基于公司治理视角的内部控制机制的分析

蒋伟芝

摘 要：近年来，随着我国市场经济体制的不断变革，企业越来越重视内部控制。对于企业的发展来说，内部控制机制非常重要。内部控制是公司治理的重要手段，完善的内部控制能够保证公司治理结构形成一个完整的体系。本文主要分析了内部控制和公司治理之间的内在联系，并讲述了基于公司治理视角的内部控制机制薄弱的原因，最后提出了一些相关措施，以期能够促进企业的稳定发展。

关键词：公司治理；内部控制机制；内在联系；有效措施

内部控制是我国现代化企业管理的重要组成部分，它能够保证企业的经营活动顺利进行。内部控制与公司治理主要是制度与环境的关系，只有拥有了完善的内部控制才能有助于公司目标的实现，而合理的公司治理为企业的内部控制提供了有效性的保障。但是，从目前公司治理视角的内部控制机制现状来看，依然存在很多的问题亟需解决，其中股权结构不合理、相关的法律不健全、缺乏内部控制理念等这些都是造成内部控制机制薄弱的原因，因此，企业应该重视内部控制，不断加强企业内部控制环境建设，强化对内部控制制度相关的检查与考核，并完善业绩评价体系，从而保证企业的可持续发展。

一、公司治理和内部控制之间内在联系

（一）公司治理和内部控制都统一于实现企业目标

公司治理的目标是避免股东权益受到董事、经理阶层等代理人的损害，从而保证企业的经营能够顺利进行，最终实现企业目标。内部控制对于所有企业来说都是非常重要的。内部控制的基本目标是保证企业目标的实现。内部控制的主要目的就是要保证企业资产的完整性和安全性，从而减少企业的经营风险。

（二）公司治理和内部控制都产生于委托代理关系

公司治理和内部控制两者产生的基础是相同的。其中，公司治理主要是由企业管理者和所有者之间的委托关系产生的，而内部控制主要是由管理者与其下属阶级之间的委托代理关系产生的，由此可见，公司治理和内部控制之间是互相制约、互相依赖的。

（三）公司治理和内部控制都遵循互相牵制和制衡的原则

企业的内部控制主要要求就是保证企业的财、人、物等处于分离的一种状态，它们之间要互相制衡，同时也有一定的关系。公司治理属于企业的一个制度安排，比如，企业的经理、董事会之间的关系就是互相制衡、互相牵制的，由此可见，公司治理和内部控制都遵循互相牵制和制衡的原则。

（四）公司治理和内部控制互为实现条件

公司治理和内部控制之间还有一个内在联系，那就是互为实现条件。内部控制主要是企业能够实现长期稳定发展的必要条件，而公司治理是内部控制的基础前提。如果没有内部控制机制，那么企业目标就很难实现；如果没有公司治理，那么就不能完善内部控制机制。因此，只有完善了公司的治理环境，才能有效提高内部控制的经营效率。

二、基于公司治理视角的内部控制机制薄弱的原因

（一）股权结构不合理

从目前我国企业的内部控制现状来看，很多企业都存在股权结构不合理的问题。股权结构主要指的就是在企业的法人股、流通股占所有外发股数的份额中，不同性质的股份所占的比例关系。目前，我国上市公司大部分都是通过国有企业改革上市的，形式上是国有企业变为公司，但是，没有专门的人员来管理国有资本，从而使得国有资本结构不合理。另外，目前很多公司的管理人员都是从行政部门分配而来的，而且有的管理人员为了私欲，经常通过造假的方式谎报业绩，从而给公司的经济造成了很大的损失。

（二）缺乏内部控制理念，执行不力

据相关调查显示，目前很多企业内部控制理念都不完善，没有充分认识到内部控制的重要性，从而使得内部控制机制流于形式，同时，很多企业领导对内部控制相关内容也不是很了解，从而使得内部控制机制作用不能很好的发挥出来。除此之外，公司治理结构本身就存在很大的问题，没有相关的监督部门，从而使得内部控制执行力度不够，同时，相关的工作人员也缺乏责任意识，缺乏工作积极性，从而使得内部控制制度无法真正落实到实处。

（三）相关的法律、法规的不健全

目前，随着我国市场经济体制的不断变化，会计制度也跟着有所调整。但是，国家并没有从根本上来完善内部控制制度，相关的法律、法规的不健全，没有把内部控制制度的法律规定写到公司治理相关的文件中。根据目前我国COSO报告显示，我国相关的内部控制法律、法规主要还是在会计领域，没有做到与时俱进，不符合市场发展的需求，违背了我国经济发展的目标，因此，企业要想能够长久稳定的发展下去，就必须从公司治理机制出发，根据市场发展需求和企业内部的实际情况，从而制定出一套科学合理的内部控制机制。

三、完善公司治理视角的内部控制机制的有效措施

（一）加强企业内部控制环境建设

内部环境的有效开展要得益于良好的内部控制环境建设。在内部控制环境中，涉及到的内容由很多，比如，政策的建立、政策的实施等。因此，要想不断完善内部控制机制，就必须加强企业内部控制环境建设。良好的内部控制环境对公司治理和内部控制都有非常重要的作用，它能够从根本上保证企业制度不再流于形式，能够真正的落实到实处。同时，企业的内部控制环境形成还要依赖企业员工的自觉性，只有员工都能够规范自身行为，并且有效执行企业的规章制度，才能形成良好的内部控制氛围。另外，企业还要懂得优化资源配置，让相关的懂内部控制专业知识的人员来对内部控制机制进行改善，从而实现企业的长期发展目标。最后，企业还要制定完善的法人管理制度，保证法人制度的执行能力和权威性，从而实现企业经济效益的最大化。

（二）不断完善公司治理结构

企业为了保证内部控制机制能够落实到实处，就必须不断完善公司治理结构。我们都知道，公司治理和内部控制是互相作用、互相影响的，因此，不断完善公司治理结构是完善内部控制的一项重要措施。同时，企业还要加强对监事会制度的完善，监督各个股份人员的行为，减少公司股份的损失，从而保证公司的长远利益。

（三）完善业绩评价体系

业绩评价体系对所有的企业发展来说都是非常重要的，业绩评价的范围主要是企业在一定时间内，对自身的经济效益、经营状况等进行相应的考核，从而根据考核结果做出相应的评价。在对业绩进行评价的过程中，涉及到的知识内容有很多，其中包括会计学、统计学、管理学等。在评价体系管理中，还包括约束机制的建立，因此，从公司治理和内部控制机制的角度出发，企业就必须建立完善的业绩评价体系。只有这样，才能保证企业的经营能够顺利运行，才能促进企业的持续健康发展。

（四）强化对内部控制制度相关的检查与考核

强化对内部控制制度相关的检查与考核也属于完善公司治理视角的内部控制机制中一项非常重要的措施。企业应该定期对市场做一个整体的调查，多借鉴其他企业的内部控制制度，并结合自身企业的实际情况，从而制定出科学合理的考核制度。只有强化了内部控制制度相关的检查与考核力度，才能提高工作人员的工作积极性。对于那些表现工作良好的人员要给予适当的奖励；对于那些没有按照规章制度工作的人员要予以相应的处分。

四、结束语

总而言之，基于公司治理视角的内部控制是一项长期且复杂的过程，企业必须熟练掌握内部控制和公司治理之间的内在联系，不断加强企业内部控制环境建设，并强化对内部控制制度相关的检查与考核，从而保证企业能够长久稳定的发展下去。

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