浅谈烟草企业预算管理与成本控制

宋玉宝

摘 要：近年来，随着我国市场经济的不断变革，烟草企业的竞争压力越来越大。在烟草企业中，预算管理与成本控制是其中非常重要的工作内容，加强预算管理与成本控制，有利于烟草企业的长期稳定发展。本文主要分析了烟草企业预算管理的概述和预算管理中存在的问题，并提出了一些烟草企业预算管理与成本控制有效措施，以供相关负责人参考。

关键词：烟草企业；预算管理；成本控制

中图分类号： F426.8；F406.72 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）11-10-2

1 烟草企业预算管理的概述

近十年来，烟草企业经历飞速发展，企业发展到成熟的阶段，成本管理策略影响期望利润高低的实现程度。企业要想获得期望收益，必须在成本上挖潜力。强调成本管理是企业管理的核心与主线，以企业期望收益为依据，以市场销量为已知变量来规划企业总预算成本，再以总预算成本为基础，分解到涉及成本发生的所有责任单位或管理部门，形成约束各预算单位管理行为的分预算成本。烟草企业要做好预算管理与成本控制，涉及到财务管理和经营管理的方方面面，强化全员参与意识，使其充分发挥主观能动性，积极参与到全面预算管理的全过程中去，使预算成为他们自愿努力完成的目标。另外，加强企业的预算管理工作，不仅是健全内部约束机制的重要手段，又是实现企业内部管理的一种有效制度。

2 烟草企业预算管理中存在的问题

烟草企业预算管理体系构建受到高度重视，目前已成为企业管理的中心，基本形成完善的管理控制、分析考核评价体系。但是依然存在一些问题亟需解决，下面我们就来具体说下烟草企业预算管理中存在的问题都有哪些：

2.1 预算编制缺乏科学性、先进性

预算编制缺乏科学性先进性，一是财务与业务部门之间在预算编制过程中缺乏有效协调互动机制，预算编制以财务部门为主体，缺乏相关专业部门积极参与；二是虽然对预算编制程序、成本费用预算分类作了规定，但对这些成本费用包含哪些子项、子项的开支内容、标准并不明确，预算编制口径不一致，同规模烟草企业相同同费用预算差异大，缺乏可比性，这些现象的存在直接影响了烟草预算编制的科学性；三是预算编制方法单一，未按业务类型进行分类细化，特别对费用类预算，一直采用滚动预算法，在预算期内按一定增长率或节约率编制预算，带有“经验预算”成分，默认以前年度开支是合理必须的，经常复制重复之前的数据，预算编制过于粗略，预算结果不准确，使得预算缺乏先进性。

2.2 预算执行分析不深入

在预算管理中，加强预算执行情况，也就是加强了业务执行情况。但是，近年来烟草企业的预算分析部门主要是财务部门，这样使得预算执行分析不深入，过多的重视财务预算和财务指标的分析，缺乏对业务预算及指标后业务实质深层次挖掘发现。业务部门的执行情况也不全面，有的业务部门即使是执行了工作任务，但是没有针对业务流程进行相应的改进，而是单纯的依靠财务部门的预算，使得业务部门的设立流于形式。

2.3 预算管理与相关业务管理未有效融合

预算管理与相关业务管理未有效联合、融合，主要体现在一是预算编制、审核、汇总未实施管理软件，停留在电子表格的计算汇总上，预算编制审核的工作量大，效率不高，预算编制过于粗略；二是预算编制执行没有与财务核算软件、资金监管系统、合同管理模块等有效嵌套融合，预算管理控制与实际执行业务情况未有效联合。

3 烟草企业预算管理与成本控制有效措施

3.1 建立健全监督机制

在烟草企业预算管理与成本控制中，建立健全监督机制是非常有必要的。首先，在企业内部推行全面预算管理，充分发挥预算审计机构的作用；其次，要实行科学合理的监督控制措施，对财务部门进行预算审计和监督，一旦发现问题就要及时向上级领导反映，不能对预算内容进行随意修改，然后领导与专家进行研究之后给出一套纠正措施，从而提高预算的准确率；最后，企业还要对业务执行情况进行定期考察和监督，建立相应的奖惩制度，一旦遇到违法乱纪的行为，就要严格追求其责任，从而真正做到经营管理处处有章可循，最终使得成本得到有效的控制。

