企业财务风险防范及内控管理分析

王颖++庞莉

[摘 要] 我国企业在迅速发展的同时，需要面临极大的风险，企业内控管理和财务风险均属于企业风险管理范畴。企业财务风险集中体现为企业筹资、企业投资、企业运营及企业利益分配等财务活动中存在的企业经营偏离行为，一旦企业难以有效防范和控制财务风险，极可能引发企业财务危机，严重的可能导致企业丧失偿债能力，甚至面临破产困境。企业内控管理是企业采取一定的手段或措施，以实现企业经营目标。企业内控管理和财务风险防范是息息相关的，财务风险防范是目的，内控管理是有效控制手段，想要实现企业持续长远发展，就需要立足企业未来，着眼于企业战略，防范企业财务风险，做好企业内控管理工作，从而实现企业持续健康发展。

[关键词] 企业；财务风险；内控管理；对策

[中图分类号] F230 [文献标识码] A

引言

在激烈的市场经济环境下，我国企业经营发展面临巨大压力，如何在市场竞争中实现持续发展，保持企业经营业绩，达成企业经营战略目标，是每一个企业需要思考的重要问题。很多企业注重自身内部管理，以企业内部管理制胜，增强企业防范财务风险能力，促进企业持续发展。然而企业在经营管理中，势必会面临一定的财务风险，故此企业采取什么样的财务风险防范措施，以有效降低财务风险及其对企业负面影响，增强企业内控管理的有效性，强化企业财务风险防范能力，是企业需要考虑的首要问题。基于此背景，本文主要论述企业财务风险和内控管理的关系，并以此为切入点，提出企业财务风险防范及内控管理的对策。

一、企业财务风险与内控管理关系分析

企业财务风险集中体现为企业筹资、企业投资、企业运营及企业利益分配等财务活动中存在的企业经营偏离行为，一旦企业难以有效防范和控制财务风险，极可能引发企业财务危机，严重的可能导致企业丧失偿债能力，甚至面临破产困境。

企业内控管理是企业采取一定的手段或措施，以实现企业经营目标。然而，企业内控管理并非是简单制度的制定或汇编，而是企业全员参与的动态管理过程。究其实质，企业内控管理可以看作是一种手段，是企业为了确保实现经营目标而采取的动态管理过程。企业经营管理中，所有者和经营者是相对分离的，故此企业内控管理中企业是需要者，法人则是企业内控管理的领导责任主体。

企业内控管理的特定对象是财务风险管控活动，是有效防范企业财务风险，促进企业财务健康的有效手段。但是，如果企业财务风险防范不当，就可能引发企业财务危机，究其原因是企业内控管理不当，一旦企业内控管理失去功能与价值，企业财务风险防范也就失去意义。可见，企业内控管理和财务风险防范是息息相关的，企业财务风险防范是目的，企业内控管理是有效控制手段，只有做好企业内控管理和财务风险防范，才能实现企业持续健康发展。

二、企业财务风险防范及内控管理对策

（一）构建企业内控环境

第一，合理控制企业股权，规范企业股东行为。企业应制定规范的章程，明确控股股东和实际控制人双方主体的权利和义务，并设立独立运营的监事会，严格控制企业控股股东和实际控制人的行为，要求其严格执行企业章程。如果企业控股股东行为侵占企业小股东权益，小股东可以联合发挥表决权，以便在股东大会制衡。另外，企业还要确保监事会独立运营，以防监事会受企业控股股东的严格影响和控制，避免企业控股股东的私利行为，可以增加小股东在监事会的人数或表决比例，适当增加小股东在企业的话语权。

第二，完善企业高管激励机制。当前我国企业激励方式主要是薪酬激励，然而薪酬激励方式给企业高管带来的更多的是直接、短期利益，高管极易受薪酬刺激产生短期行为，不利于企业长期健康发展；企业酌情采取股权激励，促使高管自身利益和企业长期利益保持一致，利导高管从企业战略角度制定决策，促进企业长远发展。故此，笔者认为对高管的激励机制可以综合薪酬激励和股权激励，制定企业高管激励长效机制，促进企业长远持续发展。

（二）制定健全风险评估机制

第一，提高企业管理人员综合素质，培养管理人员风险意识。企业明确管理岗位所需风险管理职能，构建管理人员风险管理培养体系，加强对企业管理人员的教育培训，打造企业专业化管理团队；制定风险管理导向的企业内控管理机制，创设良好的企业内控管理氛围，制度化企业内控管理，有效规范企业业务流程，实现企业有效内控管理，切实发挥企业内控管理对财务风险防范作用；制定企业风险管理考评机制，将企业风险管理纳入业绩考核体系，明确企业风险管理考评标准和办法，制定企业风险责任追究体系。

第二，制定企业财务风险预警机制，加强财务风险事前预测。企业从定性和定量角度分析潜在重大财务风险，并对财务风险进行归类管理，尤其要将概率大且损失大的财务风险置于企业首要内控位置，及时跟踪分析财务风险，并制定相应财务风险应急机制，制定健全企业财务风险预警机制，有效控制企业财务风险。同时，企业管理人员要定期测评企业偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等可量化指标，并和同行业企业指标进行对比分析，明确企业财务风险点，有效规避企业财务风险，采取有效措施化解风险。另外，企业还需要制定相配套的应急机制，对企业意外突发财务状况进行管控，避免企业陷入财务困境。

