基于创新视角的审计综合管理系统的改进

吴晓斌李晋荣曹政坚

摘 要：当前国家电网公司所应用的审计综合管理系统存在与实际工作衔接不畅、管控力度不强的问题。为此，需要从理念、内容及方法等方面对审计综合管理系统进行创新，使审计综合管理系统在审计工作中发挥更大的作用。

关键词：审计综合管理系统；创新；路径

一、引言

信息化审计，是未来审计的方向。开展审计信息化创新，则是科技强审的必由之路。为此，需要以创新理念、创新内容和创新方法为视角，紧紧围绕公司审计需求，以审计工作为依托，拓展、完善审计综合管理系统及ERP审计系统功能及深化应用，建立以管理制度为标准的关键控制点列表标准业务审计模型，开展大数据环境下的机器学习自主审计研究应用，导入事前审计咨询服务；将审计整改模块嵌入到审计综合管理系统之中，使审计综合管理系统在审计工作中发挥更大作用。

二、当前审计综合管理系统应用中存在的问题

从实际情况看，国家电网公司审计综合管理系统在实现审计“三大转变”（从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态财务监控和审计相结合，从现场审计转变为现场审计与远程监控和远程审计相结合）方面发挥了积极作用，体现出了灵活性、实时性、拓展性、自动性等优点。但随着审计工作的深入，现有系统的局限性也开始显现，主要体现在：（1）现有审计系统没有充分考虑审计工作的触角延伸。目前公司审计信息化建设工作在范围和内容上不断深化，对比目前审计工作要求与审计信息化建设的发展，审计信息化建设工作尚不能随同审计工作触角延伸而同步跟进，对审计工作支撑有限。造成这一短板的主要因素，是因为审计信息化建设是针对审计人员业务处理为主体来考虑，没有充分考虑审计工作的触角延伸。在新的审计工作要求下，审计信息化工作主体需要进行适度调整。（2）该系统中存在部分数据需要重复录入、信息反映不具备贯穿性等问题。（3）该系统主要供审计人员在“审计前期”和“审计实施”环节使用，而在“审计整改”环节，则显得无能为力，无法对审计人员开展整改提供应有帮助。有必要对现有系统进行创新改进，形成与审计工作紧密结合，支撑审计业务的开展。

三、创新审计综合管理系统的具体路径

（一）在系统中引入审计信息化系统客户端

为了实现审计信息化与审计工作的紧密耦合，有必要在审计综合管理系统中引入审计信息化系统客户端，作为审计业务拓展的信息化建设支撑。该客户端主要依托审计信息化主系统，随同审计业务的拓展而延伸。在这种形式下，审计信息系统客户端就形成了两个属性，一是不确定性，二是临时性。不确定性是在审计业务实施以前，审计信息化客户端的工作对象、工作内容具有一定的不确定性，需要随同审计业务的开展而跟进；临时性是由于此类审计工作属于阶段性工作，因而审计信息化系统客户端的工作对象和工作内容具有一定的时间阶段。这两个属性需要在与审计信息化主系统对接时给予充分的考虑。

审计信息系统客户端是随同审计工作触角的延伸而同步跟进的信息化审计手段的延伸，以信息化形式服务于审计工作的开展，同时也是审计信息化主系统的派生。主要包括三方面内容：一是服务于审计项目开展，二是服务于审计工作开展，三是服务审计的界面平台。面对的对象主要是与审计工作密切相关的有关单位和人员。审计信息系统客户端的应用，能够进一步提升审计信息化建设及应用水平，为审计工作的全面信息化提供有力支撑，也将会提升审计工作效率。同时也以审计案例发布及审计培训服务等形式建立审计工作平台，扩大审计工作应用范围和影响力，便于公司内部审计工作的发展。

（二）提高审计信息化管理的自动性和信息的贯穿性

针对目前审计综合管理系统数据重复录入、信息反映不贯穿等问题，需要进一步完善相关内容，提高审计综合信息管理系统的实用性。可采取如下做法：（1）随同审计项目及审计工作的开展，同步推进相关数据的自动统计和完善；（2）在审计项目作业时，审计报告信息建立超级链接，将审计记录附件、审计记录、审计工作底稿、审计报告进行超级链接，形成审计信息的贯穿性，增强审计报告的可阅读理解能力；（3）完善信息系统的自动数据转移功能和业务管理功能，进一步拓展审计综合信息管理系统的应用能力；（4）拓展审计综合系统的客户端管理模块，将客户端管理纳入审计综合信息管理系统，优化审计综合信息系统的数据统计分析能力。

（三）构建审计标准问题数据库

目前在公司集约化管理不断深入情况下，地市供电公司及县区供电公司层面作为会计核算主体的一个相应节点，会计核算业务种类及类型相对较为固定，这就为建立标准业务处理模型创造了条件，同样也为审计业务开展提供了标准样板和审计模型。全面分析管理业务，建立标准业务处理模型，根据审计发现问题建立典型行为审计确认数据库，统一发现问题的认定标准和适用条文。将发现问题与标准数据库进行对应，提高审计发现问题的认定能力和水平。

（四）建立管理制度关键控制点管理列表

为开展管理制度关键点分析，需在现有系统中建立管理制度关键控制点管理列表，形成统一的管理业务审计标准。这有利于做到以下几点：（1）开展管理制度关键点数据需求分析，研究制定大数据环境下机器学习自动审计新模式，初步开展一般业务自动审计。（2）根据管理制度关键点控制列表研究成果，编制管理制度应用审计手册，用于指导内部审计的开展，统一、提升审计水平。同时向业务管理部门推荐管理制度应用审计手册，提升审计服务品质。（3）开展审计咨询服务体系建设研究，建立、储备事前审计服务能力，扩大审计的服务影响。

（五）将审计整改“四项机制”纳入审计综合管理系统

为了更好地提高审计在依法治企中的能动性，应构建审计整改管理系统，将审计整改“四项机制”（确认注销制、专业负责制、难度分类评价制、考核追究制）嵌入到审计综合管理系统之中。可采取如下做法：（1）在整改发起阶段，审计部门收集、梳理发现的问题，纳入系统中的问题整改台账；利用系统分配问题编号，拟定整改责任部门，界定整改难度，提出整改意见和整改期限；分专业向业务主管部门征求意见。问题整改责任部门通过系统就所列问题进行核实，并进行意见反馈。然后依据按专业分发的整改台账，分专业通过系统下达整改意见，并组织整改。（2）在整改实施阶段，问题所在单位对照整改意见开展整改，按月填报整改进展。整改完成后，填制整改确认注销单，并通过系统传递。（3）在整改完成阶段，问题所在单位对已完成整改的问题，发起整改确认注销流程，收集佐证材料，填写问题整改确认注销单，通过系统传递分管领导、上级主管部门审核。确认后，传送审计部门办理确认注销手续。（4）通过信息系统，将整改信息传递给纪检监察部门和公司纪检组长，加强监督部门之间的协作，强化整改考核评价与责任追究，促进问题规范整改，提升整改成效。