新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析

李进魁

摘要：行政事业单位通常指的是我国政府下属的相关职能机构，具有较强的服务性和公益性，因此在制定内控制度时也要从公益性和服务性的角度展开。行政事业单位要从战略发展角度认识内控管理，积极完善内控管理的组织架设，提高风险识别能力，加强内控管理工作的可持续性，从而为行政事业单位工作的良性展开提供保证。本文从行政事业单位内部控制管理的必要性出发，分析了新形势下加强行政事业单位内控管理的途径。

关键词：行政事业单位；内控管理；必要性；加强对策

新形势下，我国行政事业单位的管理工作也呈现出很多新问题和新方法。在内控管理工作中，行政事业单位的内控管理工作和一般企业的内控管理工作在管理的目的、方法、方位等方面都有较大的不同。行政事业单位通常指的是我国政府下属的相关职能机构，具有较强的服务性和公益性，因此在制定内控制度时也要从公益性和服务性的角度展开。目前，行政事业单位在内控管理方面还存在认识不够、效率较差、风险防范措施不力等现象，因此行政事业单位要从战略发展的角度探索加强内控管理的方法，从而促进行政事业单位更好的为社会公众服务。

一、行政事业单位开展内控管理的必要性分析

（一）加大对政府权力的监督力度

行政事业单位主要指的是我国政府下属的为社会公众服务的职能单位，因此，行政事业单位不仅具有公益和服务的双重职能，同时还具有政府赋予的管理权力。如果缺乏有效的监督和制约机制，那么行政事业单位的权力将无法得到制衡，从而导致行政不作为、贪污腐败等情况的发生。而通过内控管理可以对行政事业单位的权力进行有效的监督，并通过惩罚机制、防范机制达到权力的制约目的。另外，通过内控管理可以对裁量权空间进行限制，为权力的运行提供有效的监督机制，对于推动政府的廉政建设具有很好的效果[1]。

（二）强化财政资金使用的科学性

在行政事业单位中，财政资金使用的科学性和单位工作的效率之间息息相关。因此，加强行政事业单位资金使用的合理使用对于加强行政事业单位的职能建设，达到公共服务的目的非常关键。目前，我国行政事业单位的资金管理方面还存在较多的漏洞，例如预算编制不够系统，执行不力，资金管理呈现出弱化管理的现象，监督机制缺乏，内部审计的相对独立性无法保证等。而通过内部控制则可以较好的强化财政资金的科学化管理和合理化使用，提高行政事业单位职能功效的落实，从而保证公共服务的质量。

（三）推进财政工作的精细化管理

目前，我国财税改革的力度不断加大，在财税改革中，行政事业单位的改革主要围绕职责明确、流程控制、节点管理以及提高内控有效性展开。因此加强行政事业单位内控管理的有效性，可以推进事业单位精细化管理的程度，整合行政事业单位的管理资源，促进预算、资产、财务、会计等管理内容的有机结合，保证行政事业单位内部管理的规范化和合理化。

（四）提高对单位风险的防范力度

在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定了行政事业单位内控管理和风险防范工作之间的关系。行政事业单位和一般企业所面临的运营风险具有很大的不同，主要集中在服务性风险、会计风险等方面，而内控管理可以通过对关键环节的制约，对重要节点的管控达到对风险的有效识别、重点排除，从而实现全面的风险管理。

（五）完善标准管理体系的建设

在现代的管理活动中，内控管理不仅具有较好的节点制约和风险防范作用，同时可以提出针对性的指导意见，完善标准管理体系。对于行政事业单位来说，各项业务环节和流程的明确，高质量的服务效果都对行政事业单位的工作评价具有重要的影响作用。而内控管理则可以从战略发展和短期效益两个角度来完善管理体系，从而有力的推动行政事业单位管理工作的发展。

