营改增对中小企业融资的影响

郭平

摘要：随着我国科学技术不断的发展，企业实力的不断提升，国民经济也有很大幅度的提高。为了进一步促进企业的发展，国家对税制工作作出了改革，不仅降低了企业的税收，同时也进一步规范企业的财务管理制度，让中小企业发展的更顺利。在改革过程中肯对会对企业造成一定的影响，为了得到国家政策上的优惠，就要面对挑战，及时作出调整。

关键词：营改增；中小企业；融资影响

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-02

营改增可以解决对中小企业重复征税问题，除此之外，由于中小企业抗风险能力弱，在竞争上和大企业也不能相提并论，因此这次改革对下企业的发展是一个难得的机会。另一方面，营改增也会带来一定的负面影响，由于各个行业之间都存在一定的差异性，改革只能维护大局利益，针对那些高增值的行业所需要交纳的增值税就会有所提高，不利于该企业以后的发展。

一、对税收宏观调控理论的分析

对税收进行宏观调控，就是国家对税收进行控制，从宏观方面向有利的方面调整，在调整的过程中，纳税人的收入会得到调整，而纳税人的纳税行为也会受到一定的影响。除此之外，宏观调控还可以对产业结构进行控制，税收就是宏观调控的一个手段，利用税收来调整个人、企业的收入，然后把利益进行合法化转移，对于符合国家发展的产业予以一定的税务优惠，这样起到很好的发展引导作用，增加产业政策对产业发展的倾向性。我国产业结构自从进入WTO以来，都有很大的调整，更应该发挥宏观调控的积极作用，但是事实就是而言， 其作用还是有限，下面就分析当前的情况，调整税收政策，更好的促进产业结构的调整。

二、营改增对企业发展的影响分析

1.对企业在税负方面的影响

对之前的营改增进行改革之后，保证了增值税抵扣链条的完整性，对企业税负而言是一个好消息，例如制药企业而言，其得到了足够的进项税额，和之前的企业相比较，其得到了足够的进项税额，之前企业存在很大的进项税额问题，如果增值税率大于平衡点，还继续使用原有的营业税政策，那么其负税水平就比较低，与之相反，实行营改增之后，企业相应的负税会有大幅度的下降，对于小规模的纳税人而言，现在实行的营改增要低于之前的营业税税制中的负税。对于个人而言，提交的增值税可以为公司税额进项税税额的差额，在一定时间内，企业得到的进项税额较少，其原因是多方面的，由于自身行业原因，或是其他客观因素。例如在2012年的上海试点中，交通运输企业就出现了税负没有下降，反而有一定的提升，当然这只是个别情况。除此之外，如果企业的进项税额充足，或者需要对固定资产进行投资，企业就会因为这次营改增改革而获益。

2.对固定资产的影响分析

结合我国的有关规定，企业取得固定资产时要按照成本进行初始计量，与此同时，相关人员要清楚，无论是外购固定资产成本，相关的税费，还是购买的价款，资产的运输费用。装卸费用等，都属于纳税范畴。没有进行改革之前，增值税的进项税额还不能进行抵扣，在处理时可以纳入到固定资产的原始值，但是在改革之后，可以抵扣的增值税要单独进行计算，不能继续纳入固定资产的原始值，针对这种情况，导致固定资产的原始值就有所降低，极大的减少了占用资金的情况。除此之外，对固定资产进行计提折旧中其额度会有一定的减少，降低了公司的管理费用。下面就以实例分析，如果某公司订购了一批机械设备，之后会作为固定资产进行计算，资产中不包括缴纳的100万税款，得到增值税为18%，如果税法中规定设备使用的年限为10年，当使用寿命到期后剩余价值为零，为了进一步简化计算过程，使用直线法对固定资产进行折旧。如果在营业税的税制下，其初始账价为117万，每一年会折旧11.6万，但是当改革之后，其固定资产入账数据依然为100万，每年折旧金额会变为10万元，由此可以看出，在改革之后之前的原始资产降低了17万元，每年折旧价格也是1.7万元，下面就只分析固定资产，进行营改增之后减少了资产的投资成本，同时也减少了折旧费用的计提，对于交通运输业而言，其固定资产在资金中占有很大比重，通过新的税制，提高了企业资金的周转速度。

