重庆市独立院校财务风险监测与预警管理研究

姚瑶　冯向梅　扈唯渲

摘 要：在我国独立院校的办校规模不断扩大的背景下，高等教育取得了空前的发展。但近几年高校的财务问题逐渐浮出水面，尤其是独立院校作为我国高等教育改革中出现的一种新的办学模式和教育机制，在多渠道筹措教育经费的过程中，面临较大的财务风险，构建独立院校财务风险监测与预警管理系统防范财务风险显得十分重要。

关键词：独立院校；财务风险；财务预警

独立院校教育事业随着教育改革而繁荣发展，目前全国共独立院校300多所，其中重庆共7所。自从直辖以来，重庆市在这10多年中高等教育进入了发展的繁荣时期，其不仅速度快而且质量也好。独立学院作为该浪潮中的一种创新模式，发展相当迅速，这在推动重庆市高等教育的大众化和体制改革、机制创新的进程中起了重要作用，因此，独立院校是重庆市高等教育中不可缺少的一个模块。但是，任何事都有两面性，正如独立院校迅速发展的同时，也出现了办学规模的扩张和教育方面投入不足之间的矛盾，为满足日益增多的学生在学习、生活、工作等方面的需要，在财政支持力度相对减小的情况下，学校不得不利用信贷资金来解决这一矛盾。因此在利用信贷资金改善办学软件硬件、加快重点学科建设、加强人才培养的同时，独立院校的财务风险也就逐渐显现，有些独立院校偿债压力十分大，面临巨大的财务风险，甚至不能偿还本金，达到资不抵债的境地。随着办学规模的扩大，资金流动的复杂，面临的财务环境也更为复杂，对学校的财务管理也提出了新的要求，而大部分独立院校的管理方式还停留在原来的模式上，对财务风险问题没有引起足够的重视，没有建立相应的防范机制，没有相应的应对措施， 由此导致学校财务状况失衡、投资失控，债务包袱沉重，资金困难，直接影响了办学效益，为其进一步发展埋下了隐患。

独立院校作为一种特殊的高校运营模式，其财务管理中由于学校的发展历史不长和各项制度尚处于尝试和建设之中而存在很多不规范和不科学的地方。

1. 成本管理意识淡泊。从重庆市乃至全国独立院校的现状来看，独立院校普遍缺乏成本管理意识，主要沿用所依托高校的相关财务制度进行管理，缺乏积极性和创新性，部分财务制度对其并不适用。但是大部分独立院校都没有考虑其独特性，未从自身特点出发进行成本管理，成本核算也不准确，另外，不健全的财务制度也给独立院校的成本管理带来了很多问题，一定程度上影响了学校的发展。

2. 短期逐利性。根据国家相关规定，民办教育在扣除日常办学成本、未来发展基金及其他相关费用后，学校出资人可以从办学收入中取得合理回报。独立院校作为民办学校中的一种新型产业，其可获取利润空间十分大。但另一方面其作为高等教育，其不避免的又有高风险与投资大、周期长等特点，因此民营资本的逐利性驱使着其往往被短期的利益所吸引，因此在教学目的和投资行为之间的矛盾，隐藏着许多的不确定因素。

3. 没有稳定的资金来源。独立院校是在社会主义市场经济条件下自负盈亏、自主经营的开展多种服务的公益机构，其建立和日常教学所需费用及其他相关支出，均由合作方一起承担或筹措民营资本解决，由此可以看出，没有政府财政投入这一可靠、稳定的保障，独立院校面临的财务风险比普通高校更加险峻。

