浅析建筑施工企业财务风险及防范措施

顾正奎

摘要：建筑业是国民经济的支柱产业，在发展我国经济、提高人们生活水平中扮演着重要的角色。在市场经济环境下，建筑业获得巨大发展的同时也存在着一定的财务风险，这些风险如果得不到及时的处理就会演变成为财务危机，进而影响建筑施工企业的生存和发展。因此，强化建筑施工承包过程中对财务风险的防范极为必要。本文通过对建筑施工企业所涉及的财务风险种类及其成因进行分析，同时结合其成因列举了有效防范财务风险的主要措施，以期研究结果对建筑施工企业有效规避财务风险发挥关键作用。

关键词：施工企业；财务风险；种类；防范措施

中图分类号：F426.92 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-02

引言

随着我国经济步入世界经济一体化，企业之间的竞争也就愈发激烈。建筑施工企业管理的问题也就逐渐显露出来，财务风险发生的概率也在逐步提高，引发的企业损失越来越大。在这种形势下，建筑施工企业如果没有有效的防范举措，则将面临市场竞争挤压和财务风险冲击的双重不稳定因素影响，致使建筑施工企业发展受阻。虽然这些因素不可避免，但是，在我们的日常工作中却可通过不同的防范措施，最大限度地减轻企业损失，为建筑施工企业的健康发展保驾护航。

一、财务风险概述

（一）财务风险概念

财务风险是指施工企业在企业的各项管理过程中，因内外部环境以及各种难以预料和控制的因素影响，造成施工企业在一定的阶段或范围内所获得的财务成果和经营状况具有不确定性，与预期目标发生了一定程度的偏差，有可能使企业由此蒙受损失。因此，财务风险管理是施工管理的核心部分，围绕该管理过程让企业获取的利益，规避相关事务带来的财务风险，实现风险转移和消减是施工企业财务管理工作的重点。

（二）财务风险特征

企业在运营过程中，财务风险是必然存在的。企业财务风险在一定条件作用下或一定时期内都有可能发生，资金在公司中流转使用、资本偿还、资金回收以及收益分配等各个环节都存在着财务风险，受不同情况的影响，财务风险也是有大小之分，收益和风险是并存的，风险越大收益就越大，收益越小风险也相应较小。因此，企业应当依据成本效益原则努力将风险控制在企业能够接受的范围之内，不能只是一味的追求低风险甚至是零风险，确定财务控制目标时需要多方面考虑，尽量降低企业财务风险。

二、财务风险类别及成因

（一）市场因素的财务风险

施工企业在市场方面的风险主要包括招标文件，要素市场价格，金融市场因素，资金、材料、设备供应和国家政策调整等带来的风险。招标文件会给企业带来潜在风险，将使企业在工程项目建设过程中存在诸多问题。施工企业为了承揽工程，不惜接受业主附加的不平等合同条款，使其所面临的财务风险增加。要素市场包括材料、机械设备和劳动力等等，这些市场价格的上涨，会直接影响到工程的承包价格。各地最低工资标准的陆续上调，也给施工企业的人力成本造成了很大的压力。

（二）施工总承包合同的财务风险

因为宏观等因素，消费者近几年整体房屋购买力在下降，便导致甲方可能会形成一定的不履约风险。有时甚至会在合同订立时给承包方放入陷阱，最为重要的是施工企业因债权带来的风险。

（三）资金营运管理风险

施工企业与其他行业相比，生产周期较长，施工过程中提前投入的大量资金和劳动力，以及提前缴纳的各种保证金等，都不能及时回收，构成了大量的应收账款和其他应收款。由于工程项目造价高，项目生产运作中需要的资金量很大。而施工企业一般同时承接多个甚至是比较大的项目时，应收账款和其他应收款的存在将占用企业大量资金，拖欠工程款现象将导致企业资金周转困难，使该项目的施工进度和其他项目的推进受到影响，制约企业生产经营的正常运行。同时，现在建筑项目的垫资越来越多，这些垫资行为的存在和资金营运管理的不到位，将给企业带来较大的财务风险。

