企业内部审计制度的现实问题与优化措施

何春玉

摘要：伴随企业改革浪潮的不断推进，内部审计工作逐渐成为内部控制体系及风险管理体系的重要组成部分，可以对企业面临的风险进行单独评价和分析，并结合企业的实际情况进行风险控制。换言之，建立独立、高效的内部审计制度是增强企业内部控制力度的有效措施。本文主要分析了企业内部审计的职能和其在实践中存在的问题，并针对问题提出了相应优化建议，以期为改善企业管理、实现可持续发展战略目标提供有益参考。

关键词：企业管理；内部审计；财务风险；优化措施

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

一、企业内部审计的重要职能

（一）经济评价。企业内部审计的经济评价职能是指利用检查、审核等方式对企业各部门的计划、决策等可行性进行审计，对企业各部门的经济活动是否符合既定计划、计划目标进行审计，对企业各部门的经济收益、内部控制水平进行审计。在现代企业管理的全部领域和过程，内部审计可与企业风险管理进一步结合，这使其经济评价职能也变得越来越重要。

（二）经济监督。企业内部审计的经济监督职能是指审计人员依据财经法规等，对企业各部门的财务收支等经济活动进行审计，从而监督单位运行，改善经营管理，提高经济效益。其是以为企业提供健康发展的服务为目的，有利于企业提高自身实力，在市场竞争中立于不败之地。

二、企业内部审计制度中存在的问题分析

（一）对内部审计存在认识偏差。我国在最初推行内部审计制度的时候，多是以行政命令的方式来进行的，导致内部审计存在着认识偏差。且对于不同的人员来说，这种偏差也各不相同。其中，对于企业管理层来说，由于对内部审计所带来的积极作用有一定的认识，或许能够进行配合，以便顺利完成内部审计工作，但或多或少还是存在着消极懈怠的想法；对于普通员工来说，内部审计对其影响不大，最多只是多了一道“紧箍咒”，但都在不同程度上影响了内部审计工作的有序开展。

（二）审计工作开展有欠规范合理。通常内部审计的对象主要是企业日常运营过程中的财务数据，并没有对经营和管理领域进行实时监督，工作内容单一、技术落后，且主要为事后审计工作，仅能对既定事实进行分析，基本上起不到预防风险的作用，很容易造成企业在同一类型的事件中多次出现问题。

（三）审计部门缺乏动力和独立性。现实中，多数企业内部审计多以领导意志为转移，导致审计结果不公正等；再加上审计部门所做工作只能是对财务部门的审核，对其他部门不能够有效进行管理，严重缺乏独立性。同时，对于企业生产经营活动中涉及到的部门和人员的包含程度不够，如在资金评估、资金控制、资金监督等方面都缺乏必要的内控制度管理，这就使得企业经营中的很多财务活动和审计活动没有相应的制度可以依照，内审制度在企业管理中发挥的作用并不明显。

（四）内审人员专业素养参差不齐。由于得不到充足的重视，部分企业内审人员的配置较为随意，很多审计人员自身素质不高，企业也没有对其进行相应的专业培训，导致人员在审计经验、管理理论等方面都不足，把握不好执行力度，使得内审制度不能发挥其应有作用，从而影响了内控审计作用的发挥。同时，也导致管理层对内部审计工作不信任，由此陷入恶性循环，人才培养更加困难。

三、提高企业内部审计效能的优化措施

（一）认清内部审计责任。经济新常态下，我国经济发展更注重内在质量，企业发展也必须顺应这一形势，强化对企业经营质量的重视。对于企业内部审计人员来说，更应当认清自己肩负的审计责任，正确、有效地行使内审职能；严格要求，善于发现、对于企业生产经营管理中存在的问题，及时找出问题的动因，提出有效的措施，从而提高审计工作的标准和威信，实现内部审计存在的具体价值。要注意的是，审计人员应提高对后续审计的重视程度，实现对审计成果的应用，解决审计中的实质问题。

（二）加强内审风险管理。现代企业面临的市场竞争愈加激烈，经营风险也随之加大。高效的内部审计是企业健康发展的重要前提，审计人员必须加强风险管理，扩展审计的范围。具体地说，审计人员不仅要熟悉企业财务会计核算业务，还要主动参与到各个部门的生产、经营管理活动中；各部门也应积极配合审计人员的审计行为，共同寻找企业经营中的风险，提出合理的控制措施，同时应采取必要的制约机制，运用谨慎原则，减少财务操作上的随意性。

（三）规范管理内审机构。内部审计机构的独立性是内部审计体系是否科学合理的基础，而要实现内部审计机构的科学定位和合理设置，企业应结合自身的经营情况来建立内部审计制度，设置相应的内部审计机构，转变经营管理理念，充分发挥内部审计在企业管理经营中的作用，给予内部审计机构足够的独立性，树立内部审计部门的权威性，让内部审计部门发挥审查职能，不受其他部门组织的管理和约束，坚决从财务部门和市场部门当中独立出去，不受市场部门和财务部门的制度影响，制定独立的内部审计章程。

（四）提高内审人员素质。审计人员的专业素质是决定审计工作成败的重要因素，因此，可通过校企合作的形式，培养出适合企业发展需要同时又具有专业素质的复合型人才，以适应企业发展和市场需求；同时，也可以通过内部岗位培训和继续教育等途径培养出企业需要的内审人员。值得一提的是，在提倡“终身教育”的现代社会中，每一名审计人员都应该加强专业学习，不断提高自身职业素养。不仅要加大对专业技能的培训力度，也要注重职业道德的建设。

四、结语

在中国市场经济快速发展和现代企业制度逐渐建立的时代背景下，企业内部审计工作面临着工作挑战，也迎来了发展机遇。对此，内部审计人员必须树立服务意识，更新传统观念，加强风险管理，拓展审计范围，认清审计责任，降低审计风险。只有这样，才能不断提高审计工作的质量，促进企业长足发展。

参考文献：

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