全面营改增的现实冲击及应对策略

唐成

摘要：营改增的主要政策包括应税服务、增值税税率、增值税优惠、一般纳税人认定标准、小规模纳税人申请代开增值税专用发票5个方面，该政策于2012年1月1日在上海试行，率先试用于交通运输业和部分现代服务业，并取得了一系列成效。营改增税收制度符合我国经济的发展趋势，对国内各行各业有重要影响。鉴于此，本文对营改增税收制度在全面实施过程中出现的问题进行了简要分析，并提出了一些针对全面营改增的应对策略，以期为各行各业更快地适应全面营改增改革提供借鉴。

关键词：营改增；冲击；应对策略

税收制度的改革一直是推动产业结构升级和经济增长的主要动力，营业税改增值税（简称“营改增”）则是税制改革中的一项减税措施。但营改增在其推行过程中也出现了很多问题，所以说，营改增税收制度改革对纳税人、纳税机关、政府三方面既是机遇又是挑战，扩容后的营改增对纳税机关和政府具体有何影响以及他们应该如何应对已经成为当下税制改革亟待解决的问题。

一、全面营改增政策的现实冲击

（一）对地方政府收入的冲击

营改增税收制度改革于2013年8月1日起扩展至全国，在增值税税率方面新增6%和11%两档低税率。全面营改增政策的实施过程中为多数企业减轻了负担，却为地方政府增加了压力。营业税一直是地方政府税收的重要来源，营改增扩容直接使地方政府财政收入大幅缩减。全面营改增直接导致地方政府税收的流失，营业税被调整为中央和地方共享税；地方财政在增值税分配比例中仍占四分之一，保持不变。为确保营改增改革的公平性，地方政府需要对改革后税负增加的企业给予必要的扶持和补贴，而此举却进一步增加了地方财政的支出，使得地方政府不仅税收持续减少，还另外多了一层压力。

（二）对纳税企业的冲击

营改增的全面推行给不同纳税群体带来了不同程度的压力。首先，在全面营改增政策施行后，部分企业很难将增加的税负转移到其他消费群体身上，加上差额征税的不再实行，导致约5%的企业税负增加，特别是加重了提供仓储业务、广告代理、代理报关等业务的小规模纳税人的税收负担。其次，企业在施行营改增政策后，其会计审核系统必须进行重新调整，内部财务部门需要计算组成更为复杂的税金，在增值税下的收账入账方法发生了很大变化，这些情况都大大增加了会计税收核算的难度。

（三）对税务征管工作的冲击

营改增直接降低了地方政府的财政税收，地方政府为维持一定的财政收入而不得不加强税收征管的工作，对各种纳税群体的审查将更加规范和频繁，这就使税务征管工作的工作量大大增加。与此同时，全面营改增涉及到的行业不断增加，试点户数大幅增长，减税规模不断加大，国家税务系统的征管压力也随之大幅增加。税务系统的工作变得更加复杂，而营改增政策体系和管理措施却尚未形成规范，国税征收过程中的审核与监管也随之变得更为复杂。另外，随着国税局全面接管企业所得税的征管，地方税务系统的管理权限逐步丧失，地方税务的职能和社会地位也受到了严重影响。

二、全面营改增的应对策略

（一）财政收入减少的应对策略

我国现行的分税制财政体制是于20世纪末建立的，导致现在中央与地方政府事权与财权不相匹配。营改增以来，在共享税收上地方与中央的比例调整为3：1，地方税收明显减少，但地方的事权却逐步增加，日益尖锐的财权与事权关系，已经影响到地方政府诸多工作的开展。地方政府为解决这些问题，改善其财政状况，就要积极完善地方税收体系，调整地方主体税种，合理分配财权与事权的关系。科学调整地方税收体制结构，开设新的主体税种来取代被取缔的营业税，可以有效地缓解地方税收明显缩减、事权增加的现状。

（二）企业方面的应对策略

首先，全面营改增政策的目的是促进企业发展，刺激社会经济，因此企业需要结合自身的发展模式和产品营销方式，对营改增政策对自身的影响进行细致分析，做好纳税筹划，尽量利用政策的优惠项为企业节约税收；其次，企业在处理税收时必须准确区分可抵扣与不可抵扣的进项税项目，以防范纳税风险。而对于不可抵扣的进项税项目，企业应从自身发展的角度尽量选择可抵扣的项目，以便获得最大程度的进项税额抵扣，减轻企业税收负担。

（三）税务征管机构的应对策略

全面营改增改变了纳税人所需缴纳的税种，使税务征管机构的工作变得更为复杂。地税机构的税收减少却占据了更多的事权，不仅降低了地方有关机构工作的积极性，还使得地方事务更为复杂。因此中央与地方所拥有的不匹配的财权与事权必须进行协调，尽快实现中央与地方的税务信息沟通与联合征管能有效解决地税机构职能降低的问题。同时，还要利用网络信息系统构建工商、中央税务、地方税务等部门的协作平台，使税务信息能从地方到中央顺利流通，减少地方税务的工作量，提高其工作效率。

三、结语

综上所述，全面营改增为我国经济发展提供了更大的空间，是我国税务体制完善的必须举措。营改增改革势必会对不同纳税群体造成影响，而要想使纳税群体和征管机构两方面都受益，必须集合各方面的共同努力。本文对全面营改增的现实冲击进行了一定程度的分析，也提出了相应的解决策略，希望对营改增改革有所帮助。

参考文献：

[1] 赵梦莹."营改增"政策效应分析[J].合作经济与科技，2016（04）.

[2] 凌志刚."营改增"对中小企业的影响[J].合作经济与科技，2016（03）.

[3] 李春瑜.“营改增”对企业行为影响的实证分析[J].地方财政研究，2016（01）.

（作者单位：中铁岩锋成都科技有限公司）