深化财税体制改革的相关思考

李辉

【摘 要】财政税收是社会公共资源的配置与国民的收入分配的重要方面，对促进社会经济的科学发展有非常重要的作用。本文简单分析了现行财税体制的部分问题，并且提出了后期应该达到的目标。

【关键词】财税体系改革；改革意义；问题；目标

一、引言

自改革开放来，我国财税体系不断的改革发展，公共财政的体系建设有了很大的成就。但是财税体系仍然存在着一些不完善、不适应的问题，所以要进一步促进财税体制的改革，为推动科学的发展，促进社会的和谐，提供更好的保障。

二、深化财税体制的改革的意义

根据十一届三中全会上有关社会主义市场经济体系的建设总体部署，1994年我国正式实施了政府财税制度的改革，确立了以分税制作为主要的政府间的财政体制与以所得税和流转税为主题的新的税制。这是建国以来，对政府财政关系处理的一次调整力度最为强、影响力最为深、范围最为广的重大的制度创新，也是在社会主义市场经济的条件下财税机制迈出的极其重要的一步。税收制度的改革是我国税制朝着简明、统一、公平的目标发展的体现，基本实现了从传统计划经济下的税制到市场经济下税制的转变。

三、存在的问题

通过最近几年的经济发展可以看出，1994年实行的财税体制取得了很大的成就。但是，随着近年来我国经济社会的发展，社会环境也发生了变化，但是，现行的财税体制和现在经济发展的要求，和各级政府的希望，和人民群众的期盼还存在着一些不适应、不完善的问题，主要表现在这几个方面。

1.政府之间事权与支出的范围划分不清晰

（1）政府之间的财政体制还保留着相对较重的行政化色彩，税收返还和原体系补助等很多做法会致使市县的财政体系更复杂，透明度较低。

（2）政府财政分配的决策权大多向上集中。政府之间的财力和事权相互矛盾突出，所以贫困市县的财政收支缺口就越来越大，并且高度的依赖上级的补助转移。部分地方政府则通过投资融资等平台向企业、银行等借款，或者是拖欠工程款等做法来融资，这就形成了大量政府债务，突出了地方政府的债务危机。

2.财税体制规范化的任务较艰难

（1）财税管理工作的标准化、制度和法制化还不够。在财政的运行之中，市场与政府的界限很难划分，提供混合的公共产品的主体较难确定，甚至部分地方人大对于预决算的监督和审批权都会流于形式，所以会让财政资金的支出缺乏相对的效益。（2）省级以下的各级政府间资金划分的规范和比例等问题还没有界定清楚。这导致一些地方可能形成“吃饭财政”，部分欠发达的地区财政负债很严重。

3.政府的收入管理不科学

政府更好的参与国民的收入分配的一个重要工具就是财政收入，它的基本职能就是调节企业与人民的收入分配，筹集好国家建设所需的资金。科学的财政收入的管理应该是：收入规模不大不小，正好适中；收入功能相对健全，在为政府筹集资金的同时调节企业与人民的收入分配；收入结构相对合理，确保主为税收收入，辅为非税收收入；收入法治相对完善，依法来征税，依法来管理，还要把政府收入都纳入预算中，定期接受人大的监督与审查。但是现在的政府收入管理状况和以上的科学管理方法还存在着较大的差别。

4.现行的税制体系还不够规范

（1）主体的税种不突出，所以合理的调整中央和地方之间分配问题的需求较难满足，这就发挥不了税收调节作用了。（2）生产型的增值税问题比较突出，由于对一些机器设备等的固定资产进项税额的不给予抵扣，就会导致再一次征税，税收的负担增加，阻碍了经济的增长。（3）社会保障费的收缴制度发展止步不前，没有吧社会保障的资金划入正常的預算管理之内，致使我国现在的社会保障制度发展缓慢。

四、深化财税体系改革的目标

1.形成相对科学公共财政的理念

尽快理清楚市场与政府边界，这就要下较大的力气去解决部分地方政府喜欢介入经营性和竞争性的领域却导致政府需承担职责的空缺问题。可以通过完善现有的法律法规和规章制度等，确保只要市场可以解决，就让政府尽快退出，充分发挥出市场机制的作用；只要属于公共事务领域，市场暂时无法解决或者解决不好的问题，政府就要出来承担应有的责任；在处于两者之间的时候政府就要发挥好政策的导向作用，积极地引导社会资金的投入；同时要进一步调整政府之间的支出结构，明确政府和公共产品，市场、私人产品之间的责任界限。

2.完善事权的划分，深化省级之下的改革

（1）遵循法定的原则。事权的划分应是人大代表经过充分的讨论和辩论后来立法确定的，除此之外任何的一级政府都没有权利擅自进行新体制的安排，这能提高财税体系安排的公平性和科学性。同时，对各级政府的财政行为进行共同约束可以形成稳定的支出和收入预期。（2）分清中央与地方的职能。要结合政府职能的转变，确定中央政府主要提供的全国性服务和事权范围，分清省级政府主要负责的区域提供和事权范围。对于社会保障、教育和环境保护、河流污染治理等具有外溢性公共产品，要明确各级政府间的经费负担比率，承担的份额要由法律规定。（3）减少财政的级次。要加快县乡级的财政体制的改革，积极的推动财政“省直管县”与“乡财县管”的改革，尽量减少预算级次。

3.科学的管理我国政府的收入水平和规模

可以通过正税消费来努力提高我国税收收入在政府收入中所占的比重，减少非税收收入，特别是各种政府性的基金和收费在政府收入中所占比重。要着重调整国民的收入分配，增加国民收入，政府和企业就要相对减少部分资金的分配。

4.深度优化税制的结构并完善税收的体系

（1）改革增值税与营业税。要加大增值税的使用范围，将建筑安装业、交通运输业等部分行业由营业税变成增值税。（2）改革个人所得税，加强居民调节功能。实行综合与分类管理互相结合的征收模式，相对减少中低收入者的税收压力。（3）优化房产交易税，努力抑制那些投机行为。稳妥并积极的推进房地产行业税收支付的改革，归并房屋开发等领域的多种税费项目，完善房产税征收制度，发挥好房地产税收的积极调节作用。（4）加大政府性非税收收入的清理力度。将一些能改为税收的消费改为税收，不规范的部分则要严格取消。（5）完善地方税制体系，赋予地方政府部分税制的管理权。（6）要完善消费税，把那些高的消耗和污染的高档的消费品与奢侈品列入消费税的征收范围，适当提高消费税的征收税率，把从量定额的征收变成从价定率的征收。

五、总结

如今，我国已经进入了第十三个五年规划的重要发展时期，这段时间是我国全面建设小康社会的一个关键时期，是推动社会经济发展方士的转变与经济结构的调整的关键时期，深化财税体制的改革影响了全面建设小康社会的伟大目标的圆满实现。因此，深化财税体制的改革，建立一个完善的财政与税收体制是我们要为之努力的目标。

参考文献：

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