税改落地：跨境电商路在何方

王元元

被业内称为跨境电商“税改”的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》4月8日落地至今，已实施一月有余。“后跨境电商时代”，政策红利消失了吗？正处高速增长期的跨境电商，又该如何思考未来之路？

2016年3月24日，财政部的一则公告将纷扰多时的税改传闻坐实。公告称：我国将自4月8日起实施跨境电商零售进口税收政策并同时调整行邮税。

新政规定，跨境电商零售进口商品将由原来征收的行邮税改为由关税、增值税、消费税组合而成的综合税负，进口商品的单次交易限额从1000元调整为2000元，限额内免收关税，进口环节增值税、消费税按照法定应纳税额的70%征收；限额之外则按照一般贸易方式全额征税。

这让许多跨境电商平台感到不安。“极大压缩了平台的生存空间。”包括海淘网总经理祝炳俊在内的多位跨境电商平台负责人表达了相似观点。

政策红利消失了吗

2016年3月28日起，包括聚美优品、网易考拉、天猫国际在内的多家跨境电商平台都相继推出了“税改大清仓”活动。

“它们需要在税改实施前消化库存。”业内人士表示，上述主打保税进口模式的跨境电商平台在此次税改中受波及最大。

这次的政策风向似乎与我国自2014年以来实施的跨境电商扶持政策有所不同。

在2012年底，国家发改委正式批复海关总署推荐的郑州、上海、重庆、杭州、宁波5个城市成为第一批跨境电商试点城市之前，国内消费者对于进口商品的需求已连续多年大涨，“海淘”“代购大军”一路壮大。

2014年3月，海关总署对跨境电商的“保税进口”模式作出明确说明。在该模式下，进口电商可以提前批量采购，以海运/空运方式将商品运至保税区内的保税仓库免税备货，收到消费者订单后，商品可直接从保税仓库经报关报检后发货，出仓商品只需缴纳相对低廉的行邮税，且享受50元的免征额。

5个月后，海关总署在发布的“56号文”《关于跨境贸易电子商务进出境货物、物品有关监管事宜的公告》中再次明确了对进口跨境电商的监管思路；随后的“57号文”《关于增列海关监管方式代码的公告》赋予了网购保税进口的合法身份，也即1210监管代码，简称“保税电商”。

正是在一系列政策“礼包”激励下，国内在两年时间内涌现出了一批依靠保税进口模式生存的跨境电商平台，一些原本并不涉足海外购的电商，也在该政策的刺激下积极布局这一领域，比如聚美优品、京东、亚马逊等。

“电商平台确实能够借助当时的政策优势引进质优价廉的海外商品，凭借超高的性价比吸引大量用户，实现快速增长。”美国ACE转运公司快件事业部总监陈立宏认为，跨境电商的迅速崛起也在很大程度上遏制了非法代购的嚣张势头，“这也是政府的用意。”

艾瑞咨询的研究数据显示，跨境进口电商在2014、2015两年的平均增长率达到42.1%，在进口总额中的渗透率已达8.6%；预计2016年跨境进口电商的规模将突破1万亿元，在进口总额中的渗透率达到11.7%。

“这次税率调整发出了一个明确信号，国家不再一味鼓励跨境进口电商的发展，尤其是保税进口模式下的跨境电商发展，更是受到严格限制，政策红利消失。”陈立宏说。

保税模式受冲击最大

在洋码头CEO曾碧波看来，此次税改的一个触发点，是保税进口模式在过去两年发展中暴露出的一些问题，“比如，50元以下的免税额度导致跨境电商的缴税率过低，甚至出现故意钻免税额度漏洞的现象。”

正因此，此次税改不仅完全取消了保税进口模式下的行邮税政策，还将此前颇受欢迎的50元免征额一并取消。后者的取消，被认为是对依托保税进口模式跨境电商的致命一击。

按照税改前行邮税50元免征的规定，国内消费者大多倾向于购买商品税额小于或者等于50元的海外商品，比如客单价低于100元的化妆品，这也就导致电商平台在选择海外品类时集中于低价商品。

以聚美优品为例，其在2015年投入10亿元涉足海外购市场，主打的日韩化妆品多为当地的中低端品牌，单品价格多在100元左右，考虑的正是政策红利下消费者对于低价海外化妆品的需求。

“一旦取消50元的免征额，低客单价爆款规模化运作的保税进口模式就会失效，产品价格会上涨，而其平台上的用户又是对价格比较敏感的客群，这就给平台带来巨大压力。”曾碧波说。

目前，国内包括网易考拉、京东全球购、蜜芽、聚美优品在内的跨境电商平台，采取的都是保税进口自营模式，即平台先从海外商家采购再卖给国内消费者，俗称B2B2C模式。

“这种模式需要平台前期投入大量资金备货，把原本属于海外商家的成本压力转移到平台身上。”祝炳俊说，税改后的商品价格上涨可能导致平台成交量下跌，一旦商品出现库存会带来更大的成本风险，“如果平台没有足够的资本支撑很难坚持。”

尤其是那些依靠母婴、化妆品等热销品类发展起来的垂直电商，日子会更加艰难。“过于依赖资本的跨境电商平台，可能会在税改后逐渐被市场淘汰。”曾碧波说。

价高产品不吃亏

此次税改尽管取消了保税进口模式下的行邮税制度，但在海外直邮模式下仍保留了行邮税和50元的起征点，不过把此前征收的10%、20%、30%、50%四档行邮税调整为目前的15%、30%、60%三档。

