应收账款风险分析及应对措施

周肇霖

摘要：随着经济的发展，信用销售在企业之间的交易行为中占据着越来越重要的地位，由此产生的应收账款在企业的资产中占据的比重也随之增大。但是，如果企业存在大量的应收账款，这无疑增加了企业的财务风险，影响企业的经营效益。因此，企业应该特别关注应收账款的风险管控，将应收账款风险控制在合理的范围之内。

关键词：应收账款；风险；管控；措施

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

应收账款是指在交易过程中，交易双方采用赊销的信用销售模式，销售方向购买方销售商品或提供劳务应该收到的款项。应收账款一般包括销售商品或提供劳务的价款，增值税税额和销售方代垫的运输费用。企业应收账款的多少直接影响到企业的短期偿债能力，资金的使用效率以及企业的营运能力。合理地控制应收账款风险，对企业至关重要。

一、应收账款风险的内涵

应收账款是在赊销业务中产生的，很显然企业在销售商品或提供劳务之后不可能马上收到银行存款等货币资产，而是以“应收账款”的形式存在于企业的资产中。因此应收账款风险也就是销售企业不能及时和足额的收回销售款项而存在的潜在损失。它表现在两个方面：一是回收金额的不确定性；二是收回款项时间的不确定性。由于市场变化等各种原因，债务方可能不能足额地偿还所有的应收账款，这时企业就会出现坏账。如果坏账比例较大，甚至可能会影响企业的生产运营。并且如果债务方持有企业应收账款的时间越长，不确定性因素也就越大，企业应收账款的风险也就随之提高。

二、应收账款风险对企业的影响

1.占用企业的流动资金，资金利用率低下。由于企业在完成销售后并没有实际的货币资金流入，企业反而会因为销售完成而产生各种税费，费用以及股东的分红，导致资金的流出。因此，如果企业的大部分应该收到的货币资金项目都表现在应收账款上，企业的资金就会出现严重短缺，短期偿债能力降低，企业不得不向银行贷款，由此又产生的财务费用会导致本来就短缺的资金进一步流出，并且加重企业的债务。长此以往，企业的财务状况必然恶化，甚至影响企业的生产经营，乃至破产。

2.增加企业的成本。企业的资金都以应收账款的形式存在于企业的资产负债表上，本来属于企业流动资产的应收账款实际上变成了“固定资产”，不可以随时变现使用，那么企业就丧失了本来可以利用实际资金进行的各项投资和营运，无形中增加了企业机会成本。其次，在企业收回应收账款的过程中，还会耗费各种人力、物力和财力；这无疑都会增加企业的各项费用。

3.夸大企业的经营成果。企业虽然销售了商品或提供了劳务，会计上确认了收入，但实际上企业并没有实际收到款项，现金并没有流入企业。这就在一定程度上夸大了资产负债表上的经营成果。由于应收账款风险的存在，企业确认的收入具有不确定性，如果最终出现坏账，甚至坏账的损失超过企业计提的坏账准备，那么企业的资产就会出现损失，企业的实际经营成果并没有确认的那么多。

三、应收账款风险存在的原因

1.随着市场经济的发展，市场竞争日趋激烈。很多企业为了生存发展而需要扩大销量，占据市场份额，因此不得不采取赊销的模式。随之赊销业务的增多，企业的应收账款数量就会不断增加，应收账款在资产中占的比重也越来越大，企业的应收账款风险也就不可避免的存在。

2.企业内部控制不完善，信用审批制度不健全。很多企业的销售和信用审批合二为一，销售部门为了提高业绩而放松对客户的财务情况和信用情况的评估审查；并且企业管理人员的风险意识薄弱，一味追求短期的利益，从而没有很好的分析应收账款可能存在的潜在风险。

3.社会信用环境较差。市场经济条件下，不可避免地会出现信用缺失现象。特别是我国经过三十多年的改革开放，经济发展但人们的素质水平有待提高，诚信缺失现象严重。在社会信用制度不完善的环境下，不少企业缺乏诚信，故意拖欠账款不还，从而造成恶性循环，出现信用危机。

4.企业财务部门没有很好的监控应收账款。赊销业务发生后，财务部门对应收账款没有进行必要且详细的分析和监控。对账龄较长，久拖不还的账款没有进行很好的催收，坏账计提比率不当。

四、应收账款风险防范措施

1.企业要建立和完善内部控制制度和信用审批制度。在赊销业务发生前，企业必须对相关客户进行严格且细致的信用调查。通过直接调查或间接调查等方式收集客户的资料，并对收集到的资料进行分析评估，最终确定是否与客户进行赊销交易。

2.企业要制定合理可行的信用标准，信用条件和收款政策。对于信用状况较好的客户，可以适当降低信用标准，给予优惠的信用条件；对于信用状况不好的客户，企业要谨慎选择是否与其进行交易，对于已发生的交易，就要给予其优惠的现金折扣等条件，争取早点收回款项。

3.企业财务部门要指定专人管理应收账款的收回。一要加强对应收账款的监控，对待信用条件较好，账龄不是太长的客户，企业可以进行电话提醒，发函询问等方式进行催收；对账龄较长，债务人久拖不还的账款要进行调查，了解债务人是否存在恶意欠款不还的情况。针对恶意欠款的债务人，企业可以采取法律手段进行催收。二要对有力收回款项的人员进行奖励，刺激和鼓励销售人员和财务人员关注应收账款的情况。

4.企业还可以通过第三方担保，质押担保等方式转移应收账款的风险。当企业收不回全部或部分款项时，可以向第三方索赔或变卖质押品，以弥补应收账款的损失；同时，企业也可以将应收账款出售给银行等机构，以降低应收账款的风险。

5.企业要制定合适的坏账计提比率。对不同账龄，不同债务人的应收账款要计提相应的合理的坏账准备，减少企业的坏账损失。

五、结束语

随着信用交易的发展，应收账款在企业资产中的地位会越来越重要，应收账款风险也会客观存在。企业只有正确看待并合理管控应收账款的风险， 才能充分发挥应收账款扩大销售，强化竞争，提高收益的功能。

参考文献：

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[2]冯景秋.应收账款风险防范及防范措施[J].商业评论，2014（2）.

[3]杨成.企业应收账款风险管理研究[J].中国集体经济，2012（10）.