内部控制视角下高校财务管理研究

陆海花

(江苏商贸职业学院,江苏　南通　226011)

内部控制视角下高校财务管理研究

陆海花

(江苏商贸职业学院,江苏南通226011)

[摘要]我国的高校自20世纪90年代开始不断提高招生比例,高校的办学规模快速扩大,我国不断推进改革高校教育体制,扩大了高校的自主办学权,高校的功能日益全面和多样化,可以看到很多高校除了开展科研工作和教学工作,还将第三产业作为发展重点,创办校企、进行对外投资或者与企业合作办学等,传统高校经费来源主要是国家的财政拨款,而随着高校功能的多样化发展,其资金来源和经费使用也开始变得复杂多样,资金使用涉及高校建设、后勤建设和科研教学等很多方面,虽然高校有了资金支持得以快速发展,但是也存在着严重的财务风险,近年来高校财务问题屡见不鲜,不仅影响了高校的经济效益,还影响了高校的声誉,因此落实高校财务内部控制制度是非常必要的。文章就内部控制视角下高校财务管理展开探讨。

[关键词]内部控制；高校财务；财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.17.076

高校自主权不断扩大,教育体制和管理制度不断更新,现在高校可以从很多渠道获取资金以支持高校发展,原有的单一的国家财政拨款已经逐步转变为以国家财政拨款为主,校园企业、企业赞助等为辅的多渠道局面。高校不断扩大教学规模,建立新校区需要大量资金。教学模式的转变也需要专项资金的支持,资金支出和收入都变得复杂多变,高校财务管理的对象和范围也在变化,这就给高校财务管理的安全性带来不利影响,导致高校财务管理风险的增加。虽然风险无处不在,但并不是不可控的,通过建立科学合理的内部控制制度并认真执行,能够将风险控制在允许的范围之内。

1我国高校财务管理现状分析

随着我国进一步推进教育体制改革,很多高校已经转变为自主办学机构,在竞争日益激烈的大环境下,高校必须采取恰当的措施来争取优质的生源,并提高院校在社会上的知名度,通常高校使用一定的资金更新实验和教学设备,招聘高水平的教职工人员,建立新校区等,上述行为都需要大量的资金支持,单一的国家财政拨款显然已经很难满足需求,这也是目前高校资金来源多元化的主要原因,而随之出现的是屡见不鲜的高校财政舞弊事件,带来了极其恶劣的社会影响。以四川省为例,通过对四川省18所高校进行财务审计,大部分高校都存在收费和管理方面违规的问题,从2008年至今,有15所高校存在严重的乱收费问题,4所高校私自挪用教学资金建立住房和新校区,3所高校私自设立“小金库”,造成这些问题的原因主要是高校财务内部控制存在问题和缺陷。高校起着为国家、社会培养和输送人才的重要作用,内部控制制度对于高校的顺利发展是必不可少的,但是目前并没有针对高校财务的专门的、正式的方法或者规范。随着高校办学规模的扩大,积累了大量银行债务,同时高校缺少科学规范的内部控制制度,导致存在严重的财务风险,但是目前大多数高校并没有意识到这个问题,财务风险防范意识不强,职责不明确,影响着高校的办学效率和社会声誉。

随着高校不断扩大自主办学规模,以内部控制为核心的高校财务管理工作变得越来越复杂,在高校发展过程中,加强财务内部控制的重要性也逐步凸显出来。第一,做好财务内部控制工作能够规范高校的会计工作,保证高校会计信息和会计资料的可靠、真实与完整；第二,加强高校财务内部控制能够促进国家建立和完善相关方针政策和法律法规；第三,加强高校财务内部控制工作能够起到监督和控制高校资产管理的作用,领导或者管理者能够及时发现管理中存在的漏洞并解决问题,降低舞弊、贪污等问题发生的概率,防范可能出现的财务风险,保护高校的资产安全。

2高校财务内部控制制度存在的问题和原因

2.1缺少专门的高校财务内部控制制度和政策

虽然目前一些高校制定了财务内部控制制度,但大多数都是政府财政部门和教育部门根据高校情况和高校共同制定的,各个高校之间缺乏统一的内部控制制度,并且这些制度存在明显的缺陷和问题,例如系统性不强、内容不严谨等,并且在社会高速发展的状况下这些规章制度已经难以满足高校发展需求,我国从20世纪90年代开始就着力研究内部控制理论,但是基本都是针对企业的内部控制制度,很少是针对高校财务内部控制的,仅有的一些也是单项管理办法如针对高校财务管理、经济责任制或者关于高校购置设备仪器资金的管理办法等,并没有针对高校财务内部控制的专门的法规或者规范。

