农业发展银行内部审计相关问题

□文/刘晓梦（新疆农业大学新疆·乌鲁木齐）

农业发展银行内部审计相关问题

□文/刘晓梦
（新疆农业大学新疆·乌鲁木齐）

［提要］农业发展银行作为我国唯一的农业政策性银行，对“三农”的扶持力度是不容忽视的，而内部审计作为内部监督、评价和服务机制，对农发行提高经营效率降低风险发挥着不可替代的作用。本文通过对农发行内部审计现状分析，找出存在的问题，并探索合理有效的对策。

农发行；内部审计；问题及对策

原标题：农业发展银行内部审计的相关问题及对策分析

收录日期：2016年9月9日

党的十八大提出，要确保2020年全面建成小康社会，实现国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番的目标。而农业发展银行作为我国的农业政策性银行在支持农业发展，解决“三农”问题上有很大的推动力，为了实现十八大的目标促进农业的发展就需要农发行加大对农民、农业、农村的扶持力度，然而一些问题也随之而来。资金投入需求大、资金投向不均衡等问题增加了农发行的信贷风险，阻碍其发展，面对这种情况，内部审计作为防控风险的有效手段则需要寻求新的发展方式，比如：内部审计是否需要从财务型审计转变为增值型审计，内部审计方法可以从现场审计转变为非现场审计，在传统审计手段不能满足内部审计现状时结合新技术提高审计手段，内部审计人员的准入机制和奖励惩罚机制的实施等等。

一、农业发展银行内部审计现状

中国农业发展银行自1994年成立到现在，其内部审计大致经历了3个阶段：1994～1996年为内部审计的初步建立阶段，1997～2004年为优化完善阶段，2005年至今为内部审计改革转型进一步发展的阶段。

农业发展银行的内部审计是“垂直为主，分级为辅”和实行内审特派办的垂直管理制度，由总行在片区内履行审计监督职能。目前，农业发展银行内部审计仍然延续的是传统商业银行的做法，以查错纠弊和现场审计为主，以评价和非现场审计为辅，没有建立符合农发行的风险防范和评价的内部审计体制。由于农发行与其他商业银行不同，作为政策性银行具有特殊性，其在经营管理中要以实现国家对经济发展，特别是对农业政策的贯彻为己任，而不以盈利最大化为目标，所以除了基本的市场风险、道德风险、管理风险之外，政策性风险也不可忽视，显然沿用商业银行内部审计的做法已经不能满足农业发展银行防控风险、服务机构的要求，应对其内部审计进行改革与探索，以适应农业发展银行经营模式转型的需要。

二、农业发展银行内部审计出现的问题

（一）内部审计职能定位不够准确。通过查阅大量的文献可知，目前我国的内部审计还是以企业内部审计和商业银行内部审计为主，农业发展银行沿用的是商业银行内部审计的方法，同时由于农业发展银行内部审计起步较晚，仍处于查错纠弊阶段，注重事中和事后控制，只是对内部审计出现的问题进行事后解决，仅仅发挥了内部审计监督审查和鉴证评价这两个基本职能。然而，随着经济社会的发展，内外部环境的不断变化，对内部审计的要求也越来越严格，目前农业发展银行内部审计正处于改革和探索的阶段，内部审计迫切需要改进以适应农业发展银行经营模式转型的需要，所以内部审计的改革势在必行。

内部审计质量要想提高，必须要有事前控制，从源头上防控，才能更好地发挥事中和事后控制的作用。内部审计的目标应该从审查问题上升到问题产生前的预防方法和问题发生后的解决对策上，才能从根本上加强内部管理提高经济效益。因此，内部审计要摒弃查错纠弊的传统定位，不仅要监督评价，更要兼具预防和服务。

（二）内部审计方法陈旧、手段落后。从农业发展银行服务三农的自身定位来看，其日常经营的主要工作之一是执行支农资金的发放，确保农民、农业的利益，内部审计也主要是财务收支审计和合规审计。然而，随着支农力度的增大，风险的增大，要想在竞争日益激烈的银行金融业站稳脚步并实现可持续发展，现今的内部审计方法显然不能满足这一要求。

