对医院管理中内部审计工作的探究

刘光伟

（重庆市渝北区中医院 重庆渝北 401120）

对医院管理中内部审计工作的探究

刘光伟

（重庆市渝北区中医院 重庆渝北 401120）

随着我国医疗事业的不断发展，各医院都加大了对软、硬件投资的力度，基本建设项目越来越多，投入资金规模也越来越大，在这种情况下，如何发挥内部审计职能的作用，加强医院基本建设结算的审计力度，从而节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是医院内部审计的一项重要任务。而内部审计工作能够得到领导的重视与支持，是做好工作的关键，领导重视程度越高，内部审计工作就有了依靠，就能够充分发挥内部审计的作用。笔者主要结合几年来在工程结算审计中的经验，对医院管理中内部审计工作进行分析，以重庆市渝北区中医院为背景，对该院在财务方面的内部审计工作的推行思路以及方式方法进行简要探究，对如何做好事前、事中、事后审计，如何做好工程的跟踪审计谈一点自己的看法[1]。具体内容如下文所述。

医院；财务部门；基建工程；内部审计

1 做好事前审计是基建工程审计的前提

做好事前审计工作，也就是做好工程招投标阶段的审计工作。目前，在建筑市场的规范化程度不断提高，体制不断健全的情况下，大多数医院为寻找合适的基建项目负责单位，而选择了招（议）投标的方式。在这一过程中，医院内部审计部门需要提前介入，全程依法参与审计工作和监督工作，确认中标单位能否确保基建项目实施的安全性以及高质量，尤其是要对招标文件的制定、工程量计算、标底编制上进行仔细的审查。

做好事前审计的第一步就是要对招标文件进行审查。即招标文件中的所有内容和条款（一般包括：工程进度款和工程价款的结算发放方式、计价取费的依据、关于保修工作的措施、其他承诺）也是中标后，招标医院和中标单位要签订的合同条件的一部分，所以，招标文件的内容和条款都必须合法合规，而且，招标文件也是整个招标活动进行的标准和模板，由此可见，招标文件的审查工作的必要性和重要性；而且，招标文件审查工作的进行，不但可以及时发现招标文件存在的漏洞，有利于从源头上避免因招标过程的草率而导致合同签订双方在日后的基建工程建设中发生分歧[2]。

工程量清单的审查。工程量清单审计的关键在于工程量计算的准确率程度，将会对投标单位的报价以及工程的整体造价产生直接的影响，因此，施工前一定要首先确保工程量计算的准确无误。从根源上杜绝施工方在投标时采取不平衡报价或在日后施工中缩减、挪用工程款等隐患出现，给院方造成不必要的经济损失。这里提到要重点注意的工程量问题主要是指：多算、重算、点错小数点和错套定额等问题。

对基建工程合同的事前审查。要重点审查工程施工合同的合法性合规性，具体内容包括：对工程承建单位，即中标单位在施工资质方面进行审查，确保承建单位没有违法分包、转包现象，以及相关工程条款的合法合规性审查；对合同的全部内容同招标的实际情况进行审查，确定二者一致。

2 做好事中审计是工程结算审计的基础

做好事中审计工作，需要医院内部审计部门和工作人员发挥其自身优势，在整个基建工程施工进行中，亲自到工地进行实地查看和监督，尤其是要对工程所需的基础材料和设备的价格是否合理、质量是否达标、工程施工设计方案是否存在变更、隐蔽工程情况（确保设计变更与隐蔽工程签证的真实、客观与全面）等进行审计。同时，也要参与工程的验收、变更签证、材料及设备的招标工作，并积极主动的搜集与工程相关的资料，对工程的进度进行合理的监控管理；在事中审计工作的进行中，及时发现基建项目在施工和管理中存在的问题，并督促相关单位找到方法及时解决问题，为项目竣工并验收合格后的审计和结算的顺利进行做好工作。

3 做好事后审计是工程结算审计的重点

在现存管理体制的约束下，医院为更好的进行审计工作，发挥内部审计的工作效力，大多采取了内部审计与外部审计相结合的办法，而在大多数医院中，都存在内部审计工作人员专业性和技术性水平高低不齐的现象，因此，为弥补这种内审工作人员专业知识、能力不足，审计工作法律效力较弱的缺陷，就需要引进中介机构，充分发挥中介机构在审计工作上的专业力量，进而不断提高医院内部审计工作的水平。

