浅析“营改增”对企业财务管理影响分析

曾芳

摘要：在“营改增”的税务改革新形势下，企业要充分认识到这项改革对于财务管理的重要影响，逐渐改变传统的财务管理模式，积极应对变革，探求出适合“营改增”形势的财务管理新的模式，以促进企业的健康持续发展。

关键词：营改增；企业；财务管理

中图分类号：F275；F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

前言

“营改增”作为国家近几年来推行的税制改革措施，对企业的发展有一定的促进作用，它不仅能够减轻企业的税负重担，而且能够促进各个产业的协调发展，同时还能加强企业的财务管理能力，从而提高企业的综合竞争力。然而“营改增”政策并不成熟，因此它对企业财务管理的影响还有待进一步分析，以完善“营改增”政策，促进企业的发展。

一、“营改增”概述

所谓“营改增”，即营业税改征增值税，是一项利用增值税的抵扣机制以避免重复征税，来减轻企业税收负担的结构性税收改革政策。“营改增”是我国“十二五”期间开始的一项重大税负改革，对我国经济的发展有着深远而重大的影响。截至2014年年底，涉及行业包括交通运输业、部分现代服务业（非生产性）、邮政服务业、电信业，并已推至全国范围。从目前改革情况来看，大部分纳税人税负减轻，行业发展速度加快，能达到改革的最初目的，但也有一些企业税负反而上升。

“营改增”对企业财务管理的直接影响，主要表现在税收的管理部分，下面笔者就来阐述“营改增”对企业财务管理的直接影响。首先，就是计税依据的改变。由于“营改增”是把营业税改为增值税，那么相对于以前的计税依据而言，就是由营业税的计税依据改为增值税的计税依据，营业税的计税依据主要是指在营业过程中所征的全额的税，而增值税却是对新增值额的征税；其次，税率和征收率也有所改变。“营改增”后，适当地调整了各个企业的税率和征收率，根据不同规模的纳税人做了相应的调整；再者，税收征管主体有了改变。营业税的税收征管主体是地方税务局，而增值税的税收征管主体是国家税务局；最后，应纳流转税也有了改变。主要表现在增值税应纳税额都小幅度降低了。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

1.对企业资产和成本的影响

由于一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算额度不相同，因此在“营改增”的影响下，企业的资产和成本项目对于两者而言，也有一定的差距。对于一般纳税人而言，“营改增”后，由于增值税的某些进项税不在相应的资产和成本之内，因此各个企业的资产和成本都会相应的降低。于小规模纳税人来说，它的增值税不会对其资产和成本造成制约，因为它的进项税未能被抵扣。基于此，企业的财务管理也会有与之相关联的变动。

2.对企业费用的影响

在实行“营改增”之前，企业支付的各项营业费用和营业税，均可以作为企业的成本费用在税前全额予以扣除。“营改增”之后，企业支付的各项营业费用，由于可以抵扣增值税进项税额，进项税额那部分就不能再作为成本费用。并且，营业税改为增值税之后，会减少营业税的那一部分费用，从而会减少企业的成本费用总额。

3.对企业利润和所得税的影响

“营改增”对于中小企业和高新技术产业具有税收方面的优惠，税率由5%降到3%，有利于中小企业的发展。企业在“营改增”后，其资产和成本对于一般纳税人而言有所下降，并且企业的费用也会有所下降，企业的利润和所得税就会在此基础上相应的增加，企业利润增加主要表现在营业中进项税额的增加与营业税费用的减少导致的成本费用减少，所得税费用的增加则是在企业利润增加和所得税税率的基础上的增加。总的来说，在“营改增”后，各个企业的利润和所得税都有所增加。

4.对企业客户接受服务价格的影响

“营改增”后，由于流转税的特点，将会影响一些行业企业的客户接受服务的价格。“营改增”前，客户接受的服务价格低，这主要是因为无进项税可以抵扣，而“营改增”后，客户所接受的服务价格将会提高，这主要是由于增值税的进项税额可以抵扣，从而能降低企业的纳税额。因此，在“营改增”后，各个企业客户接受服务价格有小幅度的变动，财务管理的方向也有所改变。

三、应对“营改增”的对策

1.创造良好的纳税环境

在“营改增”后，企业的营业税主要由地方税务局征收，而其增值税主要是由国家税务局征收，良好的纳税环境是促进这些企业发展的一种途径，它不仅可以加强企业的财务管理，而且还为财务管理提供了一个安全的环境。因此企业要加强与地方税务和国家税务机关的联系，实时关注企业纳税的相关信息，避免偷税的行为，遵守国家的税收政策，为企业创造良好的纳税环境。

2.提高财务人员的管理能力

加强企业财务相关工作人员的素质，是提高相关工作人员对增值税管理能力的有效途径，同时也是促进相关企业在“营改增”后财务管理的又一进展。要加强相关工作人员的素质，提高他们对增值税的管理能力，就要做好以下几个方面的工作。首先，要定期对相关工作人员进行税务管理的培训，以使工作人员了解更多的税务管理知识，使其熟悉税务的管理流程和业务；其次，要加强相关工作人员的职业道德素养，并按照严格的税务管理标准来规范他们的工作。

3.进行合理的税收筹划

“营改增”后，虽然说消费者是企业增值税转嫁的对象，但是为了减少企业的税收负担，提高企业的竞争力，使企业科学开展财务管理工作，还是有必要进行合理的税收筹划。首先，针对纳税对象的不同特征，计算增值税的应纳税额；其次，根据不同纳税对象增值税应纳税额的多少，来申请纳税的对象，当然要申请对企业增值税少的对象，以减轻税收负担；最后，要了解税收的变化及每年税收的差距，为税收的筹划做好准备。

四、结束语

综上所述，营改增的实施对于企业来说既是机遇更是考验，一方面，营改增消除了过去对企业存在的重复征税情况，企业的税负得以减轻；但是企业在财务管理与内部管理上的协调工作压力变大。因此，如何积极开展纳税筹划工作，在营改增这项改革中掌握更多的主动权，是企业必须深入思考的一个重大问题，值得企业财务人员去更多的学习和思考。

参考文献

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