企业财务报表分析管理与改进对策

刘军

摘要：本文围绕企业财务报表分析中存在的现实问题展开分析，并结合实践经验提出了相应的完善建议，以期对企业财务管理效能的提升提供有益参考。

关键词：财务管理；报表分析；财务风险

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）003-000-01

企业财务报表分析主要以会计数据为基础，利用一定的分析方法评判企业过去的经营成果。由于企业外部利益集团并不直接参与经营过程，只能依靠财务报表获取信息，因此，全面分析、了解企业财务报表对企业管理和发展至关重要。

一、企业财务报表分析存在的现实问题

（一）源于财会体系上的问题

由于我国会计体系还没有将环境会计、社会责任会计、人力资源会计包含在内，新会计准则对此也尚未明确，相关会计核算自然也就缺少对这一内容的核算标准，因此，通常在企业财报分析无法看出企业的环境成本、社会责任履行情况，即便是人力资本方面也只有人员薪酬的基础数据，缺失更深层次的人力资源资本化信息。

（二）源于实践运用中的问题

财务报表分析以企业一段时期内货币价值不变为前提，即假定任何时刻，同一货币单位具有相同的购买力，但实际生活中，货币购买力却是随着社会的变化而变化。由此反映出大多企业财务报表分析结果普遍存在着客观公正性的缺失问题，再者，报表分析结果缺乏专业性，与发达国家相比，我国针对财务报表分析的研究起步较晚，再加上专业限制，财务人员往往无法获得全面的公司信息，故分析结果有所局限也就不可避免。

二、财务报表实例分析——以A公司为例

以A公司为例，A公司是以高品质食盐的生产和销售作为主导产业的综合性企业集团，为省属国有独资公司，依法从事本省的盐资源开发、利用和盐产品生产、加工、储运、批发经营业务。据A公司2012年至2014年企业财务报表结果分析得出：A公司资产逐步呈小幅上升，由2012年的33.97亿上升到2014年的36.86亿元；同时，负债额度也上升较快，由2012年的20.85亿元，上升到2014年的26.49亿元；固定资产在稳步上涨，由2012年的3.4亿元，上升到2014年的4亿元；流动资产降幅较大，由2012年的23.48亿元，下降到2014年的17.2亿元，而非流动资产有一定增幅，负债中流动负债占较大比例，其中流动负债由2012年的20.84亿元，上升到2014年的26.49亿元，在一定程度上说明A公司流动资金减少，短期偿债能力的降低。此外，所有者权益也由2012年的13.11亿元，下降至2014年的10.35亿元。由此可见，A公司正逐渐步入了缓慢增长的发展新阶段。

三、完善企业财务报表分析管理的具体措施

（一）充实财务报告内容

现阶段所进行的财务分析，数据来源均为企业内部的会计资料，而这些资料往往都具有一定的局限性。而要有效消除此类内部数据局限性对企业财务分析所造成的影响，必须尽可能开拓会计数据的获取渠道，比如，可以借助社会中介力量参与到本企业会计数据的分析与筛选中，剥离不利影响因素对数据客观性的影响。在真实、准确、科学、有效的会计数据基础之上展开财务分析，消除不利干扰因素，才有可能发挥出其真正的指导性作用，真正维护到企业整体及员工利益，同时获得最接近企业经营事实的财务数据，使得建立在这些数据之上的财务分析具有更高的可信度与可利用价值。

（二）优化财务报表标准

此前，多数企业使用的速动资产定义并无法真实反映其本质，因此，在优化财务报表标准时应将其定义为：现金+以市价列示的短期投资+应收票据+（应收账款净额-账龄大于一年的应收账款）+（其他应收款净领一账龄大于一年的其他应收款）。需要注意的是，在计算时应依据市场价格，关注短期投资的市场价值。通常，以往分析企业经营状况过程中，最为常用的便是应收账款的周转能力指标，但此指标分析结果与实际相差较大，为此，优化报表标准的过程中应在考虑现金环节的基础上，除了以应收账款平均账龄替代应收账款周转率，还应在标准中将现金与债务比、现金与到期债务比以及现金负债比公式中的分子改为三项现金净流量的总和，利用经验标准、历史标准以及行业标准相结合的分析方法对财务报表进行综合分析。此外，调整完善财务报表是打破理论与实践局限性最为有效的方法，财务报表直接反映了企业人力资源现状，职员的培训费用、公司管理者的盈利能力等信息，对其调整即等同于出具了一份相应的人力资源报告；同时，将企业目前面临的机遇与风险、盈利预测报告以及发展方向等信息完整的披露于财务报表之中，亦有助于帮助投资者作出更为科学的决策。

（三）健全风险导向制度

在建立一套完整的、适合于实际的工作系统的同时，还应重视财务管理环境的动态变化。换言之，为了应对企业持续发展的经济活动，其财务报表必须根据会计和经济形势的发展趋势、财务管理的适应性等展开相关研究，着眼于未来，在法律法规的允许下不断调整财务管理，从而完善机制，促进创新管理，进一步满足需求企业的改革和发展。具体地说，第一步就要学会“分离”即对控制权限和业务管理、业务管理和会计记录、会计记录和存储、管理和财务管理检查的相分离，根据岗位责任制来定期轮换岗位，同时开展评估测验。第二步就是构建系统的授权控制。从财务角度来看，明确限制财务人员、部门及相关项目的权限，对于保障报表数据的真实性、稳固报表根基大有裨益。与此同时，结合风险导向财务管理事前与事中财务管理，把成本会计的数据审查的重点，做到对欺诈的预防，减少损失；提高管理，实施闭环管理财务管理，形成闭环程序，通过财务管理工作经验的积累逐步提高财务管理工作的各个方面。

四、总结

综上，企业在对财务报表进行分析和评价时，除掌握会计数据和财务比率分析指标外，还应研究企业相关市场渠道价值变动对报表数据的影响，搜集和分析报表之外、但对企业经营管理有影响的信息，认清企业当前存在的具体问题，结合外部市场状况和企业战略规划、具体计划等，进行及时调整，以更好地提高企业盈利能力。

参考文献：

[1]孔燕，李兆梅.浅议现金流量表的财务分析[J].经营管理者，2009（13）

[2]刘春玲.浅析如何有效提高财务报表分析的质量[J].经营管理者，2012（19）.