论企业内部控制制度存在的问题及对策

周杨心悦

摘 要：文章首先阐述了企业内部控制制度的概念，即由企业的管理层携整体员工一起实现企业目标的一个过程。确保企业的运作合理合法，财务信息真实完整，促使企业贯彻发展战略，提高经营的效率，是内部控制的目标。内部控制作为企业内部管理控制中不可或缺的部分，企业应当将内部控制工作贯彻到决策、执行、监督以及反馈的每个环节中，所以，只要企业存在着经营活动的运行和管理，内部控制是必然的。油瓶倒了谁扶的问题强烈地反映了企业内部管理存在很多的不合理之处，而企业现在应该做的是想办法如何改善不合理之处。

关键词：内部控制；企业管理；监督

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）23-0028-02

1 创建内控制度的意义

在如今由知识经济主导的时代下，自从我国加入世界贸易组织后，进出口活动的越发频繁，这意味着企业在经营上面临着越来越多的风险，加上企业经营体系中各方面存在的不完善，企业面临着巨大的压力和风险。所以，一个企业要想生存下去就必须要从提高自身的竞争能力入手，只有提高经济效益才能从根本上提高竞争能力，要想提高经营的效益必须从健全企业内控制度入手，而企业创建内控制度有如下重要意义。

1.1 有利于更好地贯彻执行会计法规制度

企业建立的内控制度有利于将国家制定的会计法规制度具体实现在实际工作上，而一个企业的体系建设是否完整可以在内部财务核算制度上有所体现，换句话来说，企业只有建立完善的财务核算制度，国家的相关会计法规制度才能得到有效的执行。

1.2 有利于建立完整的财务管理体制

一个企业财务管理体制的建立要参照国家最新发布的会计法规制度，基于此，单位的财务管理体制是新型会计管理制度中的重要成分。在发展迅速的今日，企业的经营管理理念趋于现代化，造就了单位内控制度的发展，加强内部控制的建设也是实现现今企业管理体系的必要条件。

1.3 改善企业经营管理的现状

一个企业的经营固然离不开良好的经营理念与方法，但是光凭这一点是不能维持住好的经营状况，还需建立内控制度，因为如果拥有健全的内部控制，可以利用会计及业务等部门的制度规划与信息反馈，把企业的各个部门的工作结合起来，充分配合，这样能够发挥整体的作用，更能够实现企业的最终目标。

2 内部控制存在的问题

2.1 内部控制制度不完善

我国很大一部分企业都建立了内部控制制度，但总的来看，这些内部控制制度大多较零散，缺乏合理性，甚至相互重复与矛盾。

归结有以下原因：

①是单位机构缺乏一定的理解，认为只要按照公司章程执行就是做到了内部控制，而并未建立严格规范的组织控制规范。

②企业总是在事情发生后做一定的补救，没有在事情发展之前或过程中来加以控制。

③不重视人才的引进以及信息的反馈这些无形的控制。

④组织没有明确各个部门的职责，做到真正的分工合作，并且未建立一个标准规范的奖罚体系，所以无法激励员工的工作积极性。

2.2 内部控制结构设计不合理

现在的企业普遍存在一个问题，即内部控制制度没有一个完整的框架，仅仅是在文字组织上消耗了大量的时间，不具备实际可操作性，内容缺乏创新，仍然采用传统的结构，仅仅局限在公司财务管理方面的控制，然而忽略了在企业管理和风险管理方面的控制。

2.3 管理层认识不足

现今我国有绝大一部分企业对内控制度的建立没有加以足够的重视，故内部控制的基础很差。而企业的管理者时常干涉下面部门的工作，没有充分地发挥它原有的监督职能。

可以概括为以下几点原因：

①部分的单位领导者对于制度体系的理解较为局限，不能将制度体系里的内容实际运用到工作中。假想一个企业的所有领导者每天只忙于处理各种文件，而没有静下心来去思考如何管理一个企业，那企业迟早会出大问题 ，体系和制度是企业花费最小的成本而取得最大效益的工具。

②大部分企业还是对内部控制制度没有给予足够的重视，即使建立了一些制度，但相互脱节，和实际的需要差距很大。

2.4 对内部控制的实施不到位

对于企业建立的内控制度不能仅仅视为表面上的工作，同时还要贯彻实施到具体事务上，并在运营过程中适当加以评估，这样才能真正实现提高效能的目标。每个企业都有各式的规章和制度，但大多不能得到有效的执行，内部控制不能按照预期那样发挥它的效果。部分单位在奖惩标准上缺乏一定的执行力度，管理人员总是持无所谓的态度，长久下来，会大大地削弱员工的工作积极性。

3 针对问题所采取的措施

3.1 改善组织的控制环境

影响组织内控制度的因素有许多，但这些要素要想短时间内完善或形成是不可能的。要想改良组织现在的工作环境，应从以下几方面入手。

3.1.1 改变现有的产权制度

实现明确的产权制度、治理更加科学化的现代企业体系和内控制度。

3.1.2 确定组织的控制主体和最终目标

一个组织的控制主体有股东、管理者与组织员工，然而每个控制主体都有不同的任务与最终目标，股东负责实现利益的最大化，管理者是负责传达下级任务、获取有效的反馈信息，员工的目标是完成各自的工作任务，负责经营好企业的外部市场提升组织的效益。

3.1.3 引进优秀的人才和良好的的管理模式

企业的经营管理模式直接影响到公司的运营与监督，它包括有：制定工作计划、绩效的反馈、经营模式的完善。不仅要有先进控制方法，还需引进更多高素质的人才，为形成良好的组织环境打下坚实的基础。

3.2 管理层对于内部控制加以重视

企业的领导者是建立和实施企业内控制度的关键。有影响力和魅力的企业领导会想着如何团结自己的公司员工，相反，则会人心涣散，更谈不上团队协作。一个领导是否具有影响力关键是看领导的人品、经历和管理能力；即使是组织的最高领导者也不能骄傲，只有不断学习才能不断进步跟得上时代的发展潮流，在治理企业上才不会心有余而力不足。

3.3 营造良好的组织文化范围

组织文化是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的特有的文化形象。这里所指的价值观是说企业中的员工在产品的生产和经营中所具备的价值观念，一个完美的组织制度不能决定内控制度的成功与否，还需依靠员工的基本素养，组织的管理者应向员工明确组织所倡导的价值观并做适当的引导。营造一个良好的组织文化氛围才能更大程度激发员工的潜力与积极性，组织的内控制度才能得到有效的执行。

3.4 建立风险评估系统

考虑到影响控制环境的诸多因素，有必要对这些因素进行风险评估，找出风险水平较高的并加以控制，因为这些重要的因素会直接影响到企业的经济效益，只有建立风险评估系统，才能在事情发生之前就能加以控制。

4 结 语

基于以上分析，我们发现一个组织不能没有一个健全的内控制度，它对组织的发展起到了很大的作用，直接能影响组织的经济效益。企业一开始就要进行预防，减少风险发生的几率，还要进行积极的信息反馈，找到自身的不足。

其次，不能采用一成不变的组织内控制度，要根据组织的实际经营情况不断地调整与完善。最后，还需营造良好的文化氛围，企业的任何一个问题，每个人都是责任人，一个企业是大家共存的一个体系，要及时清除那些危害组织团结发展的问题因素。

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