水电项目甲供材投资管理的风险及应对措施

王德敏，温幸时

（国网新源控股有限公司，北京市 100761）

水电项目甲供材投资管理的风险及应对措施

王德敏，温幸时

（国网新源控股有限公司，北京市 100761）

甲供材投资管理是一项系统工程，其工作成效直接影响到工程的投资、质量、进度。本文依据国内主要抽水蓄能电站甲供材投资管理的实践，阐述了甲供材的内涵，甲供材管理的主要内容，以及甲供材管理对工程建设质量和进度乃至投资的重要作用；指出了甲供材管理认识的误区；重点分析了当前甲供材管理存在的主要问题和风险点；并从制度建设、合同管理、计划管理、财务管理、核销管理等方面给出了应对措施，为水电项目投资管理提供参考。

项目管理；水电项目；甲供材管理；风险

0 引言

材料、设备是构成建安工程实体的主要组成，也是建设项目投资的主要构成。如三峡工程材料费占到工程投资的40%。可以说，材料、设备质量直接关系着建设项目的工程质量，其投资直接影响建设项目造价。供应的及时性直接关系着项目的实施进度。建设单位为抓好工程建设质量，控制建设投资和项目进度，往往对主要工程物资包括设备材料采用甲供管理方式，如三峡电站等。但由于水电项目往往投资巨大，容易出现甲供材体量大、范围广的情况。因此，做好甲供材管理是水电工程项目管理的关键课题。本文以已建或在建抽水蓄能电站为例，结合多个项目甲供材投资管理的实践，探析甲供材投资管理存在的主要风险及应对措施。

1 甲供材的内涵

甲供材，顾名思义即为甲方负责采购供应的材料，材料供应商与甲方或建设单位形成资金结算关系，乙方直接领用后组织施工形成工程实体。水电项目甲供材从施工承包合同计价体现形式的差异，可以将甲供材分为两大类，一类主要为建筑类甲供材料，一般以暂定价形式包含在承包合同价中，如水泥、钢材、砂、石骨料以及火工材料等，部分建设单位扩大到土工布、土工膜、装饰板砖、门窗以及柴油等，该类材料费用一般结合施工单位领用消耗情况逐步在进度款中扣回；另外一类为安装性设备和材料，一般不含在施工承包合同价中，如电缆、光缆、导线、金具等，该类设备、材料费用与施工单位日常年度进度款结算不形成直接经济关系。

这里需要注意的是，要区别于“甲控材”，一字之差，但内涵大为不同，部分单位将建设单位指定品牌、来源实际仍由乙方负责采购结算的材料误作为“甲供材”。

2 甲供材管理主要内容

目前国内在建大中型抽水蓄能电站基本依山而建，施工作业点多面广，从上库到下库，从地上至地下，管控距离较远，前后相差数公里，甲供材体量庞大，受工程特点和施工场地所限，物资供应过早难以存放，易损坏丢失，供应不及时又会引起窝工、停工，影响工程进度。抽水蓄能电站项目建设周期一般持续6～8年，甲供材管理与工程进度紧密相连，需随着工程的推进，分门别类循序供应，可以说，甲供材管理是一项系统工程，包括“量、质、价”的管理，从流程上看，其内容涉及制度的建立、计划、采购、合同、出入库、验收、财务核算、仓储、核销等重要环节［1］。这里着重介绍一下抽蓄等水电建设项目的甲供材管理制度、计划、日常盘点以及核销管理的内容，其他环节与一般建设项目类似，不在此说明。

2.1 甲供材管理制度

甲供物资管理制度是指导甲供材管理的纲领性文件，应明确计划、采购、出入库、验收、核销、仓储等环节的具体做法和职责分工，特别要明确甲供材核销方式、方法，建立完整的甲供材管理流程体系，以规范组织内部分工和操作流程。

2.2 甲供材管理计划

水电项目建设周期长，建设材料、设备随工程进展分批供应，计划管理必不或缺，甲供材计划管理包括项目各标段物料总需求计划、分年度计划、季度计划和月度计划，以及整个项目总需求计划、分年度计划、季度计划以及月度需求计划。

2.3 甲供材日常盘库

建设单位物资、计划、财务部门应定期会同施工单位、监理单位进行本月材料库存情况检查，若库存材料较多，应进行原因分析，避免浪费，盘点过程应形成记录，便于定期核查，动态跟踪。

2.4 甲供材核销

甲供材核销不是简单的财务扣款，而是对工程消耗量、领用量、退库量的比较分析，表面上看是为了清算承包商结算费用，更深层次是对图纸工程量的校核，通过甲供材核销分析可以及时验正承包商实际完成工程量，确保材料足额使用保证工程质量。

3 甲供材管理存在的主要问题或风险

3.1 甲供材认识存在误区

3.1.1 对甲供材的范围认识存在误区

结合国内主要在建水电站项目管理实践发现，部分建设单位的物资管理仅将含在合同价内的主体土建工程水泥、钢材、砂、石等材料当作甲供材，对安装工程涉及的电缆、金具等甲供材料未纳入甲供材核销管理的范畴，造成核销工作的不完整，存在物资投资损失风险。