（三）强化企业内控力度

第一，制定企业全面预算体系，实施企业科学预算制度。企业应设立专业预算部门或剥离出专业独立预算人员，梳理企业业务流程，明确企业财务预算编制内容，制定完善财务预算控制措施，具体落实企业预算工作至个人；同时，企业要求各部门定期汇报预算执行状况，动态跟踪监控财务预算，加强对财务预算执行情况进行管控；预算部门或预算人员还要结合企业战略目标，动态调整企业预算指标。此外，企业还要对各部门财务预算执行进行科学考核，有效奖惩企业财务预算执行情况，实现企业、部门、员工创效共赢。

第二，制定并执行企业内控制度，加强对企业各环节控制。企业应严格遵循《内部会计控制规范》，明确企业不相容职务分离、授权审批等内控方法。在企业经营管理工作中不相容职务存在于各部门、各工作环节，企业应遵循审批、授权、执行等不同权限不相容原则，杜绝企业徇私舞弊行为，如出纳和会计职务分离（货币资金业务）、采购、财务、库存职务分离（购货、验货及付款业务），授权审批、业务经办、会计记录职务分离（企业筹资、企业投资业务）。endprint

（四）加强企业信息沟通

第一，制定反舞弊制度，加强企业内部审计。企业内部可以制定匿名举报制度，对举报事项进行核实和调查，严肃处理企业舞弊事实，加强企业内部审计工作。

第二，制定企业健全信息沟通体系。从企业财务风险防范角度，制定企业会计信息系统，招聘、培养企业专业财会人才，维护并更新企业信息沟通平台；企业设立网络化信息沟通渠道，确保企业内外部沟通畅通，满足企业内外部沟通需要。公司信息沟通可以采取纵横向相结合的方式，其中，横向沟通是企业各部门之间相互沟通，实现资源共享，培养企业各部门团结合作精神，也可以加强对企业各部门之间相互制约管理，实现企业制衡运营管理；纵向沟通是企业基层人员和管理人员相互沟通的渠道，从下至上的反映问题，以便企业管理人员及时发现企业经营存在问题，及时给出经营问题解决方案。此外，企业还需要加强和政府部门、供应商、客户等外部关联者的沟通。

（五）严格企业内控监督

第一，设立企业独立审计部门或人员，有效监督企业管理层，对企业负责。企业审计部门或人员要持续学习更新专业知识，能够利用互联网技术、办公软件，提高审计人员工作技能；审计人员以专业审计知识，全面了解公司业务流程和工作权限，重点关注企业易产生舞弊或错误环节。

第二，加强企业信息披露力度，引入外部力量约束不当行为。企业应主动披露财务信息、非财务信息、审计信息，如企业财务状况、企业现金流量、企业所有者权益变动、企业经营成果、企业战略目标、企业高管变动、企业重要风险提示、企业审计报告等信息。此外，企业还应引入外部力量，邀请专业会计所、管理咨询公司等第三方，整合企业工作业务流程，健全企业内控管理体系，辅以企业财务信息披露，吸引企业潜在投资者，促进企业长远发展。

结论

企业在经营管理中面临一定的财务风险，存在内控管理漏洞，想要实现企业持续长远发展，就需要立足企业未来，着眼于企业战略，防范企业财务风险，做好企业内控管理工作。然而，当前企业面临筹资、投资、运营、利益分配等财务风险，存在内控意识薄弱、动力不足等问题。笔者分析企业财务风险和内控管理关系，指出企业内控管理的特定对象是财务风险管控活动，是有效防范企业财务风险，促进企业财务健康的有效手段，企业财务风险防范是目的，企业内控管理是有效控制手段；提出构建企业内控环境、制定健全风险评估机制、强化企业内控力度、加强企业信息沟通、严格企业内控监督五大对策，要求企业合理控制企业股权，规范企业股东行为，完善企业高管激励机制，提高企业管理人员综合素质，培养管理人员风险意识，制定企业财务风险预警机制，加强企业财务事前预测，制定企业全面预算体系，实施企业科学预算制度，制定并执行企业内控制度，加强对企业各环节控制，制定反舞弊制度，加强企业内部审计，制定企业健全信息沟通体系，设立企业独立审计部门或人员，有效监督企业管理层，对企业负责，加强企业信息披露力度，引入外部力量约束不当行为。可见，企业只有切实做好内控管理工作，才能有效防范财务风险，确保企业持续健康发展。

[参 考 文 献]

[1]李奋.探究企业内控管理与财务风险防范[J].财会学习，2015（11）

[2]李明才.探究企业内控管理与财务风险防范[J].财经界，2015（4）

[3]唐伏桃.企业内控管理与财务风险防范探讨[J].企业改革与管理，2014（11）

[责任编辑：潘洪志]endprint