（四）施工企业转包违法分包带来的财务风险

建筑行业目前整体呈现混乱的现象，各种违法分包转包现象层出不穷，在住建部印发的工程质量两年治理行动方案中，重点检查检查施工企业有无转包、违法分包以及转让、出借资质行为，检查施工企业或个人有无挂靠行为。如施工企业被查处这类行为，不仅将面临巨额的罚款，还会限期不准参加招投标和重新核定资质，这样会对断了企业后期现金流造成巨大影响，是不可造成的财务风险。

（五）施工企业内部管理与成本控制造成的财务风险

建筑施工企业内部因为管理层对项目的风险监控人员定岗定责，并且没有对应相对的层层考核制度，不在项目承包过程中构建出风险模型及制定对策。同时，建筑施工企业对项目成本没有进行的预算管理，资金使用不当，对于实际过程中对预算的量没有有效把控会对施工企业带来巨大的财务风险。

（六）竣工结算不及时造成的风险

在工程建设的过程中，由于建设方设计方案的调整、或多或少的增加工程量以及更换建筑材料等各种原因，使得工程总量发生变化，但是在通常情况下，都只是简单的以工程联系单进行记录，对于具体内容、权利义务规定不明确，市场发生合同纠纷，甚至有时只是口头协定，或没有完善的资料，结算也没有具体的双方签字确认的详实资料，增加了企业的财务风险。

（七）财务人员素质不高、风险意识不强

目前建筑行业财务管理人员素质参差不齐，业务水平不高，在项目成本管理的过程中，业务处理不熟练，风险意识不够，这将给施工企业带来一定程度上的财务风险。

三、施工企业财务风险的防范应对措施

（一）加强施工企业风险管理，构建施工企业内部风险评价机构和风险管理模型

内因下的财务风险是可以通过有效途径进行规避的，建立施工企业内部风险评估机构，进行风险预判，构建风险管理模型将内因引发的风险预防和消减。在施工过程中实施专项预算，通过企业内部设立专项财务风险评估小组，针对成本差异，对项目成本进行有效控制。施工企业要在内部制定财务风险管理的目标，构建风险管理流程和模型，实现责任成本分层实施，分层考核，加强财务风险管理。

（二）完善施工企业财务风险预警机制

1.建筑施工企业要在施工过程中不断完善财务风险预警机制，预警机制的健全与否，决定了财务风险发生后产生损害结果的大小。财务风险预警机制能够将出现的财务风险降低或者消除殆尽，这一机制的健全能够实现对财务风险的预警，让施工企业及时发现风险并加以防范，从而实现规范经营、防范风险、消除隐患、提高效率的使命。

2.强化施工企业产业链中各个节点关系的密切联系。施工企业产业链条是由众多结点组合而成的，需要形成紧密联系，链条中的某个环节出了问题整个链条被破坏的可能就增加一分，这种危机下给施工企业带来的财务风险就会加大。因此，建筑施工企业在承包项目时要减少产业链的结点，要对每个结点的紧密程度做好预判，强化财务管理联系，加强沟通和监督，避免财务风险的产生。

（三）面对市场因素变化做好风险预防

市场因素风险防范要从财务风险的预测、提防上下功夫。特别是施工企业的主要管理者，要从宏观角度掌握国际行情，行业近期发展动向，分析判断国内政策对行业的影响。充分考虑市场因素引发的财务风险。当外部因素发生重大改变时，不盲目跟风，要结合自身经营经验判断局势，科学严谨分析财务管理，将预先准备的风险防范措施及时随形势调整，将财务风险降至最低。