3.对企业经营状况的影响分析

衡量一个企业的经营状况，净利润是一个重要指标，其也是财务部门评判公司业绩的重要依据。通常而言，如果企业发展比较稳定，经营的比较成熟，那么其净利润也是稳定的，如果企业在净利润上有很大波动，那么也就表明企业的经营情况不是十分稳定，存在一定的风险，或者对其他行业的挑战，对风险的控制都处理不当。长此以往就会引起投资人员、企业管理人员，以及债权人的密切关注。净利润等于营业收入减去营业成本，再减去营业的税金，然后把结果乘以所得税的税率。在这次改革中，对企业的营业收入有很大影响。企业在经营中都是价内纳税，因此在改革前[1]，企业销售货物或者提供劳务取得价款中，也包含有营业税，同时以收到的实际价款直接入账。但是在改革之后，这种营业税就被取消了，增加了增值税，其属于价外税[2]，如果该公司属于一般纳税人，当其得到价款后，先要把抵扣的进项税额从收到的价款中先扣除，然后把进项税额后的部分入账作为收入。因此针对同样一件商品，分析其在销售中所得到的价款，在改革之后被认为收入的金额将小于在改革前确认为收入的金额，但是在其他方面都没有发生变化，这样营业收入的总额就有一定的减少。

4.分析对营业税金的影响

在企业所经营的业务中，营业税金和附加在主要业务中包括城市维护建设税、营业税、教育税附加、土地增值税、地方水利建设基金、消费税等，但是在营改增实行之后，会严格按照会计准则的要求，不把增值税纳入到营业税和附加项目中，改革之后就把营业税一项剔除掉，由于该项的去除，就把教育费附加、城建税、地方水利建设基金税归纳到营业税、增值税、消费税当中，从而合理的构成了税基的减少项。存货的价值降 低，原材料成本就会降低，在其他条件不变下，营业成本也会相应地减少。

5.分析其对现金流的影响

企业在一定的会计期间，需要按照现金收付实现，这就是现金流的一种，在实现过程中方法有很多，例如通过经济活动、经营活动，其是企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量[3]。对现金流进行编制过程中，需要结合经济活动的性质，以及资金用处的不同，分为经营活动中的现金流，投资活动中的现金流等。结合改革之后对其进行分析，对现金流填报有了新的要求，里面包含了增值税，还有进项税额价款，和改革之前没有太大变化，但是在补充资料中有很大的不同，要求把增值税进项税额在“经营性应付项目的增加”中调增，对有关资产进行处理时[4]，需要对补充资料做相反的调整，在这次改革中流转税税负是最大的变化，在现金流表中的反应是支付的各项税费该项目的减少，降低了企业的税负水平，企业在发展中就会拿出更多的资金进行投资，一般情况下，如果企业的生产规模扩大了，其销售额就会有很大增长，具体而言，在改革之后对现金流有以下几个方面的影响。第一方面，固定资产抵扣税额部分提高了企业的现金流入额，当企业的进项税额能够抵扣之后，有效减少了支付增值税税款情况，这样间接的提高了企业的现金流入额[5]。第二方面，按照增值税要求进行税基的计算，减少了缴纳的税种，进一步提高了企业的现金流，由于减少了增值税税额，企业的现金流也会有一定的减少，导致现金零流量会相应地提高。第三方面，由于折旧费用下降，在一定程度上也增加了企业的现金流。当固定资产原值减少，对应的每一期折旧费也会减少，税前利润就得到了提升，从而缴纳的所得税也就增加，随之增加的就是企业的现金流。由上诉分析不难得知，如果企业对固定资产的投资不发生变化，在营改增之后企业用于经营活动中的现金流出量会减少，经营活动的现金净流量会提升，这对企业发展是非常有利的，企业会有更多的资金投入到企业的发展中。

三、总结

通过分析营改增对中小企业融资的影响得知，企业的发展不仅会受到竞争对手的影响，而且还会受到国家宏观调控的影响，尤其是对中小企业而言。在营改增改革后对企业的经营成果、税负、固定资产、现金流状况等都有不同程度的影响，国家的宏观调控是一把双刃剑，有对企业的促进作用，同时也会产生一些弊端，因此相关人员要进行客观评判，在改革时充分掌握影响的具体情况，避免不利问题扩大化。

参考文献：

[1]苏航.营改增对中小企业融资租赁决策的影响[J].商场现代化，2014（27）：248-250.

[2]唐弢.“营改增”后中小企业融资性售后回租业务的会计与税务处理差异研究--以ABC公司为例[J].商，2015（29）：127-128.

[3]郭丽娟，王贞琼.试析“营改增”政策对中小企业发展的影响[J].港澳经济，2015（11）：2-3.

[4]何美霞.浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及其完善[J].中小企业管理与科技旬刊，2015（9）：86-87.

[5]杨素贞.“营改增”对企业财务管理的影响[J].中小企业管理与科技旬刊，2014（22）：96-96.