农村信用社全面预算管理体系研究

摘 要：全面预算管理体系源自于现代企业管理机制，具有战略性、全员性的特点。预算管理能否高质量的编制与执行，直接决定了一个企业综合管理水平的高低。然而，我国农信社的全面预算管理体系仍处于起步期阶段，相比较同期经营的商业银行来说，农信社全面预算管理的发展较为缓慢。因此有必要对我国农信社预算管理的现状进行研究，笔者团队通过在安徽怀宁农信社的实地实习，分析出农信社全面预算管理中存在的一些问题，并针对这些问题提出自己的建议。

关键词：农村信用社；全面预算管理；安徽怀宁

一、引言

全面预算管理是企业内部计划与控制的一种主要方法，在我国的应用历史悠久，但真正应用预算管理并取得成效，却没有几年时间。随着预算改革的逐步推行，农信社在日常运行、资金管理，存贷款项上均受到了一定程度的影响。尽管全面预算管理是一种综合性的组织管理方法，但很少有农信社能够认识到这种方法的科学性和重要性，因此也就疏忽了对自身内部管理机制的提升。农信社想要促进预算管理水平的提高，就必须在体制和机制上进行改革，从而促进自身的可持续发展。

二、安徽怀宁农信社（以下简称农信社）实施全面预算管理的背景

农信社的预算管理开展较商业银行相对较晚。1996年，根据国发第三十三号《国务院关于农村金融体制改革的决定》的要求，农村信用社管理体制的改革是农村金融体制改革的重点。也就是从那一年开始，安徽怀宁农信社才逐步引进全面预算管理体制。当时，随着市场化竞争的日益加剧，农信社逐步意识到传统的管理模式难以适应新市场环境下的行业发展。为深化自身管理，加强财务控制和成本管理，农信社开始在几个分部门进行了预算管理的试点，由此在预算组织和实施方面取得了一定的经验。但是，当时预算缺少管理体系支撑，全员参与程度较差，预算管理工作的导向和规范性作用未能得到发挥。

初期，农信社的标准预算是参照商业银行的各项发展计划和任务编制，以此做出适合自己的年度财务收支计划。在某种程度上，这种预算的编制是农信社得以开展财务活动的前提基础，它起到了农信社财务管理的指导作用。当时，农信社的预算过程包含三个方面：预算编制，预算控制，预算执行。然而，在新时期金融机构财政改革的整体背景下，这样简单的预算方式无法调动全员的积极性，使得自身有效管理的程度较低。国资委于2011年下发《关于进一步深化金融机构全面预算管理工作的通知》，要求各地金融机构开展全面预算管理。也正是这一年，安徽怀宁农信社意识到：实施全面预算管理是提升经营能力，参与全行业竞争的重要保障，也是推进农信社管理提升的重要举措，同时还是自身应对市场严峻挑战的内在要求。

三、安徽怀宁农信社全面预算管理发展现状

由于农信社开展全面预算管理的时间不长，各地农信社的经营管理水平层次不齐，大多数农信社缺乏长期系统的战略规划，同时风险预算体制也有待加强。也正因此，笔者将影响农信社全面预算管理的因素做了一个分析，并将同期经营的商业银行与安徽怀宁农信社的现状进行一个对比分析，获得了一些结论。

第一，在预算环境与编制人员的专业能力上，商业银行的管理环境较好，人员的专业能力较强，从而预算管理的成熟度较高，给银行本身提供的内部控制信息也较为完善。而安徽怀宁农信社在预算组织结构上还较为合理，但是还有很大的提升空间，预算编制人员的专业能力也需要进一步加强。

第二，在预算模型与标准上，商业银行的预算目标较为准确，因此他们的年度预算模型更加的符合自身的业务特征；在这方面，农信社有较大欠缺，预算模型与年度战略的结合并不紧密，这样一来导致了自身的预算分析体系也并不十分合理。

第三，在预算过程与控制活动上，商业银行的预算目标较为清晰，并且分解成一个个更为有效的短期目标，预算编制的流程也参照科学化的要求进行系统的编制；农信社在预算控制的执行上还算比较到位，但是对于预算执行的差异却没有进行过有效的分析，这也就导致预算的成果不能被合理的利用起来，造成了资源的浪费。

