我国财政税收管理措施研究

晁京华

摘要：随着经济的发展与进步，我国市场经济体制建设和完善有了深入的发展，财政部税收管理和法律制定更加的切合实际，进一步加强了我国税收政策实施与税务管理。税收是国家财政收入的重要手段和来源渠道，足够的税收收税能够确保国家经济和社会经营的平稳发展，同时税收也具有可持续性等特点。提高税收管理，能够有效调整税收收入与支出之间的平衡关系，确保可用资金充足，且满足不同需求。然而，我国当前税收管理存在很多不足与问题，尤其是我国加入世界贸易组织后，市场经济体制发生了巨大的变化，以往的税收管理理念、模式、方法等已经很难适应经济市场需要，对财政税收管理进行全面改革已迫在眉睫。

关键词：财政；税收管理；管理措施

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2016）03-0077-02

税收制度是调控宏观经济、促进经济、社会发展的重要方式，征收国家经济发展所需资金的同时，也同样履行政府部门的相应职责，通过对当前社会经济形式制定相应的税收管理制度，调整经济主体经营，合理分配和安全资金使用。[1]近年来，我国经济一直处于快速发展环境下，同时也是经济转型的重要时期。经济快速发展的形式之下，税收收入则显得明显不足，所以，应当根据当前经济形式发展和国家财政资金的需用情况对税收管理进行调整，制定具有针对性的、有效的税务法律法规政策，加强财政税收管理实施。

一、我国现行税收管理的概况

税收管理由国家、地方各级政府的相应税收部门进行，根据国家税务政策规定履行其权利与职责，以实现经济发展为目标，对税收收入进行合理化、规范化的计划、协调和分配、监督等，确保国家财政收入正确使用和分配得当，进而充分发挥出税收收入对推进经济发展的重要意义和作用。[2]国家是实现全面税收管理的核心，也就是说，税收由国家全权管理和负责。各级地方政府税收管理也由相应税务职能部门进行管理和实施，并代表国家相应税务部门行使权利和职能。宏观经济来看，税收管理具体职能划分，是国家与企业、国家与地方等之间进行分配和管理；微观经济来看，税收分配是税务部门与企业之间的分配与管理。宏观角度分析是由税收管理的体制来细化而成，而微观角度分析是由税收管理的内容来细化而成。从整来看，税收管理主要是对企业税额的征收和管理。[3]对企业采取税收的主要目的，便是对所征收的税额进行合理化分配，进而满足国家经济发展需要和资金需求。税收分配目标主要分为两方面内容，一方面表现为满足财政目标需求；另一方面表现为调整经济目标需求。

二、我国现行税收管理存在的问题

我国税务管理发展较晚，因此，税收管理制度制定和实施也不够完善。随着我国市场经济体制建设的逐渐发展和完善，采用的税收管理制度并不能符合市场经济体制发展形式需求，税收管理在各方面表现出不足和问题，限制了我国经济和税收管理的正常发展和运作。

（一）税收法律体系本身存在明显缺陷

我国当前法律法规明显规定我国公民应当缴纳相关税额，但在税收法律法规中并未对缴纳税额的项目、内容、金额进行明确规定。制定并实施的绝大多数税收法律法规以行政法规的形式被实施，并未对实施范围、流程、对象等进行有效规范，不具备必要的权威性和有效性。税收法律实施时，各地方和职能部门根据个人情绪和其他外界因素，利用自身职能和权利，做出有违法律法规规定的事宜，税收法律体系建设存在严重不足。[4]与此同时，我国当前税收司法管理方面并未设置独立的税务司法管理部门，这从很大幅度上降低了税务部门的权利能力。1992年制定并实施的《征管法》很难满足实际经济情况和需要。相应的规定、条例并未全面从执行企业的实际情况出发，因此，实施过程中常常受阻，降低了税收法律法规的实施和有效性，进而降低了税收管理的重要作用。

（二）税收管理体制不健全

从实施效果来看，我国税收管理体制并不健全，权利、职责划分并不合理，一些管理、制约等只反映在一些条款和制度中，却并未形成规范化、统一化的税收管理体制。中央政府对其制定并不具有话语权，不具备必要的参考依据，而各级地方政府之间的财权划分也不合理。当中央政府财政管理发生变化时，相应的税收管理体制建设都将发生变化，政府管理部门应当根据实际情况进行调整，各政府之间财政权利的不平等，使得彼此之间财政法律依据不够具体化。

（三）税收征管模式不完善

采取税收征管是实现税务管理的重点，进而也是加强税收征管的核心。我国当前税收征管模式并不完善，其一，表现在各地方税务部门设置缺乏规范化。[5]区级以下设置的分管部门较多，且使得执法力度不足，难以实现管理；其二，表现在征管职责、权利分配不够全面、准确；其三，表现在税收监督管理力度不足，缺乏必要的全面监督。税务部门并未与银行、纳税人等实现信息共享，难以对纳税人经营情况和具体变化进行监督和了解掌握；其四，上级主管部门对各地方部门的工作情况难以了解和掌握，不能对各下级部门工作情况进行有效监管和考试，无法全面实现预警机制。