3.2 有效控制费用预算编制

在烟草企业的预算编制中，做好费用的预算编制也是至关重要的环节。如何做好烟草企业的费用预算编制，具体做法如下：

第一，坚持预算编制原则，改变之前的传统预算编制方法，按费用类别细化使用不同的预算编制方法，固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算结合运用。第二，要控制各类费用，实现预算管理精细化，还应统一会计核算、财务开支的口径，列支范围，提高预算横向纵向可比性，要制定成本费用的消耗标准、定额标准，使预算编制依据充分。第三，企业可按费用类别将预算管理职能划分至具体的管理职能部门，充分发挥业务部门的职能作用，把每项工作具体到每一个部门，甚至每一个工作人员身上，让各部门和各工作人员进行互动合作，企业不能只是单纯依靠财务部门，要使得财务部门与其他部门进行协调管理预算编制问题，互相监督，权衡利弊，从而保证烟草企业经济的持续增长。第四，要依照预算编制的严肃性和灵活性特点进行管理，根据企业自身情况和市场经济的发展情况，找到科学合理的费用预算编制方法，从而保证企业能够适应时代发展的步伐，最终长久稳定的发展下去。第五，企业还要不断提高预算编制人员的专业知识，对他们进行定期培训，让他们多参加实践活动，多与同事进行沟通交流，互相学习，节省成本，不断的提高他们的预算编制业务能力。

3.3 根据实际情况开展预算且实施后不得随意调整

在烟草企业中，财务的预算非常重要，主要是因为它关系着企业下一次经济活动的展开，因此，企业必须重视预算工作，而且当做出预算之后就不能随意调整，否则将影响企业的整体运行情况。另外，随着我国会计制度的不断更新和改革，企业为了增强自身实力，就必须提高会计人员的专业知识，定期对他们进行培训，跟上时代发展的步伐，有条件的企业还可以聘用国外有丰富会计经验的专家开展讲座，培养会计工作人员的预算方法。目前，影响烟草企业财务预算因素有很多，因此，企业应该重视这些问题，避免预算与企业的实际情况脱轨，不能随意调整预算方案，要根据实际情况开展预算，还要经过严格的领导审批，体现预算的权威性。

3.4 加强预算执行分析

在企业的预算中，还要加强预算执行分析。在具体的预算执行过程中，要明确责任制度，如果业务部门在执行的过程中发现了偏差就要及时找到误差原因，及时更正错误，评估预算执行的效率和效果，以防下次再犯同样的错误。为了提高预算执行分析效率，财务预算部门就要及时与业务部门进行交流，互相监督，严格遵循编制→审核→执行与控制→分析→调整→评价→改进→编制的闭环运行模式，建立相应的完整评估体系，使得预算执行分析更加准确无误，保证烟草企业的长期顺利运行。

3.5 实现预算管理与成本控制工作信息化

实现预算管理与成本控制工作信息化也是预算管理中的重要内容。预算管理和成本控制工作是一项非常复杂的工作，需要预算管理人员必须要有耐心和责任心，要认真核对预算数据，避免出现虚报数据等现象。除此之外，在预算管理与成本控制工作中，涉及到的数据信息量非常大，在对数据进行加工处理的过程中，一定要采用信息化手段，实现预算信息与成本信息的无缝连接，提高预算管理和成本控制水平，从而保证数据的真实性和可靠性，从整体上提高企业的经济效益，最终保证烟草企业的可持续发展。

4 结束语

总而言之，在烟草企业中，实行预算管理与成本控制措施是一项长期且繁琐的工作。为了加强预算管理与成本控制，烟草企业就必须不断降低成本，进行科学预算，建立健全内部监督机制，实现预算管理与成本控制工作信息化，从而保证企业的可持续发展，最终提高烟草企业的核心竞争力。

参 考 文 献

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