事实上，任何风险的产生都必然经历一个酝酿、生成、演变、显现的过程，有一定的先见性和可 预测性。为防范和规避财务风险，独立院校有必要建立一套财务风险预警管理体系，防止陷入财务危机之中。一个可靠有效的财务预警系统应具有以下作用：（1）财务监测作用。跟踪和监测高校日常运作过程中的大量资料数据，形成一个资料库，将之与预定的目标对比分析，找出偏差，判断是否发生预警。（2）财务诊断作用。这是依据监测与跟踪得到的结果，通过建立有效的财务指标体系，运用现代管理技术与诊断技术对独立院校的财务发展状况做出判断，找出学校运行中的弊端及其根源所在。即分析“警度”，告知“警情”的程度。并帮助高校管理者制定有效措施，阻止财务状况进一步恶化，避免严重的财务危机真正发生。（3）财务控制免疫作用。控制与免疫作用是指在监测、诊断的基础上，找出警源、对症下药，采取措施，改正办学过程中的偏差与过失。同时对同类别的行为，可以提前做好防范工作，避免危机的发生。（4）预测作用。通过对收集的信息处理，财务预警系统不仅能及时帮助管理者回避现有的财务危机，而且能通过系统详细地记录每种危机发生起因、解决方法、处理结果，对未来可能出现类似的财务状况时进行预测，从而提供前车之鉴，从根本上消除危机。

财务风险预警系统是一个以信息化为基础，对潜在的风险进行实时监控的循环运行系统，具有对相关信息进行实时监测、及时诊断与预警、控制与免疫等功能，从而有效地规避财务风险，把损失降低到最小。根据以上对财务风险预警系统的功能的叙述，可将财务风险警系统分为基本信息系统、分析监测系统、风险处理系统以及综合控制系统。

一、基本信息系统

一个有效的财务预警系统必须要有大量资料作为其进行统计与分析的基础，这些资料形成基本信息系统，是预警系统的基础。基本信息系统首先应负责信息的收集，建立一个专门的资料库，收集学校内部的各项财务数据和信息及相关外部的消息，其次，基本信息系统负责信息的输出，即将整理分析后的信息传输到分析监测系统。需要注意的是，作为财务预警系统的基础，首先收集的信息是动态的，与时俱进的，准确有效的，应随着外部环境的变化而不断地更新。再者，这里所说的会计信息系统不仅仅包括我们一般意义上认为的会计核算报告系统，还包括对收集到的财务信息进行详细的阅读、认真分析和判断，从信息中寻找学校可能潜在的财务危机。

二、分析监测系统

分析监测系统是一个财务风险预警系统的心脏，通过运用相关财务指标体系及定量与定性相结合分析的方法，分析监测系统对独立院校的财务报表，财务信息及其他相关资料进行分析判断，从而对独立院校的财务风险状况了解，对分析得到达到或者超过预警线的财务风险水平进行预警，并提醒管理者采取相应的解决措施。

三、风险处理系统

风险处理系统是独立院校的管理者针对分析监测系统通过专业分析判断出有危险的财务状况，进一步的分析财务风险的原因，针对不同的风险类型制定不同的控制和解决措施，如接受风险、回避风险和转移风险等。管理者可以根据以往的经验，将应对各种风险的方法形成一个解决方案库，方便为以后遇到类似情况时做足准备，提高解决问题的效率，促进学校的健康发展。

四、综合控制系统

一个完整的财务预警系统必不可少的一个部分就是综合控制系统，其贯穿于整个财务预警的过程中，不仅能够对财务预警系统的各个部分进行全面的统筹与协调，而且能够有效的发挥监控和管理作用，促使各个子系统高效和充分运行，提高财务预警系统的整体水平。 结论：纵观全国，独立院校在其飞速发展的过程中，每所学校所面临的内外部环境及条件不同，财务状况也各不相同，自身特点显著，因此不同地区、不同类别的独立院校肯定存在不同的财务风险，各独立院校要想从根本上解决问题，就应该认清自身处境并根据自身的特点选择适合自己的财务预警模型，才能更好更有效的进行财务风险预警，从而规避风险，促进学校的蓬勃发展，而不是一味地复制别人。（作者单位：重庆工商大学）