营业税改增值税对企业经营绩效的影响研究

□张衍群

（河南科技学院　河南　新乡　453003）

营业税改增值税对企业经营绩效的影响研究

□张衍群

（河南科技学院河南新乡453003）

营业税改征增值税是国家税收政策改革的重要举措，也是国家经济发展的必然趋势。企业是国家税收来源的重要部分，本文将从营业税改征增值税的背景及概况、营业税改征增值税对经济行业的总体影响趋势、营改增对企业经营绩效的影响、以及关于营改增政策下企业改善经营绩效的积极对策四个方面进行归纳分析。

营业税改征增值税；企业；经营绩效；影响；对策

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.057

1　营业税改征增值税的背景

营业税改征增值税（以下简称营改增）是在我国经济发展的大趋势下做出的税收改革的重要举措之一。实行营改增是国际公认比较合理的做法，在我国进行营改增的改革，既是立足于基本国情的需求，也借鉴了国外先进税改经验和先进的研究成果。

2　营改增对经济行业的总体影响趋势

2.1避免重复征税，从流转过程节税

增值税的征收基础主要是针对在流转过程中产生的增值部分进行征税，不同行业所适用的征税比例虽然不同。但总的来说，增值税的征收奉行“有增值才有征税，流转之间上缴过的税额可抵消”的基本原则。对大部分企业来说，在很大程度上避免了重复征税的问题，确实减少了税负压力。

2.2规范会计操作，改进会计处理办法

增值税的计税公式为：应纳税额=销项税额-进项税额，增值税计算公式：不含税销售额×（1+税率）=含税销售额，不含税销售额×税率=应纳销项税额。

相比征收营业税时，会计算法和对象也有一定的改变，分为一般纳税人的会计处理、小规模纳税人的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理几个大方面。

3　营改增对企业经营绩效的影响

营改增对企业经营绩效的影响主要有两个方面的内容。

一是流转税额发生了变化。大部分企业都存在产业链的联系，上下线的供货或提供材料及技术等。在实施营改增之前征收的是营业税，加入一批衣物的生产流程中包括提供面料的企业、提供颜料的企业、提供设计方案的企业、综合加工的企业甚至最后的销售连锁企业等。营业税会对每一个企业进行征税，而增值税会根据增值部分进行计税，比如在提供布料企业征收过的税费，就能在最终向销售成品企业中进行扣除。这样一来，企业之间的合作还可以得到税费的相互分担，流转税额减少，对大部分企业来说都是减税福音。

二是在确认企业的销售收入时会有一定的影响。如果企业产品的定价没有发生变化的情况下，营改增有可能会使企业总体销售收入降低，在一定程度上减少部分收益。但需要看到的是，利益是长期的，税收改革和企业发展都是一个循序渐进，不断摸索和适应的过程。

4　营改增政策下改善企业经营绩效的积极对策

营改增的最终目的是实现结构性减税，为我国企业经济发展提供更加优越的条件，助力经济腾飞。但在面向全国推广过程中，还需要一个良好的过渡时间。这不仅需要政府的扶持与宏观调控，还需要企业自身积极学习新法规，及时调整自身情况以尽快跟上改革步伐，享受改革红利。

4.1公司财务部门应该及时组织学习新的税务规定，提高自身财务处理能力，把握新税法的会计计税方式

根据新规定对公司的适用税率对税额进行计算和跟进，合理为公司节省税费支出。特别是在实行营改增后，要加强对所有票务收据的管理和统计，因为在计算增值税时都有用，甚至在查账或季度年度核算中都需要核查。

4.2企业为了能够发展壮大，抢占市场份额，可以在税额降低的情况下适当下调产品或服务的价格，有利于在市场竞争中拥有更多优势

特别是国际市场，降低价格对出口应税服务、占据国外市场份额具有重要意义。不过，重新定价需要企业及时做好市场调查和合理预算，从而更好地保障企业的利益。相关部门要注意企业之间的恶性竞争压低市场价格，导致市场大幅波动。

4.3实行营改增后，企业应该慎重选择供货商和供货渠道

因为税制改革后，企业作为增值税一般纳税人时可以将企业发生的进项税额全部扣除，即使是小规模纳税人，也要注意提供正规发票及完整保存，企业在选择供应商时应当尽量选择能够开具正规发票的增值税纳税企业。选择正规渠道供货，也有利于拓展稳定的客户关系或者改变企业营销模式以便占据更多的市场份额。

1004-7026（2016）04-0077-01中国图书分类号：F812.42

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项目资助：2016年河南省教育厅人文社科研究项目，编号：2016-zd-076。