全面预算管理在本企业中的应用

刘丽莉

摘要：随着石油资源的不断减少和市场竞争激烈程度的增加，石油企业逐渐意识到企业内部的竞争优势的培养与市场竞争优势一样重要，都对企业的可持续发展具有重要意义。而全面预算作为企业内部有效的内控管理系统方法，对企业及其员工的战略目标定位及其业绩考核等具有举足轻重的作用。但是在目前理论研究与企业实践中大部分是在不断的寻找企业全面预算的管理问题，而真正结合企业实际探索企业全面预算管理在当前基础上水平的进一步提升的研究相对较少。鉴于此，本文主要目的主要有三方面：一是阐明当下企业实行全面预算的重要作用以肯定全面预算在强化企业内部竞争优势方面的贡献；二是阐释本企业全面预算管理的具体应用，进一步认清当下企业预算在执行、编制、考核等方面的应用细则；三是在当下预算管理应用的基础上，提出企业全面预算水平仍然有提升的空间，并给出相关的建议。期望本文的研究结论能为企业完善全面预算管理有所启示。

关键词：全面预算 企业 应用

随着20世纪90年代全面预算管理在石油企业的应用，全面预算管理已经成为石油企业在激烈的市场环境中取得独特的竞争优势的一种现代化模式。据相关统计数据显示，在我国经营失败的石油企业当中，近90%是由于其没有严格的预算内控制度。这在一定程度上也说明了全面预算管理在石油企业的应用有效性在已经成为当下企业实践与理论研究的重点课题。鉴于此，本文试图在阐释其重要性的基础上，结合本企业的全面预算管理实际，重点剖析了其在本企业中的实际应用并提出进一步提升其完善水平的建议。

一、本企业实行全面预算管理的重要性

近几年来，随着公司竞争日益激烈、规模不断扩大、利润空间逐渐缩小和成本费用开支迅速扩大，越来越多的公司更加注重成本控制。而全面预算管理作为公司成本控制的重要手段日益受到了广大公司的青睐。在此背景下，YC油田股份有限公司也开始推行全面预算管理以整合公司资源，降低公司成本，提高公司的竞争力。

全面预算管理是以企业的战略目标为出发点，通过科学预测，以货币数量的预算形式明确企业预定期内的经营成果、财务状况或者达成手段，从而对企业的经济活动进行调整和控制，实现企业全面管理。众多的公司实践证明，全面预算能够整合公司的资源、降低公司成本、提高公司的竞争力，从而提高企业复杂多变的经营环境适应能力。因此对于YC油田股份有限公司而言，采用全面预算管理应该是一种明智的选择。通过对YC油田股份有限公司实施全面预算管理，有助于深化和统一YC油田股份有限公司的管理理念，有利于建立更加合理的组织机构，有利于采用科学的管理方法来优化企业的资源配置，有助于利用企业文化和价值观对人思想的引导，从而共同促进管理水平的逐步提高和管理效果的不断改善；有助于控制公司成本，降低公司费用，从而提高公司的竞争力使得公司能在日益竞争激烈的市场竞争中处于更加有利的地位。

二、全面预算管理在本企业中的重要应用

（一）健全全面预算管理组织，强化预算的编制、执行、监督及考核

全面预算管理在本企业中的重要应用之一就是健全全面预算管理组织，强化预算的编制、执行、监督及考核。首先它健全了自身的管理组织，如本企业中成立的预算管理委员会和预算管理办公室，其中预算管理委员会由YC油田股份有限公司领导班子成员和各职能部门负责人组成，主要坚持权威性、全面代表性、效率性原则。其次它强化自身的编制、执行、监督及考核的环节的严格性，一是科学的编制本企业的预算，结合“两上两下，一上一下”、“自上而下、上下结合”的原则，经过基层实地调研，制定出预算编制流程及审批流程；二是强制预算本企业的预算执行，预算执行单位应严格执行批准下达的预算指标，建立预算事前审核机制和部门预算管理台账，形成全员、全面、全过程的预算执行责任体系；三是强化本企业的预算监督，如各归口管理部门应对下级归口单位提交的预算项目和内容进行认真审核，并对本部门归口管理的预算承担预算监控责任，预算执行监控以月度预算为基准进行；四是严格执行预算考核，预算管理工作考核纳入年度预算目标责任考核范围，实行百分制考核，并与预算执行单位领导班子年薪挂钩，考核采取日常考核和年度考核相结合的办法，日常考核采用不定期检查或抽查相结合方式，年度考核是在汇总日常考核的基础上，根据各单位的全面预算目标进行总体评分。