二、行政事业单位内控管理存在的问题

（一）缺乏对内控管理制约作用的认识

当前，很多行政事业单位内控管理工作的开展陷入瓶颈，呈现出形式化的特点。这主要是由于单位的领导人员对内控管理的制约作用认识不足导致的。有的行政事业单位更多的关注业务开展的情况，单纯认为内控管理只和财务工作有关，从而造成内控管理工作的展开不力[2]。

（二）内控管理制度建设不够健全

根据调查发现，我国行政事业单位在内控管理的制度建设方法主要存在以下问题。首先，是内控管理制度建设存在缺失情况。有的单位缺乏对内控管理的认识不够全面，导致内控管理在某个关键节点存在缺失，例如对风险的评估流程不够明确，对业务的制约机制表述不清等。其次，内控制度缺乏整体性，比较分散化也是行政事业单位内控制度建设的一个主要问题。

（三）内控管理的流程不够高效

首先，行政事业单位在管理职责方面不够明确，很多单位都存在比较严重的岗位兼职现象，不相溶的岗位也缺乏必要的分离机制，例如有的行政事业单位采购人员也是保管人员，出纳人员也是复核人员，这些管理漏洞都给贪污腐败创造了较为容易的机会。其次，行政事业单位在制度和岗位的相互制约方面也做得不到位，预算控制的有效性和执行力度难以得到保障。

（四）风险评估的科学性和标准化程度不高

在行政事业单位的职能扩大、业务增多时，单位对于经营风险的认识却没有对应的提高。有的行政事业单位在组织管理、制度管理、人员管理、财务管理等方面都缺乏必要的风险识别和评估机制，导致行政事业单位的关键节点容易出现重大的风险漏洞，从而给人民财产造成损失，也造成政府公信力的下降。

三、加强行政事业单位内控管理的对策

（一）从战略发展角度认识内控管理

行政事业单位要从战略发展角度对内容管理工作进行认识。首先，要组织大型的专题培训讲座，对我国出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定进行学习。其次，要发挥领导班子的带头作用，从上到下树立内控管理的意识。最后，要积极采取科学合理的措施来加强行政事业单位内控管理的措施，保证相关措施的落实力度[3]。

（二）完善内控管理的组织架设工作

内控管理的组织架设对于行政事业单位内控管理工作的落实非常关键。行政事业单位在进行相关的组织架设时，单位的主要领导人要作为总体责任人，在遵循全面性、制衡性的原则下，以内控管理部门作为核心，联系单位的采购、财务、内审、纪检等各个部门，开展内控管理工作。同时，要保证内控管理部门的相对独立性和权威性，从而为工作的展开提供保障。

（三）加强风险识别和防范的控制

行政事业单位首先要加强对风险评估机制的制定，每年要至少开展一次分析评估工作。其次，在风险评估工作后，内控管理部门要做好评估的汇总和分析，并制定相关报告，为后续的工作提供依据。最后，要加强对关键节点的风险评估和管理工作，要通过定量定性分析的方法，来开展风险防范工作。

（四）加强内控管理工作的可持续性

建立长效机制，保证内控管理的可持续性对于行政事业单位来说十分重要。内控管理工作具有明显的动态特征，需要在工作中持之以恒的开展内控管理工作，通过长期的管理在行政事业单位形成良好的内控环境熏陶，从而营造良好的内控管理环境，为行政事业单位的管理工作提供长效保证。

四、结束语

新形势下，行政事业单位的内控管理工作也出现了新的变化。行政事业单位要从战略发展角度认识内控管理，积极完善内控管理的组织架设，提高风险识别能力，加强内控管理工作的可持续性，从而为行政事业单位工作的良性展开提供保证。

参考文献：

[1]王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].财会研究，2015（11）：68-71.

[2]张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融，2015（35）：233+237.

[3]张岩峰.探讨新形势下行政事业单位内控制度建设[J].财经界（学术版），2014（18）：70-71.

（作者单位：青海省畜牧兽医科学院）