经济全球化与我国的税收安全体系建设

文/何 牧



经济全球化与我国的税收安全体系建设

文/何 牧

摘 要：在经济全球化的浪潮中，我国国家税收的安全性受到了很多因素的冲击，因此必须积极建设我国的税收安全体系。本文简要探讨了在经济全球化大环境下，建立健全我国的税收安全体系的重要意义，并对我国国家税收安全体系建设中的几个要点进行了分析，提出了税收安全体系建设具体措施。

关键词：税收安全体系；经济全球化；电子商务

税收问题是经济全球化的一个关键问题，经济全球化中的货币联盟、共同市场、自由贸易区、关税同盟都与税收息息相关。要实现全球化的协调，就必须解决税收权益和财政权力的分配问题。在信息化和全球化的大背景下，为了应对各种风险和挑战，必须建立健全我国的税收安全体系。

一、经济全球化大背景下我国税收安全体系建设的意义

所谓的国家税收安全又被称为国家税基安全。在信息化和全球化的大背景下，有很多因素都会造成税收流失，例如国际税收竞争、跨国企业的避税、电子商务的兴起、信息开放程度提高等等，为了对其进行防范，就产生了国家税收安全问题。

在经济全球化的过程中，国家税收安全问题是一个重要问题，其隶属于国家经济安全。在当前的国家经济安全理论中对于金融安全、产业安全、卫生安全和环境安全比较重视，从某种程度上忽略了税收安全。在当前的财政风险和财政安全研究中，比较重视的是财务债务风险，对国家税收安全的研究较少。一个国家应收税款的流失是国家税收安全问题的一个直接体现，其根本原因在于一国税基受到了全球化的侵蚀，应收税款的跨国流失是其主要表现[1]。

随着事件经济的不断发展，经济全球化已经成为当前的一个主流趋势。在经济全球化的浪潮中一些国家采取了一些措施，希望能够达到扩大自身税基、吸引他国税源、保护自身利益的目的。在这个过程中我国也必须采取一定的措施，避免税基数的侵蚀，以免我国的财政收入流失。因此如何在国际税收管理和国际法的框架下建立健全我国的税收安全体系、维护国家的合法权益，对于我国在经济全球化浪潮中的进一步发展有着非常重要的意义。

二、我国税收安全体系建设的几个关键问题

在我国税收安全体系的建设中涉及到了国际税法、国际政治学、国际法、国际经济学和财政学，需要应用的研究工作研究方法也较多，必须解决以下几个关键问题。

1.我国税税基可能会受到国际税收竞争的侵蚀

资本的逐利性，在经济全球化的大背景下资本可以跨国界流动，各国都开始对资本征税。资本可能会根据税后能够得到的最大利润来选择流向哪个国家。因此国际中出现了税收竞争，也就是吸引资本来到本国，使本国所得税税基得到增加，这就必须对本国资本所得的适用税率进行降低，这种竞争可能会侵蚀我国税基。根据当前的研究成果，为了使各国经济增长率维持在一个可接受区间内，必须进行一定的国际税收协调，才能使国际宏观经济稳定发展，否则会出现恶性税收竞争，给各国带来损失。因此我国要建立税收安全体系就必须积极参与OECD、联合国等组织的税收协调，积极加入区域一体化组织，才能明确利弊，制定相应的税收应对策略[2]。

2.跨国公司的国际避税问题

作为全球化的载体，跨国公司在经济全球化中伴有着重要的角色。跨国公司的内部交易具有普遍性，其往往运用一些避税手段来逃避我国税收，例如转让定价，甚至逆向转移定价，来达到独吞利润的目的。如果不堵塞这些漏洞，会严重影响我国的税收安全。

根据相关统计，到2000年之前，我国每年至少因为跨国公司转让价格避税这一问题就要流失300亿元以上的税款。随着经济全球化的发展，进入我国境内的跨国公司数量也越来越多，一些跨国企业通过避税港、设置常设机构、资本弱化避税等方式来逃避税收，或者利用我国一些法律的缺陷和税收优惠政策来逃避税收。在积极吸引外资、发展本国经济的前提下，如何开展反避税是我国税收安全体系建设中的一个重要问题。当前税负管理和全球利润最大化已经成为了跨国公司转让定价的第一动机，并成为了一个国际政治问题。总体而言，国际税收问题也难以用单方面的处理和封闭的研究来进行解决，因此在建设我国税收安全体系时还应该考虑到多边国际协调和国际法[3]。

