企业内部控制实施的有效性

易丽兰

[摘 要]内部控制工作的高效开展和运行是提高企业竞争力的关键，所以研究企业内部控制实施的有效性显得尤为重要和必要。本文就企业内部控制有效性的内涵进行了阐述，分析了现阶段企业内部控制工作实施过程中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的确保企业内部控制实施有效性的措施，以期使企业的内部控制工作发挥应有的价值。

[关键词]企业；内部控制；有效性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.028

[中图分类号]F272 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）04-00-01

1 企业内部控制有效性的内涵

据相关的文献显示，现阶段企业内部控制的有效性定义为企业内部控制实施的效率和效果，主要涵盖内部控制制度的设计和内部控制的执行力两个方面。在内部控制设计阶段，设计的程序越系统科学、越精细、涵盖的内容越全面，实际操作能力越强，控制中漏洞和风险也就会更少，控制的效果也就越好，在为企业的管理层提供更有力的数据资料的同时能使企业的内部控制能力得以稳步的提升。而从内部控制的执行层面来看，内部控制执行的越好，执行力越强，就越能约束和管理企业的各项经营工作、节约企业的资金、提高企业资金的利用率及内部控制的有效性，也就越能实现企业内部控制工作应有的绩效和价值。

现阶段影响企业内部控制有效性的因素是多方面的，一方面是外在的宏观经济环境，另一方面就是企业内部的结构体系、人员素质、职业素养等内在因素。此外，整个行业的行业氛围和行业特点也是影响企业内部控制实施有效性的关键因素。

2 现阶段企业内部控制工作实施过程中存在的问题

2.1 企业内部控制环境薄弱

健康和谐的内部控制环境是确保企业内部控制工作有效性的基础，环境的好坏直接关系到内部控制制度的贯彻和落实。但是就目前情况来看，一些企业的内部控制环境比较薄弱，首先，一些企业的组织结构不够科学合理，容易出现大量的内耗，营运成本不断提高；其次，一些企业缺乏配套的内部控制制度规范，即便有，相关的指标和规范也不够科学合理，执行力和操作性不够强，容易出现管理混乱、顾此失彼的现象；此外，一些企业内部控制人员的综合素质不够高、专业技能不够强，影响了企业内部控制制度的高效开展和运行。

2.2 缺乏有效的监管机制

内部控制制度的高效执行和运作离不开有效的监督机制，但是就目前情况来看，一些企业在内部控制制度执行过程中存在随意性和自由性，往往按照上级领导的安排来执行，存在感情化，既定的内部控制制度只是摆设，或者内部控制制度存在滞后性；其次，一些企业缺乏配套的监管机制，更没有配套的奖惩机制，进而大大降低了相关工作人员的工作热情和工作积极性，责任心不够，监管执行力度不强的现象十分普遍。

2.3 对内部控制的认识存在偏差

对企业内部控制认识存在偏差是现阶段企业内部控制工作中存在的又一比较严重和普遍的问题。在制度的设计环节，认为制度的设计是财务部门自己的事，缺乏全员参与的意识，指标和标准与企业的实际运行情况往往不相符；在执行阶段，一些工作人员认为，内部控制制度的实施会约束自己的手脚，影响办事的效率，甚至认为是对自己工作的不信任，往往出现抵触的心理，进而大大降低了企业内部控制工作的有效性。

3 确保企业内部控制实施有效性的措施

对内部控制工作认识的不全面、内部控制环境的薄弱、监管机制的不健全都是现阶段影响企业内部控制工作有效性的重要问题，不仅降低了企业内部控制的能力，而且在一定程度上影响了企业的长远发展和进步。因此，笔者根据自己多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点确保企业内部控制实施有效性的措施。

3.1 完善既有的内部控制体系

完善企业既有的内部控制体系是确保企业内部控制工作高效执行和运作的基础和关键，所以就要求企业要从以下3个方面着手：首先，要提高企业管理层对内部控制工作的重视程度，以身作则，做好相关的宣传和引导工作；其次，要建立良好的信息沟通系统，通过信息化的手段来加强内部控制部门和其他相关部门之间的联系和沟通；最后，要完善配套的监督体系和奖惩机制，坚持以人为本的思想，从根本上提高相关工作人员的工作热情和工作积极性。

3.2 加强对内部控制工作的理论指导工作

确保内部控制工作的高效执行不仅需要高效的执行力，更需要有强有力的理论支持和引导，所以就要求企业相关的工作人员要明确现阶段国家相关的宏观政策和法律条例，要以企业自身的实际运行情况和战略目标为根本，加大对内部控制人员的培训和引导的力度，使其树立终身学习的意识，不断提高自身的专业知识和专业技能。此外，还要加大信息技术的投入和使用力度，使更多的内部控制人员能熟练地操作和使用计算机软件。

3.3 增强内部控制工作的执行力度

增强内部控制工作的执行力度是确保企业内部控制工作执行力的核心，这就要求企业：首先，要细化内部控制工作，将事前控制、事中控制和事后控制进行有机的结合；其次，要对企业的各项财务活动进行严格地复核，重要业务要企业各个部门共同商议，避免单独行事；最后，对于不相容的业务要进行分离，避免互相干扰造成的不必要的损失和风险，进而使内部控制实施的有效性得到保障。

4 结 语

现阶段越来越多企业已经意识到内部控制工作对于企业发展的重要作用，也通过完善既定的制度规范、提高相关工作人员的综合素质等方法来确保内部控制实施的有效性，但是在实际运行的过程中依旧存在一些问题和不足，所以结合企业的实际运行情况和战略目标不断地强化企业的内部控制工作是企业全体人员共同努力的方向和目标。

主要参考文献

[1]王丹.如何提高企业内部控制实施的有效性[J].经济视野，2015（2）.

[2]孙文芳.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].企业改革与管理，2015（2）.