针对上述安徽怀宁农信社现状的分析，笔者团队合理的推导出了农信社在全面预算管理上存在的一些问题。

四、安徽怀宁农信社全面预算管理存在的问题

1.全面预算管理的意识较为欠缺，缺乏科学系统性

农信社在制定本身的发展计划时，需要建立相应的科学全面化的全面预算管理系统做为支持，但是农信社本身的预算往往只简单地停留在资金的收支核算上，将主要的精力放在保障自身的正常运行中，对资金的预算重视不足，不能科学估算出自身在不同阶段的资金需求以及资金支出，对资金的筹集能力及使用能力，也没有做出合理的预测，这样导致了资金在使用上随意性大，难以与自身的各项发展计划保持同步，资金的支付行为被动化严重，不利于自身各项规划的有效实施。

2.预算在进行编制时方法单一

在进行全面预算的过程中，农信社在编制环节往往简单采用单一化的方法，用以往的一些数据作为编制的依据，在去年的支出总额上增加预计开支数量，没有根据自身的及时发展计划进行预算编制，使得全面预算管理科学性不足，导致做出的预算与实际需要的资金数目存在较大的差异，而预算本身却无法体现出前瞻性和有效性。此外，农信社在预算编制时虽然能够认识到零基预算的科学性，但在实际编制操作时往往还是以简单的基数与增长数相加的方法为主，这样并不合理。

3.全面预算管理在控制过程中时效性不足

农信社全面预算管理在预算的控制方面缺乏有效的机制，没有形成健全的管理制度，在预算的执行过程中，对于一些客观因素造成的预算变化难以做出及时有效的反应，农信社全面预算控制过程中时效性的不足，主要表现在以下几个方面：第一，农信社在预算指标的制定下达时会存在一定的滞后性，因此受制于财务预算编制和预算指标，农信社预算无法进行有效的事前控制；第二，由于农信社预算控制制度的缺失，在进行预算控制时没有规范的控制制度相配合，导致了预算在调整时困难重重；第三，对预算没有进行过详尽的分析，在考评上又没有具体的办法进行参考，导致了预算人员的积极性不足。

五、改进安徽怀宁农信社全面预算管理体系的建议

1.强化预算管理意识，实现预算的全面性科学性

农信社要充分认识到全面预算管理的重要性，加强预算的自我约束与控制，对农信社存贷资金资源着力优化，加强全面预算管理力度。此外，全面预算管理不应简单局限在财务部门内部，各个职能部门要广泛参与到全面预算管理工作当中，将财务预算工作扩展到各个职能单位，各个部门所涉及的各项计划及任务全部纳入农信社的财务预算管理体系中。做到预算管理的全面化，形成各部门联动，齐抓共管全面预算的新局面。

2.建立农信社全面预算管理体制及预算控制体制

农信社财务预算管理部门要依托现代的全面预算管理理念，建立起一套科学完善的预算管理体制，增强财务预算的刚性和约束性，提高资金的使用效率，在预算控制体制方面要增强预算的前瞻性和预见性，对事前事中和事后三个环节制定出明晰的控制方法，及时有效化解预算实施阶段出现的问题及矛盾。

3.规范农信社预算编制的过程及内容

农信社在全面预算编制上要贯彻量入为出的总原则，达到收支平衡。在预算的基础上，坚持全面统筹，把握重点，有效节省的原则，不要进行预算赤字的编制。随着各项业务的展开，在预算收支平衡的时间上可以适度放宽。此外，在进行预算的编制时要摒弃一成不变的基数加增长数的编制方法，将零基预算，弹性预算等新型方法相结合起来，整合预算主体拟实施的各项活动，做到以目标及趋势为指引，以经济及社会效益的增长为基准，增强农信社全面预算的可行性及科学性。

4.完善全面预算绩效考核机制

预算绩效考核是通过对预算加以必要的约束，根据预算的执行结果实行一定形式的奖励及惩处，从而有效完善农信社资源的配置，达到资金投入和效益产出的双向循环，使得农信社预算管理质量稳步提升。农信社需要对各项指标加以细化，除了对预算编制加以细化之外，也要及时跟进项目的中期检查工作，将项目的预算实施具体情况与年终决算的明细表进行对比分析，还需要建立农信社全面预算绩效考评机制，将预算执行情况和职工的奖惩制度相结合，激发员工的工作积极性。

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作者简介：陈鹏飞（1993- ），男，汉族，安徽安庆人安徽财经大学会计学院，本科，研究方向：会计学