尽管在计算机广泛应用于各个领域的今天，所有银行业务大部分都可通过计算机来实现，但计算机的运用仍旧局限于银行日常的往来业务。农发行的内部审计手段同其他商业银行一样都是现场审计，一般依赖于账账、账证、账表的具体审查，或者是审计人员的个人经验来抽样检查，因此很容易出现审计人员经验不足而导致的审计漏洞，从而使内部审计缺乏科学性、有效性。除此之外，现行的现场审计从审计开始到结束往往耗费的时间较长，审计资料的搬运和检查也花费了大量的人力物力，使得内部审计成本过高，审计过程过于繁琐。

（三）内部审计人员专业性不强，缺乏规范化标准。与20世纪的金融业相比，当前银行业务发展十分迅速，不论是业务类型还是业务量都在大量增加，这就要求内部审计人员有着更高的专业素质。由于银行体制的原因，银行职员的工作比较稳定，新老交替缓慢，大多数内部审计人员并非是通过考试等方式进入内审部门，而是抽调银行内部老职员进行审计业务，不乏老弱等非专业技术人员，没有一套合理规范的准入标准；另一方面诸多老职员专业素质能力也难以跟上现代化经济的发展，比如计算机技术的学习与应用、新操作系统的熟练掌握这些方面，与新职员相比，老职员很明显缺乏适应能力，容易导致操作失误。同时，老职员的传统思想观念和认知与现有的业务难以匹配，因此内部审计的重要性并没有得到管理层的重视，由于内部审计部门跟其他部门日常经营有着不可忽视的联系，内部审计人员又是从其他部门抽调而来，不能保证部门之间的相对独立，内部审计的作用大大降低。

三、提高农发行内部审计质量的对策

（一）内部审计由“财务型”向“增值型”转变。传统的内部审计为“财务型”审计，财务型的内部审计对组织价值的增加作用较小，原因是在审计过程中资源和成本的消耗较大，在计量内部审计所花费的费用时也仅仅是计量花出去的部分，不计量内审带来的收入。而增值型内部审计的目的是增加组织价值，在传统审计业务的基础上进行优化和改进，降低成本和资源消耗，结合消费的审计结果为组织提供更好的建议，增加组织价值，因而内部审计要由“财务型”向“增值型”转变。

做到“增值型”内部审计需要注意以下几点：首先，要重视增值型内部审计的独立性与客观性。独立性要求内部审计部门要独立于组织其他部门，内部审计人员要独立于其他部门人员，确保审计范围、审计程序和审计结果的客观公正，不受外部环境的干扰。客观性要求内部审计人员态度公正，秉着实事求是的宗旨进行内部审计工作，不能将自身利益凌驾于组织利益之上，也不能因为人际关系或者管理层的压力而故意隐瞒，漏查；其次，要运用灵活手段以最小的成本实现最大的价值。内部审计人员要积极开拓思路，从传统的内部审计思维和做法中走出来，参与到增值性内审工作中，提高审计手段的新技术含量，做好风险防控、发现、治理的工作；最后，要提高内部审计人员在组织中的形象与地位。在传统财务型审计中审计人员往往被认为是查错或者找麻烦的存在，组织中的其他部门往往怠于配合，导致内部审计工作得不到充分支持，在增值型审计中要将内部审计人员放于更高的组织地位，如内审部门直接向董事会报告工作或明文规定内审人员的权利，这样就减少了内部审计与其他部门的直接联系，简化了内部审计的工作流程，从制度上保证了内部审计的权威性，从而为增值型内部审计工作提供重要保障。

（二）内部审计由现场审计向非现场审计转变。非现场审计是基于信息技术高度发达的基础上产生的，主要是运用计算机的信息收集、分析、处理功能对审计对象相关业务的数据与资料进行连续的收集与整理，通过对各分行营业部的监测及时发现存在的问题，扩大审计业务的范围实行全方位审计，并将检测分析的结果运用于各项审计服务活动的审计工作方式。