3.国家税收安全与电子商务蓬勃发展之间的矛盾

在经济全球化的背景下，通过国际互联网达成的劳务交易和商品交易的数量越来越庞大，税收受到了商务电子化和网络经济的影响。传统的国家税收管辖权、税收要素、税收原则和税收体制都会受到电子商务的冲击。尽管我国的电子商务尚处于起步阶段，但是发展非常迅速，网上交易造成的直接税收流失数额也非常庞大。因此在我国的税收安全体系建设中还必须针对电子商务制定相应的管理措施和税收政策。

在税收征管的发展过程中必须建设网上征税体系，以税收、金融、商业流通、企业管理的数字化和电子化为基础，面向全社会建设网上缴费系统，实现商业网和金融网的互通，从而进一步实现网上征税和电子货币流通。

4.治理由于乱减免、骗税和走私行为而造成的税收流失

通过建设国家税收安全体系必须对乱减免、减税和走私行为造成的进行打击，这些行为对我国的税收安全有着重大的影响，根据调查统计，我国出口骗税的规模已经突破了200亿元人民币。还有一些不进行工商登记和税务登记的非法企业，其造成的税收损失难以进行统计。通过设定税收优惠政策，乱设保税区、经济特区、开发区，以及骗取出口退税和走私偷逃漏关税等行为造成的税收流失数额更为庞大。因此必须通过对税收优惠政策进行规范、统一税政、加强监管等方式打击这一类行为，并将其纳入国家税收安全体系的研究范畴。

三、建立国家税收安全体系的具体措施

首先，要对税收安全体系予以高度的重视。在经济全球化的背景下，建立国家税收安全体系关系到我国的根本利益、长远利益，这是一项非常复杂的综合性工作，需要有关部门和领导予以高度重视。

其次，要对协调组织机构进行理顺。为了保障建立国家税收安全体系这一目标的实现，必须具备清晰的职

责和有力的组织机构，这就需要对法院、公安、工商、审计、网络电信、外经贸、外汇、银行、财政、海关、地税、国税以及各级政府等相关机构和部门进行协调。因此这项工作必须由财政部、国家税务总局牵头，在国务院的主持下成立联合办公室，由银行电信、海关总署各自抽调人员，起到协调联动的作用。

第三，我国的税制应该能够适应信息化和全球化带来的冲击。建设我国税收安全体系的一个关键就在于对我国税制进行完善，抵御经济全球化带来的冲击。面对国际电子商务、跨国公司避税、国际税收竞争等经济全球化带来的各种税收问题，我国必须统一税政、优化税制、健全税法，才能及时对我国现有的税收体制进行查漏补缺。例如应该对电子商务税收法律进行完善，对电子商务的收入来源地和常设机构进行补充规定，对转让定价进行制度规范。

第四，我国的税收征管模式也应该能够适应信息化和全球化带来的冲击。可行性对于税收制度非常重要，我国必须进一步提高对税收征管的重视，以适应信息化和全球化带来的挑战。例如我国可以借鉴股票交易网上扣脱系统来建立网上自动抠图系统，以及交易跟踪分析系统和网上税源监控，积极建立和推广网上纳税人分析管理系统和网上自动申报系统，稽查自动分析程序、征税中介系统金融和外汇联网分析系统建立起来，积极规范和推行针对跨国公司的税务审计制度和涉外审核评税制度。

最后，我国必须进一步提高国际税收人员，以及海关、税务等基层人员的综合素质，对当前的国际反避税措施进行完善。积极加强税收稽查，对骗取出口退税、偷税漏税和走私行为进行严厉打击，对保税区和免税政策进行清理和规范，对税源进行更加严格的控制，减少税收流失。

四、结语

总体而言，经济全球化是全球生产力发展的一个必然趋势，这也给我国的安全带来了一定的冲击和挑战。为了保障我的安全，必须积极建设税收安全体系。税收安全体系的建设是一项综合性的整体工程，需要各部门进行协调和配合，保障我国的财政收入，维护我国的税收安全。

参考文献：

[1]姚岚.我国税收优先权制度的缺陷及完善[J].经济视角(上).2010(04)

[2]李妍.税收优先权制度的法理学分析[J].江西社会科学.2011(03) [3]陈醒.对税收优先权制度的思考[J].辽宁经济.2011(05)

（作者单位：河南省地质环境检测院）