企业会计税务筹划剖析与探讨

薛丽明

摘要：税务筹划是企业会计整体工作内容中不可或缺的一项重要工作内容之一，其对企业经济利润有着非常重要的影响，是保障企业长远、稳定发展的重要措施，也是企业发展过程中的必要工作内容。本文将针对当前企业会计中税务筹划的内容、意义以及税务筹划在企业会计中的应用进行具体分析和阐述。

关键词：企业会计 税务筹划 实施策略

税务筹划指的是企业在发展过程中依照税法规定，针对自身经营、投资、理财等财务经营活动进行预兆性的筹划和安排，并尽可能的达到节税的目的。税务筹划是税务代理机构能够从事的、并不具备鉴证性能的业务内容之一，也是企业发展壮大过程中一项必须学会的措施，对企业税收利益的最大化有着非常重要的影响。

一、税务筹划的主要概念与涵义

简单来讲，税务筹划事实上就是企业在尚未进行纳税活动以前就依照当前法律法规规定，针对自身的经营活动、投资行为等涉及到税务上交的事项内容做好提前安排，最终达到降低税款或者延缓税款降低等目标的一系列谋划与行为。税务筹划本质上是企业通过提前投资、筹划投资、经营投资等活动达到“节税”目的同时实现自身经济价值最大化的一项活动，而同时由于企业经济业务自身的复杂性、多样性特点，企业经济内容中部分业务能够直接使用会计处理方法，这也正是企业会计中税务筹划的应用重点。举例来讲，企业会计工作内容中有关固定资产的折旧、存货计价、所得税的会计处理等，均会涉及到税务筹划的相关内容，选择不同的会计处理方法其应该缴纳的企业税款数量也会各自不同，因此企业可以在税法以及其他相关法律法规的允许下选择合适的会计处理方法，达到降低企业所得税款收入、获得企业最佳税收利益的目的。

税收筹划的涵义有广义和狭义之分。 广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。 这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。 它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。而狭义的税收筹划， 是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。

二、企业会计实施税务筹划的具体方法

企业会计实施税务筹划的具体方法主要包括以下方面：

（一）筹资阶段的税务筹划

筹资阶段的最后结果是企业实施税务筹划的基础内容，选择合适的筹资技术以及科学适宜的筹资方式对后续税务筹划的实施也有非常重要的意义。总体来说企业资金筹资阶段的税务筹划方式主要在于对资本结构的选择以及对融资租赁的利用。首先在资本结构的选择过程中，企业应该选择适合当前自己资金投入的资本结构，包括金融结构借款、企业股票发行等诸多方式，能有效降低企业税额。但需要注意企业借贷总量并非越多越好，负债率越高则企业发展过程中所面临的财务风险就越高，严重者甚至会直接导致企业出现债务危机，因此企业应该尽量选择最适宜当前自身发展的负债量范围，规划自身能够得到的最小税务成本以及税后利益；其次在融资租赁的李勇过程中，企业能够通过融资租赁来快速获得发展资产，而同时租入固定资产事实上是计算在计提旧折中的，其在会计计算中被视为成本费用以及支付租金费用，并不计入企业应缴纳的税款内容中，同样能有效降低企业税款。

（二）投资阶段的税务筹划

投资阶段企业会计实施税务筹划的方法主要在于对其自身组织形式的选择、投资地点的规划、以及投资行业的选择等。首先企业自身组织形式关系着其应该缴纳的税额形式，一般企业可以选择独资企业、公司企业以及合伙企业等多种形式，企业可以根据自身投资的具体需要选择相应的组织形式，最后所应该缴纳的税收金额也会有所不同；其次在投资地点的规划上，企业在具体投资过程中应该全面掌握不同地区对于企业投资所颁布的优惠政策，事实上不同地区在基础设施、金融环境、原料供应、技术提供、劳动力组织付出以及税收政策等方面均存在或大或小的差异，企业应该根据自身的实际需要选择适合自身长远发展的地点；最后在投资行业的选择过程中，企业应该注意到当前我国对部分行业是实施减税政策的，具体包括农业、高新技术产业、环保产业、基础能源行业等，而同时不同行业所征收的税额制度也是不同的，企业应该综合自身特点以及发展方向综合决定，选择最适合自己的投资行业。