我国的非现场审计起步较晚，应该借鉴发达国家的手段和模式，分析农发行内部审计的现状制定一套内部审计软件，通过计算机网络来收集各分行营业部的日常财务信息。查阅发达国家的审计工作可知，发达国家银行的非现场审计工作从最初的传统合规性审计转变为以风险导向为基础的非现场审计，农发行可以借鉴这种模式，以主要业务和项目为基础，对本行的业务数据进行分析，从业务的时间上纵向地进行持续监控，又对本行外的与之有相关联业务的企业经营状况、还贷可能性进行监控、防范和预警。

由于非现场审计有优势也有局限性，其局限性表现在：一方面在非现场审计中资料的收集还没有很好的途径，一般通过电话、QQ等远程方式，造成审计人员和被审计单位的沟通不顺，收集到的审计资料可能会出现质量问题，导致资料的失真、错误现象，无法进行有效的分析；另一方面审计人员在审计过程中发现的问题无法面对面进行询问检查，从而使被审计单位有一定时间进行掩盖，得不到真实有效的问题回复，这样一来就影响了审计人员的审计质量，不能够掌握细致直接的信息。因而要结合现场审计与非现场审计，非现场审计利用网络分析结果提供被审计单位的最新信息，现场审计则对非现场审计发现的问题进行重点审查，发挥现场审计的最大效果。另外，将非现场审计技术与审计经验相结合也是一个重要手段，审计经验是审计人员长期审计工作中总结出来的成果，非现场审计可为审计工作者提供技术支持，提高审计的效率和科学性。

（三）内部审计人员的规范化治理。内部审计人员的专业素质是内部审计工作的前提条件，也是保证内部审计质量的关键因素，规范化治理内部审计人员是十分有必要的。第一，对想要从事内部审计工作的新员工进行准入考核，引进学历层次高，专业技能强的经济或法律高素质人才，在提高审计质量的同时也改善了内部审计人员老化的现象；第二，对现从事内审工作的老员工进行培训与考核，制定一套内部审计培训方案，不仅对内部审计本职工作进行继续教育，还应增加对金融、经济政策的了解，掌握相关领域的知识，培养复合型人才；第三，建立风险导向意识，培养内部审计人员的责任心和谨慎性，使其保持高度的风险防范意识，运用风险导向内部审计为组织创造价值；第四，建立起有效的内部审计人员的激励约束机制，由于目前农发行的审计质量考核评价体系不够完善，不能客观地评价审计人员的工作程度和工作效果，使得内部审计员工的评价没有客观的标准。同时，农发行针对内部审计人员的责任追究机制缺乏明确细致的规定和严格的落实，因此导致部分内部审计人员责任意识不够强，在工作中没有风险意识，工作积极性较低。

四、结论

内部审计是银行监管的重要组成部分，更是防控风险的有效手段，随着我国银行业的不断发展，内部审计的作用越来越重要。提高农业发展银行内部审计的审计质量和审计效率，优化审计制度，有利于提高农业发展银行的经营管理，在贯彻国家政策要求的同时保本微利，实现可持续发展，继续为“三农”提供有力的支持。从农业发展银行内部审计的现状开始分析，针对其特有的问题和风险，从内部审计的独立性、重要性，内部审计的方法和内审人员的准入考核等方面结合发达国家银行的先进经验，提出了改革农业发展银行内部审计工作的措施，促进农业发展银行的进一步发展。

主要参考文献：

［1］张泽.强化农发行政策性职能作用的思考［J］.调查研究，2013.6.

［2］陈丽红.非现场审计局限性与解决方法探讨［J］.财经纵横，2015.

［3］闫存岩，徐金宝.银行如何有效开展非现场审计［J］.会计之友，2007.6.

［4］王晓莹.中国农业发展银行内部审计若干问题研究［D］.贵州财经学院，2011.

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