2.2高校制定的财务内部控制制度不完善

①内部控制环境存在缺陷,我国长时间发展计划经济,一些高校的办学理念和管理方式也具有计划经济的特征,并没有适应当前的市场经济发展脚步,高校领导和管理者不重视财务内部控制,基本都是采取分级管理、统一领导的策略,一些高校对财务内部控制认识不全面,认为财务内部控制就是预算控制和预算管理,缺少建立健全内部控制制度的积极性和动力,教职工对财务内部控制不甚了解,高校内部没有形成财务内部控制的环境,因此制定的规章制度也难以发挥作用；②缺少完善的风险评估系统,现在高校在快速发展,以国家甚至世界一流大学为发展目标,不断扩大教学规模,花费资金扩建学校,革新教学设备和科研设施,并且加大了科研投入,在这种情况下资金就显得捉襟见肘,这也是高校发展面临的问题之一。很多高校都向银行贷款以缓解资金困难的问题,但是高校与企业不同属于事业单位,因此不存在倒闭或者破产的问题,在这种情况下大部分高校领导都没有风险控制和防范意识,也没有针对财务管理建立相应的风险评估体系,不考虑还贷能力就盲目向银行贷款,不论是事前、事中还是事后控制都没有做好,一旦还债能力不及赢利能力,就会面临严重的财务问题；③活动控制范围太窄,对于一般的高校来说,财务部门属于高级财务管理机构,主要作用是监督和核算高校所有的经济活动,并且不同的行政部门和不同的院系都有不同的负责人监管,形成不同的系统。一些高校太过看重诸如人均经费等财务指标,忽视了非财务指标的重要作用,这也是高校财务内部控制存在的缺陷之一。再者由于对财务内部控制认识不足,权责不明确,很难将财务内部控制真正落实,例如高校在执行项目时可能指定主办和协办单位,但是没有明确划分这些单位的责任和权利,导致监督失效；④内部监督力度不足,高校设立财务内部管理部门是为了监督、控制专项资金和投资项目等,但实际上在很多高校内,审计部门都是一种辅助机构,也就是附属于其他机构,缺乏独立性,其重要作用很难真正发挥出来,再加上缺少事前、事中和事后控制,很难发现违规行为,高校重视管理货币资金而不重视工程项目、实物资产等的监督、控制,一旦出现违规问题并且没有及时发现将会造成巨大的资源浪费。

3M大学财务内部控制状况分析

M大学地处四川东部,是一所师范类院校,发展时间已经60年有余,学校面积3000亩左右,分为两个校区,共有学院26个,教职工2500余人,学生5万余人,高校具备较强的科研教学能力,在“十一五”期间高校科研经费达到了2.5亿元,M大学图书馆馆藏丰富,各类书籍300万册左右,是四川第二大图书馆,是学生和教师获取知识的重要场所,近年来学校尽力改善基础设施状况,投入大量资金更新教学设施和科研设备,这些设备总值达到了2亿元左右。

目前M大学内部财务控制存在的问题：①缺少科学的编制和预算管理,高校进行预算管理就是将未来几年内资金、资源的支出和需求量编制为科学规范的文件,预算实际上是高校未来几年的财务计划,也是内部财务控制的组成部分之一。但是目前M大学缺少完善的预算管理,不够规范和科学,问题很多,例如没有设立专门的部门开展预算管理工作,而是由计财处进行预算管理,预算管理不够全面,难以将高校财务的整体状况体现出来；高校没有投入足够的人力进行预算编制,预算状况缺乏真实性和科学性,执行性很差,在工作中要根据实际情况频繁调整,导致预算管理控制困难；②内部控制环境的局限性,对于高校来说,其后勤管理和拥有的国有资产管理是不同的两部分,但是M大学将其作为一类进行管理,例如设备管理、实验室管理与国有资产管理存在重复的部分,在划分权责时容易产生问题。一些工作人员综合素质较低,虽然是公开招聘人员但是很多岗位都是安排教职工家属,并未考虑学校的实际情况,严重影响了财务内部控制的顺利执行；③债务负担较重,M大学有两个校区,要建设新校区需要很大的成本,仅靠国家财政拨款显然不足,因此M大学通过银行贷款获取资金,但是并未考虑和论证本校的资金偿还能力,一旦内部环境改变就要负担巨大的债务,学校正常活动很难顺利进行。

4高校内部财务控制运行方案

4.1预算管理控制

良好的预算管理工作能够合理配置高校资源,保证高校资产安全,确保教学和行政活动的顺利进行,为高校带来社会效益和经济效益,因此要采取措施合理分配和使用资金。对于M大学来说,可以以全面预算管理为基础,建立新的财务管理制度,实行内部核算、资金集中的制度,学校统一管理和分配资金,不再由各个院系单独管理,各个院系的财务不再受院校财务影响,也就是施行独立核算；M大学还应建立完善的、统一的财务制度,确保各个院系的财政行为科学规范,每季度都要考核各个院系的预算执行情况,保证经费合理科学的使用,避免资源浪费行为。

4.2学生收费控制

高校有几项稳定的资金来源,其中较为重要的一项就是学生学费,高等教育并不是义务教育,但是贫困生在高校内是普遍存在的,部分贫困生获取了国家贷款以继续学业,但是目前学生欠费的情况很严重,一些学生甚至将生活费也用在他处,M大学也是“重灾区”之一。对于这个问题,M大学应培养和提高学生的思想道德水平,完善贫困生资助体系,采取奖金、助学金、助学贷款、国家补贴和提供兼职等相结合的方式,提高资助力度。建立信用评价体系,对于故意拖欠或者长期拖欠贷款的学生,可以采取延缓毕业、取消学籍等惩罚措施,提高助学贷款的使用效率。

4.3科研经费控制

衡量高校综合实力的重要因素之一就是科研成果,科研经费是确保科研成果的基础,没有经费支持很难实现技术创新。随着高校的不断发展,M高校也不断增加科研项目,因此需要一套管理体系来进行科研经费的控制,确保科研经费落在实处。对于M大学来说,可以建立完善的科研经费管理体系,加强预算和核算工作,根据不同项目将科研经费分类,统一管理集中分配,做好控制和监督工作,项目负责人必须及时上报经费具体支出情况。

5结论

综上所述,加强高校财务内部控制工作力度,采取恰当的措施开展经济活动,促进财务行为的科学和规范,确保各项活动的正常进行,提高办学效率。

参考文献：

[1]周艳.我国高校收支业务内部控制问题研究[J].会计之友,2015(22):38.

[2]曲剑.高校科研经费内部控制效益审计探析[J].中国乡镇企业会计,2015(10):62.

[3]邹望蠡.浅谈内部控制理论在高校资产管理改革中的应用[J].科技风,2015(21):154.