（三）会计核算的税务筹划

企业在会计最后核算阶段将会用到的税务筹划方法主要包括资产折旧、存货计价、计提费用等方式。首先资产折旧主要在于企业资产折旧方法的选择，假设企业特定收入不变，则企业固定资产折旧额越大，其所应该缴纳的税额就会越少，因此企业应该结合自身的实际情况，选择合适的固定资产折旧方法，提升自身的摊销额并降低企业的缴纳税额；其次存货计价方式的选择主要在于物价始终处在上下不断变化的情况中，因此企业需要根据自身实际情况以及计算需要，选择合适的存货计价方法，最终降低企业存货成本并增加其销货成本，达到降低企业应该缴纳税额款项的目的；计提费用的计算主要在于，企业需要依照税法规定完成自身分裂支以及计提费用的计算，从而评估企业在经营过程中可能出现的损失，避免费用漏掉情况的发生。因此企业在计提费用的计算过程中可以尽量多提，避免出现不提或者少提的情况，这种情况下即使出现年度亏损也不需要进行补提，最终达到将抵税额、减轻税负的目的。

三、企业会计实施税务筹划的注意问题

值得注意的是，企业会计在实施税务筹划的过程中也必须注意以下问题，以防自身出现不符合法律规定而形成偷税、漏税现象，对企业的发展造成极为不利的影响。具体如下：

（一）认清税务筹划概念

企业在税务筹划过程中必须清晰、清楚的认识到税务筹划对企业的意义，计算税务筹划的实施对自身利益的增长影响到底是好是坏，只有确保税务筹划的实施能够保障自身利益的时候才能实施税务筹划。举例来讲，税务筹划的实施本身也需要诸多成本，因此企业首先应该对比税务筹划的实施成本以及预期收入，确定预期收入高于实施成本的时候才能制定相应的实施计划，否则也只是浪费成本而已。

（二）遵守国家法律法规

企业在税务筹划的实施过程中必须遵守国家法律法规，只有依照法律规定实施得到的节税利益才是合法利益，否则不仅对国家经济造成损失，对企业形象的树立以及长远发展也会造成不良影响，严重专业甚至会追究企业责任。因此企业在税务筹划实施过程中应该始终依照税法条款完成上述诸多筹划措施，严禁企业私自乱改成本利润、胡乱摊销费用成本、胡乱更改自身经营结构以及方式，只有确保税务筹划行为的合法性，税务筹划诸多措施的实施才是有意义的。

（三）顾全大局实施筹划

企业在税务筹划的实施过程中还应该更多的顾全大局，站在企业长远发展的角度看待税务筹划这一行为，列举不同种类的税务筹划方案并从中选出最适合当前自身发展的经济决策。企业需要谨记，税务筹划实施的最终目的就是为了最大化的企业整体利益，而这一整体利益包括企业形象、长远发展、政府领导、法规政策等多个方面，因此企业在税务筹划的实施过程中必须更多的关注自身的长远与整体利益，注重税务筹划实施的前瞻性，最大程度的优化企业利益。

综上所述，本文针对企业会计内容中税务筹划的具体概念、实施方法以及应该注意的有关问题进行了具体的分析，税务筹划的计划以及实施是一项非常复杂的工作内容，其需要对企业的过往、当前以及未来经济内容进行全面的整理、归纳与分析，才能制定最适合当前企业发展的税务筹划方案。而企业在税务筹划的计划以及实施过程中，也必须依法守法，提升自身发展目光的全面性、发展战略的前瞻性，保证税务筹划的实施能提升企业发展的整体利益，确保税务筹划的可靠性，进而不断提升企业的发展规模，创造更多的经济利益。

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