企业财务内部控制制度现状探讨

黄琦

摘 要：现在，企业的内部控制管理发生了很大变化，我们一定要健全内部会计控制制度。一些企业的内部控制薄弱，致使我国经济活动中出现了提供虚假信息、隐瞒重大事实甚至违法法，而导致这些问题的出现与我国内部控制体缺失相关。

关键词：企业内部控制；财务

一、我国企业财务内部控制现状分析

我国企业的内部控制在上述五个方面都存在一些问题，下面分别就这五个要素对企业内部控制制度的现状作出以下的分析。

（一）缺乏良好的控制环境

控制环境是其内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作会影响单位整体活动方式。但我国目前控制环境存在以下问题：企业的组织结构没有社会企业的性质与规模，内部控制意识薄弱，未制订成文的内控制度，政府干预行为过多，董事会缺乏相应的和约束，法人治理结构不完善，企业普遍存在机构繁多、管理层次多、工作效率低下的问题。

（二）辨识与分析风险的能力差

企业经营风险不断提高，而我国的企业风险意识并不强，有的甚至没有形成风险意识，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只跟着管理者的感觉而去盲目决策，造成大量的失败教训。有些是市场认识不足，对形势认识不足，其次应变能力差，最后是抗风险能力差。内部控制不能摆脱其赖以生存的环境及企业内外各种风险的影畴。

（三）企业控制活动不当

控制活动自身就是风险反应措施，使已有的控制活动存在许多问题，务流程各个的环节的控制不连贯，职权分工控制不严格，部分上市公司中，高层管理人员交叉任职，在实施中，没有与风险评估结合，传统的业务流程控制已不适应现今企业多样化的业务，安然公司破产的教训可以归纳为投资分散化、财务账目混乱，企业控制活动不当等。

（四）企业信息沟通不顺畅，沟通不被重视

在我国的企业中这一点做的并不是很好，有的企业没有良好的信息沟通系统，资源的分享与分析困难，没有捕捉到最新的商业信息，企业经验与财务数据，沟通只有下行沟通就是上层领导者将信息传递给下层员工，但是很少有上行沟通，现在，很少有下级员工主动向上级领导传递信息，缺乏有效的沟通平台是当前不少企业沟通存在障碍的深层次原因，现在的企业也没有有效建立反舞弊机制。

（五）企业内部监督不利

在我国，部分领导对内部审计认识不够他们只是简单的认为内部审计是一个监督机构，很多企业无法真正实现对企业经营管理层的有效控制与监督，内部审计人员难以摆正自己的位置，内部审计不但具有监督的功能，它还可以及时发现问题的这种功能需要被企业的管理者认知到。

二、企业财务内部控制制度存在的问题

（一）资金筹资投资运营有风险

资金是企业最重要的核心资源，如果筹资不及时可能会导致资金短缺，在有些筹资活动中，一些企业未经适当的审批或越权审批，造成了重大的差错舞弊，还有其他原因：资金不高与资金调度不当。在投资时可能会出现的弊端是：投资方向不正确，投资股权不清晰，会计核算不规范等，资金的调度不合理，营运不畅，也可能导致企业陷入财务困境，高估或者低估投资价值。

（二）采购的收发控制和职责分工不规范

一般而言，大多企业原材料的采购控制的流程上有以下问题：（1）采购员在购买过程中所开单据不符合企业规定，单据与实际不符的现象时有发生。（2）登记入库的过程容易造成误差，导致仓库存货和记账明细数据不统一。（3）人员分工不明确，整体采购控制流程相对还处于落后。

（三）生产成本的科目设置不准确及原材料控制不力

对于涉及到企业财务预算、生产工艺等多方面的影响未予以充分考虑，给企业预算工作带来极大不便；在筹资决策中，公司也没有根据开发经营情况合理预测资金需要量，即没有综合考虑资本成本及各种筹资方式的风险因素来选择正确的筹资方式，以确定合理的资本结构，造成不能很好降低筹资成本，加大了企业财务风险；对于原材料的控制不力，企业的生产设备和工艺技术陈旧落后，原材料质量不好，生产过程中生产出大量次品、废品，造成的质量损失非常之大。

（四）营销费用较高且效率低下

公司没有按照融资战略目标和规划，并考虑年度经营计划和预算安排的要求来拟订筹资方案，对于筹资的用途、规模、结构和方式等相关内容的确定也存在一定草率，虽然对筹资方案进行了一定科学论证，但由于董事会等组织机构的虚位，最终没有对筹资成本和潜在风险作出合理的充分估计。对于公司来说，最直接的表现即是资产负债率的节节攀升。从其财务报表中也可以直观看出，公司负债率一直维持在高位水平，造成公司债务负担过重，偿债能力较弱，存在潜在支付风险。

三、完善企业财务内部控制制度的对策

（一）强化内控管理主体，区分财务与会计

为了及时的发现、衡量从而规避财务风险，这就需要企业专门设立一个负责风险管理的部门，并且从学校、社会招聘或从企业内部培养专门的风险管理人才来对企业的整体风险做一个总体的预测及规避方法，对企业的各个环节进行把控，在保证经济合理的前提下集中处理威胁企业生存和发展的财务风险。

（二）加强采购管控完善职责分工

在保证企业利益的条件下，企业要根据具体发展的需求，完善采购职责分工，明确相关部门和岗位的职责，权限，确保相互分离制约，以及市场现状，来指定合理的监督制度，避免经销人员有意识监管，从中牟取私利。在切实制定好监督制度的时候，需要重视责任审查，将具体的责任都落实到人，确保在实施内部风险控制的各个关系都是能够保证有人具体负责和实施的。

（三）强化费用开支的财务内部控制制度

建立科学的财务预测机制是降低财务风险的前期关键步骤，也是加强企业财务风险管理的重要组成部分。通过财务预测，就能使企业提前了解到自己的财务需要，提前做好筹资计划，这样，企业就可以了解到筹资满足投资的程度，再根据计划安排企业进行开发经营和其他投资，从而使筹资与投资相接，避免了两者之间由于缺少联系而造成的现金周转问题。

参考文献：

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[2] 刘树林.企业财务内部控制制度配套指引解读及应用指南[M].中国商业出版社.2010：108-176.

[3] 王美英； 郑小荣，浅议小企业财务内部控制制度审计[J]. 中国注册会计师，2010（7）：143.