当前时期下中小企业内部控制存在的问题及对策研究

2016-04-13任延俊

山西农经 2016年12期

关键词：经营制度服务

□任延俊

(威海海洋职业学院山东威海250031)

当前时期下中小企业内部控制存在的问题及对策研究

□任延俊

(威海海洋职业学院山东威海250031)

随着社会经济快速进步以及我国采取了适应企业发展的政策、制度，近年来我国中小企业取得了较快的发展。助力中小企业快速发展的一个动力因素为内部控制，内部控制涉及了中小企业方方面面，对企业的长足、稳定发展具有十分重要的意义与现实价值。然而，在经济发展新常态下，我国中小企业内部控制过程中往往存在较多突出问题，这些问题不利于中小企业的健康发展。本研究基于这些问题，提出了具体的解决措施，旨在为中小企业的健康、迅速发展提供切实可行的依据与支持。

中小企业；内部控制；问题；对策；经济新常态

1 新常态下中小企业开展内部控制的意义

在市场竞争激烈的背景下，我国企业在提高业务质量及服务水平的同时，还需要不断加强内部控制。首先，企业开展内部控制可有效保障内部各经营环节合法合规，其次，内部控制还加强了企业对各类资产的监控力度，如定期开展固定资产的清查工作，避免固定资产监控不善导致的流失现象。再次，内部控制还可有效提高企业财务信息质量，提高财务信息的真实性及完整性。从而优化企业资源配置，提高资金使用效率。最后，企业通过把内部控制工作和未来发展战略进行有机结合，并贯彻落实到具体的经营过程，从而提高企业经营效率，促进企业目标的实现。

2 经济新常态下中小企业内部控制存在的问题分析

2.1 内控信息失真

内控信息失真导致企业无法正确评价内部的经营管理状况，无法找出经营管理中存在的问题，从而无法发挥内控的作用。具体导致内控信息失真的原因有以下几点：（1）企业信息系统不完善，缺乏现代化信息沟通方式。一些企业的信息传输方式还停留在过去人工传输的阶段，这一传输模式不仅效率低下，并且存在信息失真的风险。（2）内部控制相关制度不完善，导致内控信息沟通受多种限制，并且一些管理人员出于个人利益，恶意篡改内控信息，对企业的发展带来很多不利的影响。

2.2 风险意识淡薄

而现阶段，很多企业风险意识并不强，从而使风险伴随在企业整个经营过程。具体表现在以下几个方面：（1）企业没有建立系统的、完善的风险评估机制，或没有采用先进、科学的方法进行风险评估，不能及时的发现企业经营管理中存在的风险。（2）缺乏风险预警机制，很多企业对风险的评价完全依靠决策层的主观判断，并由于决策层经验及专业素质的影响，很多风险没有及时发现。而缺乏预警机制就会导致在风险发生时不能有效控制，使得风险带来的损失进一步扩大。

2.3 内部控制环境较差

而现代企业内部控制环境存在很多问题，具体体现在以下两个方面：（1）企业领导对内部控制的重要性认识程度不高，甚至一些领导或管理人员出现抵触内控制度的心理，在内控实施过程中不仅仅配合，使内控制度流于形式。（2）制度环境的不完善。对各岗位的职责没有明确的，各部门之间缺乏有效的沟通及协调，导致在内部控制制度实际执行过程中，出现管理混乱、推卸责任的现象，从而影响内控作用的发挥。

2.4 内部控制制度不完善

我国大多数企业都没有建立一个完善的内部控制制度，具体表现在以下几个方面：（1）内容上存在的缺陷，并为形成一套完整的、完善的内控体系制度。首先，企业内部控制活动可分为三个部分。事前控制，便于预测经营活动的过程和结果，能够及时发现存在的问题和风险，为经营方案的优化提供依据。事中控制，对经营活动进行实时监督，确保经营活动朝着正确的方向发展。事后控制，通过分析和评价，总结上一阶段内存在的问题，并制定相应的改善对策，有助于企业经营管理水平的进一步提高。而大多数企业只重视事中控制，没有有效的发挥事前控制和事后控制的作用。（2）审计作用难以发挥。很多企业想要节省经营成本，没有建立内部审计部门。还有一些企业建立的内部审计部门缺乏独立性，在审计工作中受其他部门领导及管理人员的制约，使内部审计部门形如虚设。（3）一些企业制定的内部控制制度完全是“照搬照抄”，没能很好的结合自身企业的内部情况，使内控工作的开展相对混乱，不利于企业管理，并难以保障内控目标的实现。

3 经济新常态下我国中小企业内部控制策略

3.1 加强服务企业对内部控制的重要性认识

首先，加强服务服务企业管理者对内部控制的重要性认识。一方面，让管理者了解开展内部控制对企业发展带来的作用。另一方面，管理者要系统的学习内部控制理念和相关知识。只有这样，才能为内部控制的顺利开展提供先行条件。其次，加强基层员工对内部控制的重要性认识。一方面，开展宣传、培训及教育等工作，消除基层员工的抵触心理，同时，明确各岗位职工的责任与义务，使其投身至服务企业内部控制建设中。另一方面，建立有效的激励制度和奖惩措施，使员工利益和企业利益建立相应联系，并提高基层员工参与、执行内部控制的积极性，使其把内部控制理念贯彻落实到具体的工作中。

3.2 完善内部控制体制

具体可从以下几点出发：（1）优化治理结构，完善组织构架。首先，服务企业应该建立起一个自上而下的统一内控制度，明确内部控制中各岗位权责。在内控活动开展过程中，相关负责人要担负起组织、协调职能，通过层次化的逐级管理来确保内部控制顺利开展。（2）完善服务企业内部控制内容，使内部控制更加全面。如服务企业在做好事中监督的同时，也要做好事前预测和事后分析工作，从而实现对企业各经营活动的全过程控制。同时，企业在制定内部控制制度的过程中，还应该结合企业内部情况，对制度上进行相关调整和优化，使制度真正可以满足服务企业需要。

3.3 提高风险防范意识

服务企业提高风险防范意识可有效避免一些经营风险，使企业处于一个健康稳定的经营状态。首先，服务企业应该转变思想观念，重视起风险防范工作，把风险防范融入到内部控制中。要善于发现内部控制中存在的问题，并挖掘潜藏在企业各经营环节中的风险，从而及时改善并处理掉风险。如在某项业务开展之前，就需要对该业务进行科学的预测，评估在未来业务开展阶段伴随着的风险，如资金方面、经营方面等，从而做好相应的措施。其次，服务企业要善于利用其他手段来转嫁风险，从而降低企业损失。最后，服务企业要拓展风险信息的沟通渠道，提高风险信息传递速度和质量，从而争取到抑制风险扩散的宝贵时间。

3.4 加强监督力度

加强监督力度，确保内部控制执行过程中各环节不存在违纪违规等问题。首先企业要设定好监督范围，不仅要对财务部门进行监督，还要扩展到企业各个经营环节。其次，针对不同岗位不同部门设定合理的监督内容。最后。设立重点监督岗位，如企业前端业务岗位及财务部门。总之，只有形成一套完善的、全面的监督体系，才能确保企业经营管理活动中不会出现不正当的行为。