（四）加强对合同签订的财务风险进行有效规避

施工企业承包合同给财务管理带来的风险十分巨大，如何严把合同签订过程，规避这一风险是施工企业最忧虑的问题。首先，施工企业从选择项目和承包方时就要对其进行资信评估，加强双方的沟通和合作，对应合同内容逐一完成承包进程各项内容，同时做到不符合程序的合同、没有审查合格的合同、不符合法律规定的合同、成本价之下的合同、不平等合同不予签署。施工企业要明确承包项目的整个合同要求和违约责任，建立合同风险防范机制，必要时候动用法律武器维护自身的利益。

（五）加强资金的营运管理，切实防范财务风险

1.强化签证与索赔管理

建筑产品的结算周期长，造价的争议经常导致承包人工程债权不落实，使施工企业诉讼无据，所以要强化签证，做到事事签证，及时签证和妥善管理签证资料；工程项目中素有“中标先靠低价，赢利靠索赔”之说。因此施工企业应对此予以高度重视。

2.严格竣工程序，按时提出竣工结算

对于建筑施工企业来说，大多数工程项目在建设后期资金较为紧张，结算时间拖延越久，债权的风险就越大，因此，竣工结算的办理条件、程序、时限都要在合同中加以明确约定，施工企业要确保按时完工，及时办理竣工验收，收集并整理好原始凭据，为竣工结算创造条件，竣工结算资料要按时提交并注意完善对方的签收手续。

3.用好优先受偿权，把握优先受偿权的行使期限

施工企业要依法行使优先受偿权，不得在合同中明确放弃优先受偿权。如果不得不考虑放弃优先受偿权，那么就必须要求对方提供有效的担保，比如抵押、质押、第三方保证、银行保函等，二者不可同时放弃。最高人民法院关于建设工程价款优先受偿权问题的批复第四条“建设工程承包人行使优先权的期限为六个月，自建设工程竣工之日或者建设工程合同约定的竣工之日起计算”。对施工企业而言，如在约定期限内不能完成结算给付工程价款或建设方有意拖延结算付款的话，要及时采取诉讼等法律措施，避免因超过时限而丧失优先受偿权。

（六）加强项目管理，杜绝转包违法分包带来的财务风险

施工企业要高度重视住建部工程质量两年治理方案，防范违法转包分包风险。单位负责人一定要对违法转包分包的问题高度重视，了解违法发包、转包、违法分包及挂靠等违法行为危害性，加强对分公司对项目及其相关人员法律法规教育，充分运用典型案例进行警示教育，自觉坚决抵制违法发包、转包、违法分包、挂靠等行为。

（七）加强项目成本管理，防范成本管理造成的财务风险

施工企业要加强项目成本控制，必须采取责任成本核算法。控制施工企业项目成本，实施定额成本管理，通过成本预算来控制成本的不合理支出。分析超出预算成本，对分包成本实施管控审批，实现资金的统一调度。对工程项目财务管理、目标要制定责任制，签订相关的责任状，健全追责体系和奖惩办法。有效的惩处就要构建有效的监督机制，审计部门要发挥监督作用，对项目施工进程中的资金动向实施严格的监督审核，从而保障建筑施工企业承包项目的顺利完成。

（八）加强财务人员素质教育，提升财务人员风险防范意识

针对内部财务管理引发的财务风险，施工企业要从财务人员的自身素质抓起，要提升他们对财务风险的防范意识，加强相关培训和考核，及时发现财务人员管理中的问题，加强防范财务风险。强化财务人员对项目的成本控制，建立项目资金台账，及时对项目资金状况进行判断，及时对项目的收入、成本、资金进行预警。

四、结束语

通过上述分析不难看出，建筑施工企业在项目承包施工过程中，受到多重市场竞争压力，面临的财务风险日益增多，引发合同成本、收益等方面不利因素的产生，给施工企业造成重大损失，阻碍企业的可持续发展。因此，采取切实有效措施防范施工企业各种财务风险显得尤为重要。只有结合实际，融合行业市场环境，构建财务风险管理制度，以针对性方案增强建筑施工企业核心竞争力，方可发挥出防范财务风险的成效。

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