“各个品类的行邮税率都有所提升。”陈立宏说，原本只征收10%行邮税的食品、饮料、母婴用品增加到15%；原本只征收20%行邮税的服装增加到30%；原本只征收30%行邮税的高尔夫球、高档手表更是上调到了60%。

这带来的直接影响是，如要做到免税，消费者需要购买比税改前更低价格的海外商品。以母婴用品为例，税改前的行邮税率是10%，只要商品价格在500元以内都可免税，而税改后商品价格只有在333元以内才能免税。

服装鞋包品类受到的冲击也很明显。税改前，该品类的行邮税率是20%，免征税额的商品价格在250元以内，而税改后行邮税调整到30%，免征税额的商品价格下降到166.67元以内。

“这个价格在国内都很难买到像样的衣服，更别说国外了，再者电商平台上也很少有这个价位的海外服装。”拥有4年海淘经验的张可告诉记者，其平时在电商平台上购买的衣服价格多在200元以上，“税改后肯定都要缴税。”

即便如此，对于热衷购买低客单价海外商品的中国消费者来说，直邮带来的较低税额仍具有极大吸引力，“税改后，消费者可能在购买低价产品时更倾向于直邮，而非跨境电商平台。”祝炳俊说。

比如单价80元的化妆品，如果走直邮模式，因行邮税额低于50元可免征，但通过跨境电商平台购买，则必须缴纳32.9%的综合税，税额为26.3元。

不过，一旦直邮商品的客单价应缴税额高于50元的免征额，其优势便不复存在。母婴产品的行邮税是15%，而跨境电商综合税只有11.9%；服装的行邮税是30%，而跨境电商综合税只有11.9%。

如500元的鞋包，直邮需要缴纳的行邮税是150元，而跨境电商零售进口只需缴纳59.5元，比直邮少了90.5元。“在同样征税的情况下，直邮劣势比较明显，税率最高能达60%，而电商综合税最高只有32.9%。”祝炳俊说。

“对2000元以下且原来行邮税超50元的商品，如中型电器、高单价化妆品，电商仍然较直邮有优势。”天猫国际总经理刘鹏说，税改之后直邮和跨境电商两种购买模式不会出现大的变化，消费者还是会根据其购买商品价格来选择购买渠道。

但业内仍然担忧，更多的国内消费者会在税改后流向直邮渠道，尤其是直接在海外网站购物的个人海淘，“因为有消费者和转运公司会向海关谎报个人海淘的货物价格，海关无法一一验证导致偷税漏税比较容易。”陈立宏说。

新版税改方案更具争议性的一点在于，2000元以上的海外产品将按照一般贸易方式全额征税。“所以现在电商平台都在促销2000元以上的海外商品。”上述电商负责人说，这会迫使中高端消费回流至个人海淘和代购。

此次税改并不会是终点

“单次2000元的限额明显偏低。”对外经贸大学教授王健在接受记者采访时表示，根据我国现有政策，居民入境时可携带个人消费品价值限额为5000元，而在离岛免税店购物限额为8000元。

这也是多数电商平台集中反映的问题，“再加上每年2万元的限额，这会抑制国内消费者跨境购物的积极性，对于整个行业的发展非常不利。”一电商负责人说。

不过，更让他担心的，还是2016年4月7日晚间对外公布的《跨境电子商务零售进口商品清单》，也就是俗称的“正面清单”， 共涵盖1142个8位税号商品，包括部分食品饮料、服装鞋帽、家用电器以及部分化妆品、纸尿裤、儿童玩具等。此前，国家在跨境电商领域实行负面清单制度，即明确要求哪些品类不能列入跨境进口名录，清单以外的品类则不作限制。

而“正面清单”恰恰相反，要求名单内的商品必须按照进口货物管理，还需向主管部门办理许可证。“但消费者作为直接进口主体，根本不具备办理相关许可的条件，更重要的是许多商品办理许可证的时间长、成本高。”王健说。

虽然目前跨境购物中热销的母婴、美妆、食品、保健品等品类均出现在正面清单中，但一些品类附加了此前负面清单中没有的一个硬性条件，即要求产品必须符合国内标准。

“符合国内标准的海外商品根本不需要通过跨境电商来买，国内消费者最想买的是符合原产国标准的海外商品。”上述电商负责人说，正面清单的这种限制无疑会让海外商品进入中国更加困难，也让国内消费者少了很多选择。

“包括洋码头在内的大部分跨境电商都会调整产品组合，组织更多元化的商品给消费者，不再单靠爆款、低客单价产品吸引消费者。”曾碧波说，在价格上，一些平台还可能会通过补贴来避免大涨。

不过，在刘鹏看来，税改之后更考验电商平台的是全球产业链整合能力，“这预示着全球品牌直供时代的到来，海外品牌商与平台紧密合作，在供应链上作价格体系调整，使消费者能够以合理价格买到品牌直供的正品。”

目前，天猫国际上70%—80%的产品是品牌直供，品牌囊括全球主要的零售品牌和流行品牌，且还在不断增加。

不仅如此，天猫国际还通过平台升级，与全球品牌商直接合作，帮助品牌商在阿里线上的淘系店铺、线下的1688.com等渠道进行分销，为商家拓展跨境零售、大贸、分销等全方面的进口形态。

“天猫国际希望在税改新政下通过多渠道的布局，让海外商家和国内消费者都能获利。”刘鹏说。

不过，得到业内人士更普遍赞同的一个观点是，这次的税改并不会是终点。“对于跨境电商这一新生事物，政策是根据其发展阶段、国情的变化来不断调整的，这本身就是一个不断摸索的过程。”中国贸促会研究院研究员赵萍说。