3.1.2 甲供材“零库存”管理认识存在误区

部分在建水电站项目甲供材到货后直接运至施工单位现场施工仓库，建设单位以交代管，称之为“零库存”管理，这与“零库存”内涵存在偏差，实际项目零库存应是领用量或采购量与核销量基本相等，工程完工投产后，整体项目除技术要求作备用预留外，无其他结余，才是真正意义上的零库存。

3.2 甲供材采购合同条款不尽合理

为降低投资成本，部分建设单位在甲供材采购时，将合同条款中有关物价市场波动等风险内容设置成供应商全责，有的建设单位甚至将地质风险也约定由承包商全责承担，但由于水电项目建设周期长，近年来各类甲供材物资市场价格波动较大，虽然合同条款约定供应商承担物资波动全部风险，但考虑到社会的和谐共存，市场的稳定发展，风险的合理分担，政府相关规定并不支持合同类似条款。另外，如果物价波动过大，超出供应商承受的范围，供应商宁愿承担部分违约金，也不愿继续履行合同，相对断供、停供对工期造成的拖延乃至项目延期投产发挥效益，建设单位权衡之下，多半还是选择签订补充协议另起炉灶，变更合同主要条款，但此时合同的谈判难度又加大，还面临着管理风险，原合同执行的严肃性也大打折扣。

3.3 甲供材计划管理控制功能不强

受工程变更、气候条件以及施工组织、建设单位管理等主客观因素影响，抽水蓄能电站项目甲供材需求计划的准确性普遍不高。首先是年度计划与月度计划数量偏差大，其次是计划数与实际供应数量偏差大。计划管理未充分结合实际需要，滚动调整，实际弱化了计划管理的控制功能，很可能引发超供或欠供，而超额采购或生产最终也容易形成物资浪费造成投资损失，欠供直接会导致工程等料停工，造成工期拖延。

3.4 甲供材核算不够规范

财务核算不规范主要体现在两个方面，一是甲供材扣款不及时。对合同价内甲供材，建设单位往往在进度款支付时连同甲供材款一并支付，甲供材款未能在月度甚至年度结算款中及时或足额扣回，造成建设单位替施工单位垫资，增加了项目的投资成本，降低了建设资金的利用效率，也可能形成资金无法追回风险。二是甲供材价差未按规定计提税费。甲供材采购价与合同暂定价之间的价差往往被建设单位忽视，按照国家有关财税管理规定，该部分价差应属施工单位营业范围，应足额计提并缴纳相关税费避免税务风险。

3.5 甲供材日常盘点监控力度不够

部分建设单位以交代管，依赖施工单位现场管理。建设单位以交代管后，不再对施工单位甲供材的仓储情况进行定期监督、盘点，仅以施工单位上报的使用数量和库存数量为准，无法及时掌握甲供材的动态消耗情况、用量计划编报的合理性，部分甲供材也易发生保管仓储不当造成损失。

3.6 甲供材核销管理潜在风险

3.6.1 甲供材核销不及时

大多数在建项目都是在竣工结算后才开展核销，核销工作仅停留在对甲供材超欠供数据的分析，未能追根溯源，查找管理层次的原因，进行总结提高。竣工结算后的核销属于亡羊补牢，仅是对施工单位超领物资作了有限处理，但对于材料超购造成的浪费损失就于事无补了，如骨料、火工品以及水泥等。

3.6.2 甲供材料超领

当材料的实际采购价高于施工单位领用的供应价时，施工单位往往容易出现超领，超领部分的材料（消耗定额规定的正常合理范围内少领的情况除外），施工单位可能会用于其他项目或进行倒卖，赚取其中的价差部分。而建设单位对施工单位超领部分的材料价差最终要计入工程的实际成本中，这样就人为加大了不必要的建设投资，同时也占用了建设方的资金。

3.6.3 甲供材料少领

出现甲供材少领的情况（消耗定额规定的正常合理范围内少领的情况除外）比较复杂，主要有以下几种情况：

（1）当材料的实际采购价低于施工单位领用的供应价时，施工单位在建设单位不知情的情况下，擅自改为乙供（即乙方自己采购），从中赚取差价作为自己的利润，造成工程投资的加大；同时乙购材料的质量也得不到有效保障，给工程质量带来隐患。

（2）以旧代新，以次充好。如施工单位将多年的库存物资或其他废弃工程拆除下来的旧有物资当新材料使用，从中获利，给工程质量带来隐患。

（3）偷工减料，未按图施工。

（4）结算量大于实际施工量。该问题的出现往往与设计单位及监理单位工作不到位或责任心不强有关，如电缆，根据图纸计算的量已满足实际施工所需用量，施工单位仍然出具工程联系单要求增加电缆用量，监理单位和设计单位在没有现场核实的情况下，却予以签字认可。

4 实现甲供材投资有效管理的主要措施

4.1 完善甲供物资管理制度，提高物资管理的规范化水平

建设单位应做好甲供物资管理的过程梳理，建章立制，明晰部门及岗位职责，完善工作标准和流程，确保各项工作有据可依，有章可循。对制度有相应规定的，应强化执行，加强考核力度，确保制度的有效实施，以不断提高物资管理的规范化水平。

