对会计电算化内部控制的几点探讨

熊义成

[摘 要]由于我国经济和信息化的不断发展，会计电算化也迅速发展起来，而且得到了广泛应用。会计电算化的发展促进了会计行业快速发展，使人们越来越重视会计电算化的内部控制。本文就会计电算化内部控制存在的问题进行分析与探讨，并提出相应的解决措施。

[关键词]会计电算化；内部控制；安全管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.043

[中图分类号]F232 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）04-00-01

1 会计电算化内部控制中存在的几点问题

1.1 对会计电算化缺乏正确认识

与西方国家相比，目前阶段我国的会计电算化仍然处于摸索阶段，大多数会计从业人员还不能真正认识到会计电算化在企业财务管理方面的重要作用，也有一部分人认为会计电算化只是在信息处理速度上比传统的方式快，因为传统的方式是采用手工核算，而会计电算化是以电子计算机来记录和处理数据，速度更快。此外，人们普遍认为会计电算化只是减轻了会计人员的负担，直接忽略了内部控制的作用，导致我国的会计电算化仍然处于初级阶段，这对于现代企业来说是一个很大的损失。

1.2 电算化使内部控制风险加大

计算机是会计电算化系统能够正常运行的前提条件，会计电算化中所有信息都是通过计算机进行存储的，如果计算机被病毒侵入，情况严重时会使计算机系统直接崩溃，一般病毒可能会使正在使用或处理的数据丢失，如果是严重的病毒会使计算机所有的数据丢失，甚至无法还原。除此之外，如果计算机所处的环境比较潮湿或者温度比较高的话非常容易损坏计算机的磁性介质，如果有关人员不能及时将其处理，可能会导致一些数据即使存在计算机中也不能正常读取。计算机一旦发生以上这些问题，会直接影响会计的正常工作。因此，对于会计电算化来说数据的存储存在非常严重的潜在威胁。

1.3 企业的财务部门软件不统一，专业人员较少

由于目前我国的会计电算化正处于发展阶段，在应用软件上存在一些问题，比如：软件没有较高的通用性，而且存在很多接口，导致各个软件之间不能实现兼容，其性质以及使用方面也存在许多差异，致使会计人员在输入信息或查询数据时无从下手。此外，我国电算化从业人员比较少，且大多数的会计人员缺少软件开发及处理经验，从而制约了会计电算化在我国的发展。

2 解决会计电算化内部控制问题的措施

为使会计系统能正常运行，企业应建立一个完善的内部控制机制并不断改进和完善。在电算化背景下，内部控制机制起着重要作用。企业可以采取以下几点措施有效解决会计电算化内部控制中存在的问题。

2.1 加强组织和相关人员的职能控制

因为电算化会计的功能比较集中，相关人员应制定管理控制制度并明确会计从业人员的职责分工，加强组织的控制工作。组织和管理控制主要是通过对各个部门的设置、相关人员的分工、从业人员岗位职责的划分等对会计工作进行有效地控制，其主要目的是建立组织机构以及从业人员的职责分工制度，从而对从业人员起到制约作用，避免发生徇私舞弊的现象。在企业实行会计电算化以后，会计工作可以分成两个岗位，一种是基本的会计岗位，另一种电算化会计岗位。基本的会计岗位仍然采用传统的方式，使用纸质进行数据的记录和存储，而电算化岗位通过会计电算化系统输入数据并存储。

2.2 加强会计电算系统操作与安全管理

为确保会计电算化系统不被其他人随意操作，会计从业人员一定要加强对系统的操作与安全管理，比如：建立一个上机操作记录，同时要完善并严格执行防范计算机病毒的管理制度。除此之外，相关的系统文件一定有专人保管，如果使用系统文件或对其进行修改一定要经过上级领导的审批，对于与系统不相关的人员一定避免其接触系统文件，从而在根本上控制与系统无关的人员对电算化系统进行非法操作。在会计电算化系统的开发阶段，企业应设置记录操作痕迹的功能，尤其是已经入账的凭证，保留其可以更改的功能，而对于已结账的凭证的数据，应设置对其不能进行更改的功能。

2.3 加强对电算化从业人员的培训

会计电算化对财务人员的综合素质有非常高的要求，它主要包含了财务会计知识及计算机技术的应用等。会计软件具有其特殊性，因此系统维修人员应掌握一些基本的会计知识，一旦会计软件在使用过程中出现问题就能快速有效地解决。因此，企业应重视对会计从业人员的培训工作，提高其综合素质，有利于防止会计电算化内部控制出现问题。

3 结 语

实践证明，计算机本身在信息处理过程中出现错误的概率很小，甚至可以直接忽略。但是在电算化前提下，人为导致的错误经常会发生，特别是舞弊现象，严重时会给企业带来巨大损失。因此，企业要制定一个严格的会计电算化内部控制管理制度。为顺应会计朝着电算化方向发展的趋势，企业应从实际的工作出发，在电算化条件下建立并完善内部控制制度，将会计工作的水平不断提高，促进会计电算化在我国企业中的快速发展。

主要参考文献

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