够完善，因此营改增在避免重复征税，减轻企业税收负担，推动我国产业结构调整的同时，也给国家和企业的发展带来了一定的不利影响，因此我们需要辩证看待，并做出应对措施，让营改增制度进一步完善，促进我国经济的稳步发展。

参考文献：

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