跨国公司境外子公司财务管理问题浅析

蒋骐聪

【摘 要】随着全球经济一体化发展，跨国公司越来越多，许多国家的大公司，都在境外设置子公司或办事机构，由于国内国外所处经营环境不同，经营方式也应有所调整。本文从财务管里方面，浅谈指导境外子公司发展的看法。

【关键词】境外子公司；外账利润；资金管理；内部控制

一、充分掌握子公司所在国家当地的财税政策

1.熟悉市场准入条件。确定在境外设置子公司或办事机构的方向之后，通过WTO或外事机构，充分了解对方的财税体系，并进行实际考察，尤其是对方对某行业税收的特殊要求和当地招商引资的优惠政策，要重点了解和熟悉。一是能否享受优惠待遇；二是两国有无税务互勉协定；三是以怎样的方式设置有利。

2.充分掌握财税政策。母公司做出在境外设立子公司或办事机构后，投标之前，多渠道了解和研究当地的财政税收的法规和特殊要求，尤其对影响报价因素的调研，要反复分析核对，不能有任何盲点，一旦授标签约，任何风险隐患都会给项目带来不可估量的损失。因此，要有针对性的组织恰当的调研活动，主动邀请相关部门和合作单位提建议，出主意，完全掌握财税法规政策，严格防范会给投标报价造成失误的任何风险。

3.了解与经营有关的法律法规。任何国家和地区处于经济发展和解决社会问题的需要，在财税立法和政策制定上，或多或少，都存在一定的特殊性，如伊朗注重维护本国员工的权益等等；因此，境外子公司在当地依法经营的基础上，要充分考虑特殊细节要求，避免被当地政府部门处罚。

二、按照外账的财务信息筹划税收

从中国的母公司在境外设置子公司或办事机构的实际情况来看，公司会计核算都有两套账。即内帐和外账。外账是按子公司或办事机构当地的语言或政府部门规定的通用语言记账，依据当地财务制度和会计要求核算，按照当地公司的报税和审计要求进行账套簿记；内账就是“中国账”，按中国的财会要求记账；实际操作中，业务发票和有关证据的原件附在外账；内账用资料的复印就行。

三、强化子公司的资金统管

1.母公司设立统一的资金管机构。母公司对境外的经营收入能否及时足额回收，怎样掌握境外采购和支付行为？参照发达国家比较大的集团公的做法，结合实际情况，那就是在外汇自由进出国，母公司设立统一的资金管理机构，对境外资金全盘掌控，统一管理。管理机构，要洞悉世界各贸易组织的关系，清楚联合国确定的制裁国与境外子公司的关联等等。

2.注重子公司或办事机构的资金安全。当今世界，许多国家风云变幻。有的政治动荡不宁，有的经济大起大落。防范各种风险，确保资金安全，成了母公司关注的焦点，如何克服各种不良因素，最大限度地降低风险确保资金及时回流，就是完全掌控子公司等境外存放资金，既满足生产经营，又能及时化解风险。对境外各种存在风险的金融行为，强化管理，严加控制，避免造成不该发生的损失。

3.多渠道开辟外汇管制国家资金之路，满足子公司的经营资金。世界各国，经济制度不同，经营理念千差万别，有的国家，资金出入不便，困难因素多，比如受制裁国。企业集团通过业务交流和合作等为子公司解决资金流动困难。

4.积极争取跨国银行的各项政策支持，降低流动资金占用额度。

四、子公司或办事机构要重视内部管理

1.境外子公司的内部管理。在不同国家和地区设置的子公司和办事机构，企业内部管理各不相同；以中资境外企业为例，有的境外子公司或办事机构，进行减员增效，造成一岗多责，或多岗一人。从财务层面来看，就是现金、账务、稽核业务的同时负责账务处理等等，这很容易导致因监管不到位资金出现非法截留转移的情况，因此建立健全境外子公司内部控制建设，保障境外业务的顺利发展，显得尤为重要。

2.母公司定期检查评估审计境外业务。不断强化对世界各地的子公司和办事机构有效管理，是母公司防范风险，减少损失的重要手段。定期对涉外机构的内控审计和制执行的评估，能有效控制问题，及时纠正错误；督促涉外机构对操作偏差及时完善。

五、建立素质高效的财务队伍

1.选择德才兼备的财务主管。涉外机构的财务主管德才兼备才能按照母公司的要求和发展意图，把业务打理的井井有条而不出差错，防范化解风险而能出奇制胜。随着海外市场不断开拓，在外语应用、分析会计制度差异、内外账制作，熟悉调节涉外税企关系、了解涉外项目的财务运作等方面，注重培训高端财务人员，建立素质高效的财务队伍对涉外财务管理方能得心应手。

2.提高就地选用财务人水平。涉外分支机构所处的国家，有很多地方要求制定財务资料，必须使用当地语言，这对母公司来说，要不断提高选用国外员工的工作水平，培训涉外分支机构所在地的忠诚人员，扩大充斥财务管理队伍规模。

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