（二）明确各部门的责任，细化财务部门任务

全面预算管理在本企业的重要应用之一就是明确了企业内各部门的责任。首先全面预算管理制度明确规定全面预算管理部门设在YC油田股份有限公司的财务资产部，其负责人为财务部负责人，其部门成员由企业各部门人员组成。其中财务资产部主要负责公司及所属各单位财务状况、经营成果、现金流量等预算的编制、审核、汇总及上报；计划部主要负责负责探井、生产井、注水井等，钻前、钻井、安装（试油）工程费标准的编制和审核，负责对各单位固定资产投资预算的审核；人力资源部主要负责公司及所属各单位职工薪酬预算的编制和审核；勘探部主要负责公司及所属各单位油气勘探工作量、以及勘探支出预算的编制和审核。开发部主要负责公司及所属各单位油气开发、油水井技措、压裂作业费、注水费用等工作量、支出预算的编制和审核；其他各部门主要负责本部门的费用汇总。其次全面预算管理细化了财务部门任务，例如预算管理部门的职责细分为以预算单位的主要职责和二级预算单位的主要职责，其将预算内容分为专项预算、经营预算、投资预算等，对企业经营过程中的每一项资金流都做了详细的计划，这对各部门的成本内控及人力的业绩考核具有重要意义。最后就是对预算的编制、执行、分析、调整和考核等制定了相关实施细则。其编制具有很强的内控性，分为月度预算、季度预算和年度预算，月度预算编制采用“一上一下”的编制流程，而年度预算编制采用“两上两下”的编制流程。通过预算的严考核，硬兑现，使企业内部的成本得到有效控制，同时在一定程度上也激励了员工的工作积极性。

三、进一步提升全面预算管理水平的建议

（一）创新预算考评的方法，有效促进预算管理工作

以往年度的考核中，公司均是按照一套考核指标针对全公司所属单位，统一考评，而在考核中基本以年度考核为主，这就造成了标准不具有针对性以及日常工作缺乏更有力监督的困惑。因此建议对考核进行改革创新。一是考核对象细分。根据各个层级，不同预算管理工作开展方式不同（线下、线上），公司将考核对象分为四类，一类采油厂、二类辅助单位、三类公司归口管理部门、四类公司机关部门。通过以上分类，明确了各自考核主体的预算管理工作重点，避免了“一刀切”的局限性。二是考核方式变革。由年度重点考核变更为分月考核加年度考核方式，突出月度考核重要性，通过月度考核发现问题，下月及时解决。油田公司已通过新的考评方式，开展为期半年的考评工作，并对考评结果进行通报，有效促进预算管理工作顺利开展。

（二）强化预算管理的创新度，提升预算管理的参与度

强化预算管理的创新度，提升预算管理的参与度是当下本企业急需思考又一提升预算管理水平的重要措施之一。首先本企业要考虑强化预算管理的创新度，时代变迁日新月异，建议在预算管理方面实行成本控制责任制，甚至不仅仅局限于成本，收益在企业内已经实现考核制，而鉴于收益与成本的配比关系，要求员工也实行成本责任制。其次就是要提升本企业的预算管理的参与度，一方面要时常对下属企业的财务、人力等部门进行预算培训，或者可以采用信息系统进行线上预算培训，同时通过这样的培训方式可以了解下属企业的问题所在，强化员工的预算意识；另一方面要加强预算管理参与关怀，对参与预算的人员要进行福利激励，当然福利只是一方面，赏罚都是要有的。总之，强化预算管理的创新度、提升预算管理的参与度是当下本企业应该思考的问题。

四、结束语

本企业在以往全面预算管理制度的保障下取得了骄人的成果，但是与一些石油企业相比，还是具有提升的空间。例如有些石油企业在制度中对预算执行及控制的完成进行了量化，这样在制度执行过程中更有标准性。本文也为企业当下预算提升提出了两方面的建议，希望对本企业完善预算管理有所助益。

参考文献：

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[3]刘稳强. 油田企业实施全面预算管理的几点思考.[J].现代经济信息，2012，（21）：82，85