4.2 强化合同管理，提高合同的风险意识

合同是甲、乙双方维护各自权利的根本依据，应严格按照经济合同法规定，明晰合同内容细节，约定好甲、乙双方风险承担的合理范围，避免歧义和争议，主合同和补充协议应注意合同的统一性和延续性，注重合同条款的事前策划，切实防范经济索赔风险。

4.3 加强计划管理，注重物资管控的过程控制

全面落实建设各方在管理中的控制职责，加强物资计划编制的内部监督审核程序，强化计划采购与现场领用的衔接管理，与工程进度相匹配，注重环节控制，努力提高物资计划的准确性，避免超额采购导致材料浪费，根据工程损耗适度控制材料采购裕度，真正实现物资的零库存管理。

4.4 定期开展仓储物资盘点，动态掌握物资状态

对工程物资定期开展核对盘点，是物资管理的基础性工作，通过盘查，一方面可以动态跟踪物资库存变化，做到账、卡、物统一，另一方面也能及时掌握库存物资的仓储质量和仓储状态，避免仓储物资腐蚀、损坏，造成物资损失。

4.5 加强甲供材的过程核销，发挥甲供材核销的管控效果

结合合同项目的工程建设特点，合理划定核销周期，在具备核销可操作性的基础上，及时开展过程核销，完成甲供物资图纸用量、实际领用、退库数量三者的计算比对工作，按照合同约定，做好甲供材核销工作，确保工程量符合实际，工程结算真实。建设相关部门应积极利用核销结果，通过核销反馈信息进一步确认工程材料是否正常消耗、工程量是否准确、物资是否超购、结算是否合理等，建设单位还应注重安装类甲供物资包括备品备件、专用工具等设备材料的核销处理，避免遗漏，切实维护好项目的投资效益。

4.6 加强甲供材的账务处理，避免财税风险

对钢材、水泥等建筑类（一般以暂定价含在合同价内）甲供材料，建设单位应注重甲供材财务处理，及时监控甲供材的采购支出、扣回核算、税费提缴工作，确保材料价款扣回及时、财务核算准确、纳税风险规避合理，提高资金使用效率，维护好投资方的合法权益。

4.7 注重甲供材欠供分析的闭环管理，不留管理隐患

应充分发挥监理单位对甲供材用量分析和核销计算的专业力量，努力提高自身管理人员对甲供材管理的业务技能和核查水平，深入分析甲供材欠供原因，全面掌握甲供材欠供的具体情况，与施工单位划清甲供物资供应责任界限，及时清算，避免投资风险。

5 结束语

甲供材投资管理是一项系统工程，也是工程管理的重点和难点，其工作成效直接影响到工程的投资、质量、进度乃至安全，随着工程项目管理精细化水平的提高，做好甲供材全过程管控，尤其是把控好甲供材管理的重点环节风险至关重要，关系到工程建设的成败，相关参建人员应高度重视，不断提高甲供材投资管理水平，打造精品工程，做到质优价省［2］［3］。

［1］孔凡勤.论工程建设中甲供材料的控制管理［J］.建筑经济，2007年09期，54-55.KONG Fanqin.On the construction of a supply of materials for the control and management of［J］.construction economy,the 09 phase of 2007:54-55.

［2］陈长.水电工程混凝土温控措施及费用计算［J］.水电与抽水蓄能，2016，2（3）：103-106.CHEN Zhang.Hydropower Projects Concrete Temperature Control Measures and Cost Accounting［J］.Hydropower and Pumped Storage,2016,2(3):103-106.

［3］肖程宸.基于合同状态理论对抽水蓄能电站工程不平衡报价的研究［J］.水电与抽水蓄能，2016，2（3）：107-110.XIAO Chengchen.Research on the Unbalanced Bidding of the Pumped Storage Power Station Project Based on the Contract State Theory［J］.Hydropower and PumpedStorage，2016,2(3):107-110.

王德敏（1979—），男，安徽肥东人，管理学学士，高级经济师，主要研究方向：水电、电网项目管理、审计工作。E-mail：demin-wang@sgxy.sgcc.com.cn

Brief Probe into the Main Risks and the Problem-solving Measures of the Investment Management of Self-supplying Materials

WANG Demin,WEN Xingshi
(State grid xinyuan company LTD,Beijing 100761)

The investment management of self-supplying materials is a systematic project.The effectiveness of its work directly affects the investment,quality and progress of a project.Based on the practice of the investment management of selfsupplying materials used in the major pumped-storage power stations in our country,this paper analyzes the connotation of self-supplying materials,the main content of self-supplying materials management as well as the importance of that management on the quality,progress and investment of project construction.This paper also points out the pitfalls of the understanding of self-supplying materials management,emphasizes on the main problems and risk areas of current self-supplying materials management,and also gives out the problem-solving measures in terms of system construction,contract management,plan management,financial management and verification management,etc.This paper provides a reference for the investment management of the hydropower project.

hydropower; self-supplying materials management;risks

TV42

A 学科代码：570.20

10.3969/j.issn.2096-093X.2016.05.016