（四）企业缺乏依法纳税意识

企业受到经济利益的趋使，缺乏依法纳税的主动意识，缺少纳税积极性。随着国家市场经济快速平稳的发展，我国税收收入也随之提升，并为国家建设和经济发展所需资金提供了保障。然而，企业纳税意识的缺乏，使得偷税漏税现象极其严重，严重的影响和降低了我国税收收入。特别在当前经济形式下，我国小型、微小型企业越来越多，由于这些企业的规模较小，财务管理体系建设并不健全，税务部门进行税收管理和全面监管非常困难，这些客观因素的存在，造成了我国税收收入的损失，减少了税收资金用量。[6]当前绝大多数中小型企业，对自身经营过程中应当缴纳的税种、税额等并不明确，纳税意识和税法知识的不足情况非常普遍。

（五）管理效率低

以往采取的税收管理方式，主要是税务部门对纳税企业进行直接审查。审核并审查纳税企业账簿、报表等会计信息数据内容的合法性和真实性。[7]然而，纳税企业的相关会计信息数据内容非常之多，税务部门工作人员工作量较大，进而降低了工作效率。同时，税务管理和审核工作的准确性，也与税务部门工作人员专业能力和业务水平存在一定的关系，专业能力的低下，也影响了税收管理工作的全面开展。

三、完善我国税收管理的对策

（一）加强税收法制建设

我国当前的税收法律制度并不具备针对性，除制定并颁布的《税收征管法》、《企业和个人所得税法》等一些税务法律制度外，很多法律制度缺乏实效性和权威性。加强税收法制建设，完善税收法制制度内容，根据国家经济形式和税收情况，制定有效的、科学的、合理的税收法制制度，协调中央与各级地方财政部门关系，规范各税务管理部门职责和权利。从当前我国税收管理现状来看，加强财政税收管理，制定合理税收制度，对加强我国税收管理实施，提高税收收入有着重要的作用。[8]同时，也是加快市场经济体制建设的重要途径。各地方税收管理的提升，应当以国家税收管理制度为依据，与各地方实际税收管理情况相结合，加强税收法制建设，制定具有针对性的相应税收制度和规章条款。

（二）建立健全税收管理体制

建立健全税收管理体制建设，是实施国家行政管理的重点内容，同时，也是行政管理体制建设的主要构成内容。税收管理体制的建设，能够有效调整和处理各地方政府与政府之间、政府与纳税企业之间的税收管理关系。学习并借鉴其他发达国家在税收管理方面的做法，根据我国实际经营管理情况，从提高和完善当前税收管理体制为根本，应当从以下方面进行改善：首先，采用相对集权与适度分权的处理原则，保证国家经济发展和宏观调控的需要，确保各地区纳税企业之间竞争的公平、公正性；其次，根据快速发展的市场经济形式所需，取消行政分权方法，以深化经济性侵权为根本，对税收收入进行合理化分配，同时，根据实际情况，完善税收管理相关制度规定；最后，根据税收收入的分配情况，将中央与各地方财政部门相结合，即确保彼此之间的合作关系、也确保彼此之间的独立性同时存在，加大税收管理规范。

（三）加强税收监管力度

设置独立的、专门的税务监督管理部门，赋予该监督管理部门相应的职责与权利，监督和管理税务管理各部门的日常工作，和各纳税企业纳税情况。[9]加强税收监督管理力度，对税务征管监督部门工作人员工作情况进行考核，避免徇私舞弊现象的发生。各税收监管工作人员应当采取委派制，并实行轮岗工作制，避免收受贿赂，确保监督管理工作正常进行。

（四）加强对企业的外部监督力度

近几年来，我国企业偷税漏税现象十分严重，财务报表数据信息弄虚作假，国家税收收入受到了严重的影响。我国税收管理部门与外部监督部门共同联合，加强对企业税收方面管理和监督。定期或不定期对企业纳税情况进行抽查，确保企业财务数据信息准确、真实，保证税收收入平衡。除此之外，我国政府还应当根据当前的偷税漏税现象，加大处罚力度，确保国家财产收入取得。充分发挥我国财政税收管理职能和作用，加强外界监督管理力度，进而使得税收能够科学化、法制化。加强税收管理法制宣传，提高纳税人法律意识，借助外部监督管理实施，让纳税企业遵纪守法。

（五）实施信息化管理

随着信息时代的到来，我国税收管理也逐渐趋向于信息化建设发展。税收管理逐渐从以往人工操作管理转变为网络化管理，进而大大的提高了工作效率，并对数据信息有效记录和整理、分析。纳税人可以不分地域限制，通过网络进行纳税业务办理和申报，减化了复杂的纳税环节。税收管理信息的网络化，同时也让中央、各地方税务管理部门在信息资源方面实现共享，加强政府与政府之间工作交流和合作，使得工作变得更加的方便、快捷。除此之外，网络信息化税收管理，还能避免纳税企业发生偷税漏税的现象，加大了税收管理工作的透明度。

根据上述内容的分析与阐述，我国当前税收管理从一定程度上得到有效的创新和变革。不论是税收管理理念、还是税收管理技术、方式等，都能够与当前我国经济发展形式相适应，进而加强财政税务管理的全面实施。

参考文献：

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[3] 刘明慧，卢忠玺.浅谈异地施工企业如何加强税收管理防范税收风险[J].经济视野，2013（8）：182.

[4] 黄志业.结合实际加强税收管理与宣传[J].今日南国，2006（8）：26-27.

[5] 张文勇.加强中小型企业税收征管的几点思考[J].现代营销，2011（8）：152-153.

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[8] 陈 捷.推进大企业税收专业化管理和服务的构想[J].涉外税务，2011（6）：234.

[9] 张 薇.税收管理信息化研究[J].信息技术与信息化，2014（4）：289-290.

[责任编辑：庞 林]