降低税务成本是企业可持续发展的重要因素

河南电视台 赵巍宏

降低税务成本是企业可持续发展的重要因素

河南电视台 赵巍宏

当今的企业家不仅关心企业的收入，更加关注税负的支出。一个企业税负的多少始终是企业可持续发展的一个重要因素。

税收是企业主要的社会费用，在法律许可的范围内降低纳税成本，是纳税人追求利润及企业价值最大化的重要途径。

税收筹划是指出于自己经济利益最大化的初衷，在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到减少税负和递延缴纳税收的一系列决策与付诸实施的经济行为。

进行纳税筹划有助于提升企业竞争力，有利于维护纳税人权益，有利于纳税人遵法、守法，有利于防止纳税人陷入税法陷阱，有利于贯彻国家立法意图，有利于贯彻国家的宏观调控政策，有利于税务机关征税工作的开展。

身处当今改革时代，在创新驱动和互联网+的大背景下，会计信息的反映要求更全面，会计职能也要转变，以主要的算账和报销，转化到管理和监督职能，带给我们财务人很多挑战和纳税思考。

笔者认为税收筹划要具备一些条件，比如：坚实的专业知识基础，敏捷的逻辑思辨能力，超前的财务管理意识，准确的掌握政策法规，良好的上下沟通能力以及优秀的人格、品质、魅力。

进行纳税筹划首先要建立一套纳税内部控制制度，设置税务会计岗位，税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的，负责纳税规划和预算、纳税会计核算、日常纳税管理、纳税报表和分析；同时包括纳税风险防范、协调与税收机关的关系等。

纳税筹划要分以下几个步骤进行：

一、分析基本情况

在新媒体融合飞速发展的今天，分析河南电视台所处的行业竞争环境，对竞争对手分析，对收视群分析，将事业单位实行企业化管理，领导创新意识和成本管理意识一定要强，电视台发展目标要清晰，有长远规划，财务人员要有合法筹划的敏感性和对税收优惠政策的认识和利用，整合河南电视台有形资源、无形资源和组织资源，识别优势和劣势，注重河南电视台核心竞争力，降本增效。

二、相关财税政策盘点归类

盘点与河南电视台节目制作和广告经营等相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，比如根据《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》税收优惠政策，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税；由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税等。争取税务机关的帮助与合作，这对成功实施纳税筹划尤为重要。

三、纳税评估与剖析

河南电视台缴纳主要税种和结构为增值税、城建税及附加、个人所得税和印花税等，缴纳金额上亿元，积极进行纳税筹划，减少税负成本，降低经营成本，加快资产周转，控制经营风险。

从原则上讲，纳税筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，纳税筹划的途径、方法及其收益也不同。河南电视台广告业务、节目制作业务的成本构成中税费占有一定比例，关注税负支出，是一个单位持续发展的重要因素之一，在法律许可的范围内进行纳税筹划，降低税负，增加收入，创造更多收益。结合河南电视台广告经营、节目制作的特点，全面分析考虑，综合平衡，从而达到税务筹划目标。

四、设计纳税策划方案

（一）从战略角度重新审视税务成本

如何减少税负不是一个财务部门能做到的，应由财务部门与业务部门结合起来，全面考虑成本构成项目，分析涉及税种范围，设计减少税负方案。纳税产生于业务流程，业务流程决定着纳税的性质和流量。因此，在纳税方案设计时，充分利用业务流程及流程再造的优势改变纳税， 所谓流程就是经济业务发生、发展和次序过程。流程是可以转变的，主客观因素都可能改变流程。比如河南电视台广告经费中的餐费，不少人认为就是业务招待费，其实餐费的用途很多，不一定都用于业务招待。餐费应归集的费用项目及各项目税前扣除标准如下：

1.餐费用于广告营销中的招待客户，应属于税法规定的业务招待费。《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2.餐费用于职工福利用餐、内部聚餐等福利支出，应属于职工福利费支出。《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3.餐费用于必要的工作，属于正常的成本费用，比如职工到外地出差，途中发生的餐费，应列入差旅费；组织召开会议，安排的工作餐，应列入会议费；录制节目时，为演员提供的盒饭就是成本。《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据所得税扣除有关规定，关注广告营销相关性，考虑筹备大型广告招商会、研讨会等，以会议形式，内部的业务流程设计周密（从会议预算、会议签到、参会人员费用支出标准以及结算明细），可以从减少企业所得税纳税调整事项考虑，列支会议费中的餐费要做好支出记录，严格管理，准确归入相应项目就可以不做业务招待费列支，从而节省企业所得税，不过要有真实业务支撑，不能一味地为降低税负，

虚造会议经费，要合理进行纳税筹划，避免再带来涉税风险。

（二）准确把握国家税务的法规政策

了解国家税制改革动向及其优惠政策措施的修订和调整， 准确把握税收法规政策界限，防止为节税而引发其他问题。 比如2016年5月全面推开增值税业务，就要求我们要研读营改增的各种改革动向和细则，力争取得合法合规的增值税专项发票，作为进项税抵扣销项税，从而获得国家改革红利。

熟悉国家文化体制改革中经营性文化事业单位转制的税收优惠政策，进一步为河南电视台事业单位企业化管理，降本增效，提高河南电视台市场竞争优势。

（三）提高节税意识，增加团体意识

与业务人员经常沟通，通力协作关注税负，提高节税意识，增强成本意识，将利润增加到绩效考核指标中。因为河南电视台广告营销人员和节目制作人员长期处在事业单位体制之下，绩效考核指标较单一，税负意识不强，只关注预算的执行进度，媒体竞争日益激烈，成本意识也要不断加强。比如河南电视台节目制作成本构成中，外请嘉宾劳务费代缴的个人所得税如何节税，要规划性控制，可以外包给有资质的专业团队制作，开具增值税（制作费）专业发票，从而达到节税目的；或者在节目制作中邀请的嘉宾，优先考虑邀请注册成立工作室和有经纪公司的演艺人员。

广告营销和节目制作产生涉税较多的纪念品，可以考虑批量纪念品定制印上带LOGO的台标，切实达到宣传河南电视台的效果，将纪念品转变为宣传品，这样减少缴纳个人偶然所得税，也不用视同销售缴纳增值税销项税，以广告宣传费用列支。总之，业务和财务携手，在保证节目质量的前提下，进行有效纳税筹划。

纳税筹划运用到工作中，最好引入评价纳税筹划效果 ，做好税收筹划，力争最大限度减少税负，将涉税风险降为零。