上述内、外审计结合的工作方法，既可以发挥医院内部审计人员的监督职能，对项目中工程造价高估冒算、弄虚作假、质量低劣等问题起到预防的作用，还可以为内审人员和外审人员间相互了解和沟通提供机会，有利于更高效率的解决好医院内部审计过程中出现的各种问题，加强医院的内部管理，维护医院的经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平，达到节约资金的目的[3]。

除了上述基建工程审计、结算在事前、事中和事后工作的有序进行之外，医院内部审计工作的进行，也必在符合相关审计部门对审计工作要求的大环境中进行。因此，要对所在地区的内部审计要求有一定了解。

4 对重庆市渝北区审计局关于渝北区内部审计工作要求的简要了解

根据2016年4月6号，渝北区审计局发布的新闻报道中重庆市渝北区纪委与渝北区审计局联合印发的《关于认真做好内部审计工作的通知》可知，渝北区内部审计工作的进行要尽量满足以下几点新要求：

（1）加强组织领导，规范人员管理。

（2）加强计划管理，推进内部审计全覆盖。

（3）突出审计重点，创新审计方式。

（4）强化监督指导，加强业务培训。

渝北区审计局要根据要求编制《内部审计工作指南》，建立各中类型业务中的科室分类工作，以及内部审计的工作制度，同时积极推行内部审计人员持证上岗制度。要有序的组织内部审计相关人员参加国家的审计项目，并且在每个年度中，组织内部审计人员业务培训的次数要不低于2次，通过这种培训，来不断提高内部审计相关工作人员的业务能力，达到内部审计监督的效果。

在审计局对内部审计工作要求较为明确的前提下，借鉴基建工程审计工作中的先进方法，并根据医院自身的特殊性做好其内部审计工作的进行。因为，针对不同的行业和领域，内部审计具有其特定的审计内容，对医疗卫生行业来说，内部审计工作还需要有一个良好的工作环境，因此，下文将对医院管理中内部审计工作环境改善的进行简要探究。

5 对医院管理中内部审计工作环境改善的探究

该部分主要以重庆市渝北区审计局下达的相关内部审计工作新要求为标准，以重庆市渝北区中医院为研究单位，对该院财务管理中可能存在的问题和内部审计工作的方式方法进行简要探究，具体内容如下：

（1）目前，医院在管理中存在审计环境缺失的问题。首先，许多医院在管理中都没有采用或不太注重内部审计工作的进行，因而没有一个良好的内部审计工作环境，使得医院管理中尤其是财务管理上的内部审计工作进展缓慢，缺乏动力。要改变这种现状，就必须使医院的领导认识到内部审计工作的重要性，加强对各部门内部审计工作的支持力度，实施合理的鼓励机制，比如，以财务部门的内部审计工作为例，可以调动相关工作人员的积极性。

（2）从细节做起，以减轻定期或不定期内部审计工作的一次性负担。严格要求财务管理过程中，在申请资金、上报账单、凭证审核以及系统操作和费用额度输入等各个步骤的工作执行，从源头上避免财务管理过程中的问题。

（3）目前，我国大多数医院管理中的内部审计工作都处于被动地位。因此要在一定程度上借鉴国际内部审计“由被动审查向主动转变”这一方法，在问题出现之前，学会主动预防问题的出现，主动发现潜在问题，并根据该医院的实际情况提出适合该院发展的具体解决问题内部审计建议；借鉴国内外企业内部审计的先进做法，建立法人治理，明确医院治理中的所有者代表，确保内部审计的独立性；等等[4]。

6 结论

对医院管理中内部审计工作的探究，需要从医院自身内部审计工作环境上，组织治理结构上，人员配置上多方面共同出发，运用SWOT分析从以上各个方面分析该医院在内部审计工作上存在的优势、劣势、机会和威胁，结合我国当前内部审计相关条例，合理借鉴国内外企业在内部审计工作中的先进方法和优秀经验，逐步改善我院财务管理上内部审计工作的进展状况，推动医院的长远发展。

[1]杨 甄.信息化时代背景下医院内部审计探究[J].财经界，2015（29）：313，315.

[2]石玮.医院内部审计工作存在的问题及改进措施[J].中国现代药物应用，2010，04（13）：241～243.

[3]许俊芳.改进医院内部审计工作的对策及思考[J].财经界，2013（18）：238～239.

[4]姚晓莉.新形势下加强医院内部审计工作的思考[J].市场观察，2015（Z1）：107～108.

F239.45

A

1004-7344（2016）23-0239-02

2016-7-29