对比分析、巧用数据 查出问题线索——H省某社会公众资金管理局领导人任期经济责任审计案例

谢小琴　海南省审计厅



对比分析、巧用数据 查出问题线索——H省某社会公众资金管理局领导人任期经济责任审计案例

谢小琴海南省审计厅

一、案例简介

2015年，赴H省某社会公众资金管理局领导人经济责任审计组按照厅党组提出的“以权定责、以责定审、以审定评”的经济责任审计理念，通过对部门领导人拥有的经济权力分析其经济责任，锁定审计重点为社会公众资金的安全运营情况，运用计算机作为辅助手段，获取疑点线索，延伸至房管、税务等部门调查核实、最终对问题作出责任界定，并提出切实可行的审计建议。

二、审计过程和方法

（一）紧扣目标，明确指导思想。

首先，审计组明确了此次审计的目标和指导思想是：通过对H省某社会公众资金管理局领导人S同志任期内经济社会事业发展、重大经济决策制定和执行、执行国家财经法规及个人遵守有关廉政建设规定等情况的审计，客观评价领导干部经济责任，促进领导干部全面履行职责、依法行政、科学决策和勤政廉政，为相关部门考核、任用干部提供参考依据。

（二）锁定重点，合理分配审力。

结合近年来各地频发的套取某社会公众资金事件以及H省提取量较大、近几年没有进行专项审计等情况，审计组确定此次审计的重点为该项资金提取业务；同时，将成员兵分两路：一组专门针对资金提取业务进行审计，另一组则对部门预算执行及其他业务等方面进行审计；在审计过程中，采取全面审计和重点审计相结合、财务收支审计和绩效审计相结合、财务收支审计和计算机辅助审计相结合的方法。

图1　H省某社会公众资金管理局权责分析图

（三）对比分析，找准审计切入点。

2015年，H省某社会公众资金提取量较大，仅省本级一年的提取量就有十多万笔，面对海量数据，审计组通过比对分析查找审计切入点。

首先，从提取的结构来看，基于购买房屋原因产生的提取业务占绝大多数比例。

图2 2015年H省本级某社会公众资金提取结构图

H省省本级某社会公众资金提取结构图

其次，从提取的资金上限来看，购房提取的额度较高、提取难度较低。

提取原因　资金上限　提取难度购房提取　地级市50万元、其他市县30万元　需一整套购房资料还贷提取每年提取额度不超过还贷金额，提取额度不高需一整套购房、还贷资料装修提取按照每平方300元的装修标准提取，提取额度不高凭发票报销，业务人员上门核实其他原因提取视情况而定，如生活困难、子女上大学或大病等原因，提取额度不高社区、街道办、单位、管理局层层审核，难度高

再次，从购房提取的完善程度来看，二手房购房提取的资料少，造假易操作。经过分析，审计组将审计重点锁定在购买二手房提取业务上。

（四）巧用数据，查出问题线索。

早在开展某一专项资金审计时，审计厅已从房管局采集了全省的房屋产权信息数据，因此，审计组决定利用手头现有的信息进行对比分析。

一是选取抽查档案，制作抽查档案信息表。审计人员选取了2015年购买二手房所有提取金额大于五万元及部分有疑点的提取档案近200份，并调取档案中的“姓名、身份证号、产权证号、房屋位置、面积”等关键信息，制作成“抽查档案房屋产权情况表”。

二是输入数据，运用数据库进行分析。审计人员将“抽查档案房屋产权情况表”和现有的房屋产权信息导入SQL server数据库。以“房产证号”为关键词编写sql语句，保留抽查表中的“姓名、身份证号、房屋位置、面积”和房管局产权信息中的“姓名、身份证号、房屋位置、面积”，生成新表，进行比对，通过比对发现，有38人提供的房产证信息与房管局的产权登记信息不符。

（五）延伸调查，敲定套取大案。

经向市房管局证实，38人中，有37人房产证为假房产证（另外1人房产至今还未过户）。抽取27人的完税凭证向市地税局证实，其中有26人的完税凭证虚假。这些人员均采取套用他人房产信息、编造虚假房产信息、沿用已注销的房产证等方式伪造房产证，采取借用或编造票号、操作员、纳税人等手段伪造完税证，并利用虚假的房产证、完税证套取某社会公众资金。

这些套取行为呈分布集中（发电公司、银行等缴存比例高的行业）、提取金额大的特点。如2012年，某发电公司44人通过购买二手房提取某社会公众资金××万元，其中30人涉及房产信息虚假，涉及金额××万元，套取金额占比高达78%，涉及房产信息虚假的30人中除1人完税证真实外，其余24张完税证虚假，涉及税款金额××万元，其中有8人为夫妻关系，共用假房产证、完税证提取资金！

三、审计结果

提取业务审计组通过对比分析、巧用数据，审计查出了“以虚假证明资料套取某社会公众资金38人次，××万元”的问题。同时，另一组审计人员通过传统的财务收支审计，查出“部分地区资金缴存覆盖率偏低、管理局监督管理不到位、贷款审批手续不规范、往来款项未及时清理”等问题。同时，审计组界定责任为：管理局领导人某某同志对审计发现问题负有领导责任。

四、审计建议

针对审计发现问题，审计组提出了加强对某社会公众资金业务流程的跟踪监督；加强信息化建设，实现社会公众资金相关信息联网；进一步建立健全内部控制制度，规范管理；完善相关法律制度，进一步规范市场秩序，提高征缴执行力，加大对违规提取人员的惩罚力度等审计建议。

五、综合分析

此次审计涉及面广，既有部门预算执行方面的内容，又有资金专项业务方面，如果埋头苦干，眉毛胡子一把抓，势必费时费力且出不了审计成果。短时间内要快速抓住重点，思路最重要，重点抓住后，方法最重要。在开展审计前，审计组掌握该管理局接受审计情况、研究政策法规内容、判断内控制度漏洞、理顺经责审计思路。在审计过程中，审计组则采取运用数据库处理数据的审计方法，并巧妙利用以往审计中获取的数据信息，大大提高了此次审计的工作效率和效果。