浅议营运高速公路预算考核

2016-05-14代继迎

财会学习 2016年8期

代继迎

摘要：预算管理主要包括预算编制、预算执行与控制、预算考核等主要内容。通过对各预算单位预算完成结果进行考核，可以确保企业利润目标实现、改善业绩评价、提高经营管理水平等作用。本文在积累多年预算管理工作经验基础上，以安徽省交通控股集团有限公司为例，探讨对高速公路营运单位预算考核。

关键词：高速公路；营运管理；预算考核

一、预算考核原则

（一）目标适用性原则

预算考核的指标以考核、引导各预算执行单位的行为，要与预算编制时的指标相对应，要可以量化，对预算执行单位是可操作执行的。总体把握目标的结构和比重，指标不宜太多，突出重点。

（二）动态扩充性原则

预算考核要讲究时效性，根据企业的发展不同时期改变考核指标项目。可根据管理基础、内外部环境变化以及经营需要来选择合适的考核时点和考核项目。

（三）激励约束原则

预算考核结果与经营者业绩挂钩，使企业预算目标层层分解，让子企业一把手充分重视预算执行情况，考核结果与其薪酬挂钩，有利于更好完善企业评价系统。

（四）公开透明原则

预算考核应公开、公正和公平，对各预算单位标尺要统一，不能建立过多例外事项，否则预算考核将失去意义。

（五）定量指标与定性指标结合原则

企业应合理设置定量指标和定性指标。定量指标占比要70%以上，包含企业主要财务指标；定性指标比例相对低些，包含企业预算组织建立、制度制定等软性指标。

（六）定额成本与非定额成本结合原则

现在很多高速公路行业制定了预算定额办法，采用包干使用原则，此部分属于可控成本部分。对于定额外的成本按照费用性质特征进一步划分可控成本和不可控成本，预算考核指标应包含此部分。

（七）例外性原则

企业在预算执行中，可能会出现企业无法控制的例外事件，如宏观经济发生变化、政策发生变化、重大自然灾害等，考核时应对这些非正常经营的特殊情况作特殊处理。

二、预算考核内容及计分方法

本文以安徽省交通控股集团有限公司（以下简称“集团”）为例，对预算考核指标设计及计分方法进行阐述。安徽省交通控股集团为安徽省高速公路建设、管理大型国有企业，截止2015年末高速公路通车里程近3800公里，占安徽省92%。所管辖营运管理处28个，对管理处实行收支两条线管理，年初核定通行费征收任务、成本费用支出预算，年底对其发生数进行核销认定，进行预算考核。管理处是集团的成本中心，以下本文就成本中心制定考核指标和计分方法。

（一）预算考核主体与评价对象

预算考核主体为集团预算工作领导小组，考核对象为所管辖的28个营运管理处。前者是预算考核组织评价者，后者是预算编制、执行、被考核者。

（二）考核指标体系

考核指标分为定性指标和定量指标。定性指标占比30%，定量指标占比70%。

1.定性指标包含组织机构和管理制度情况、预算报告编制、预算报告行情况。

2.定量指标包含定额经费、非定额经费指标。集团制定了日常管理经费定额标准、日常养护经费定额标准、办公生活用品定额标准、开办费定额标准、人工成本费用标准，以上定额标准组成了预算考核中定额费用部分。非定额费用包括大中修养护费用、机电维护费、生产电费、定额外固定资产支出等。

（三）计分方法

按照考核总额100分设置，定量指标占30分，定性指标占70分。

1.定性指标评分

（1）组织机构和管理制度10分。未设立组织机构，扣5分；设立组织机构，但不健全或未明确职责权限的，酌情扣1-3分；未及时将组织机构设立或变更情况报集团公司备案的，扣1分。未建立的全面预算管理基本制度，扣3分；未建立全面预算编制、执行、分析、考评等具体制度，扣2分；

（2）预算报告编制10分。预算主要指标应与单位内部预算数据、年度投资计划等有效衔接，错一处扣1分，累计扣完5分为止。内容完整，报表数据缺项、漏项或逻辑关系出现错误的，错一处扣1分，累计扣完5分为止。

（3）预算执行报告（权重10%）10分。季度、年度执行报告报送及时、资料完整，规范，报表数据准确。迟报一天扣1分，其余一处扣1分，累计扣完10分为止。