电信业“营改增”的影响及其对策研究

秦茹芬

山西潞安矿业(集团)有限责任公司通信公司

电信业“营改增”的影响及其对策研究

秦茹芬

山西潞安矿业(集团)有限责任公司通信公司

电信业是我国的基础产业和支柱产业之一电信业持续、稳定、健康地发展对我国的通信事业和未来网络发展具有重要意义。作为国民经济中重要的生产性服务行业，电信业自2014年6月1日起纳入“营改增”试点范围，但“实施1个月以后，三大电信运营商在2014年度半年报中均体现出“营改增”对其财务状况的不利影响。”在此背景下，电信企业需顺应国家战略政策，把握机会、创新突破，在财务管理、市场合作、营销策划等方面做出积极应对。

电信业；营改增；影响

1 营改增的意义

在刚实施营改增税务改革的一段时间，一些企业受到成本控制，结构调整等方面的影响，进项税项目比较少，再加上很多行业还没有启动营改增改革，这些企业的税负在短期内不降反升。但是随着后期试点行业和地区的增多以及税务体制的完善，营改增开始在服务经济社会发展方面展示出巨大活力。十二五期间，为了降低企业税负负担，国家开始全面启动营改增改革。营改增改革有三个方面的积极作用。第一，实施营改增改革，解决了营业税模式下一些应扣税项不能及时扣除的问题。通过定价机制的变化，降低企业的税负成本。第二，实施营改增改革，可以使增值税体系更加完善。第三，实施营改增改革，可以加速我国税务改革的国际化进程，引导国内企业参与全球竞争。营改增实施以来，给我国产业结构和经济发展带来了深刻的变革。总体来说，不管是传统制造业还是服务业，都从中受益颇多。

2 电信业“营改增”的现状

根据财政部、国家税务总局于2014年4月30日发布的《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，电信业将纳入营业税改征增值税试点，其中基础电信服务税率为11%，增值电信服务税率为6%，为境外单位提供电信业服务免征增值税，并于2014年6月1日起执行。改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。从电信业营改增的变化可以看出，税收变化主要将电信业不同业务做了进一步的税收划分，由税改前的营业税率3%增加到分档的增值税税率6%和11%，同时对于国际业务有极大的税收优惠。这样的税收改革对于电信业来讲是需要时间来适应的，电信业需要及时做好内部业务的分析工作和相应的调整方案。

3 营改增对电信业的影响

3.1 从电信业的收入－成本角度分析

短期来看电信业难以减轻税负；另一方面，电信业采用分档式的差别税率，通过划分基础电信业(税率为11%)和增值服务业(税率为6%)，进一步优化电信业的业务结构，在电信业中基础电信业占比较大，而税制改革势必迫使电信业大力发展增值服务业，长期来看“营改增”将优化电信业的业务结构，平衡收入来源，同时也将更加关注服务的质量，通过收入结构的优化将进一步降低税收负担，从长远来看，“营改增”将不会长期增加电信业税收负担。

3.2 对管理模式的影响

营业税环境下，电信公司在大宗采购和资金支付方面采用了“由地市向省及由省向集团集中”的模式，在“统谈、统签、统付”的采购方针指导下，降低成本，提高资金利用率。但在目前的增值税环境中，因为集团公司行使管理职能，造成了销项税不足以抵扣的现象，从而产生出留抵，集团公司的整体税负不均衡。

3.3 大规模投资结束后税负呈上升趋势

4G时代，用户对流量的使用需求成倍增长，运营商为提升网络容量，不得不加速基站建设。在网络升级的同时，寻找新站址也将成为运营商一项重大开支。与此同时，国内通信业日趋饱和，市场竞争逐步进入存量竞争时代。为维系用户，保障3G到4G的平稳过渡，领军开启5G节奏，运营商面临长期多网运营的复杂局面，势必增加网络运维成本。

4 完善电信业的营改增工作

4.1 合理利用电信业“营改增”中的分档税率

从电信业营改增的规定中可以看出，对于基础电信业务和增值电信业务采用不同的税率规定，这样的分档税率方式有利于明确税收工作，从分档税率出发，电信业需要大力利用不同业务的税率差异，通过不同业务的合理搭配，达到降低税费的效果，另外，电信业应该巩固增值电信业务的管理，进行业务创新，建立增值电信业务开发团队，提供市场需要的服务产品，在稳固基础电信业务的条件下，大力开发更多更好的增值电信业务是电信业未来创造更多盈利的直接手段。

4.2 加快业务创新

电信企业应该围绕营改增标准，对现有的基础业务和增值业务结构进行优化，注重发展增值业务，调整营销策略，合理避税。按照《电信企业增值税征收管理暂行办法》，税务部门对电信基础业务和增值业务的征税税率分别是11 和6%，相差5 个百分点。如果电信企业能够加快业务创新，大力推动增值业务发展，可以将整体税率朝着6%的方向拉动，极大的降低税负负担。比如，增加增值业务项目，改变增值业务套餐等等。与此同时，电信企业还要调整营销策略，尤其是在组织促销时，应注重采取以送服务的方式来代替送礼品，以免税务部门将礼品列入销售额进行征税。

4.3 对财税人员进行业务培训

营改增全面实施以后，无论是增值税发票的开具、入账管理还是后期的税务申报都比营业税时期要繁杂的多。长期以来，财务人员办理营业税涉及的各项手续已经十分熟练，而对于增值税各项流程和手续还不是很熟悉，所以电信企业需组织财务人员进行增值税业务办理培训，以使他们尽快适应增值税工作环境，确保在过渡时间不出现问题。同时还要对相关财务制度进行改进，以规范财务管理。

从我国电信行业来看，中国移动、中国联通和中国电信大有三足鼎立之势，营改增将会促进三大运营商加强创新竞争，形成良性竞争关系，这对于产业升级和产业链的完善都有极大的推动作用。因此电信业在顺应税制改革时需要从业务模式和成本控制两方面下手，顺应税制改革需要电信业做出更多的努力。

[1] 林奕权. 电信业“营改增”的影响及其对策研究[D]. 财政部财政科学研究所，2014.

[2] 章胜，胥翠芬，殷爱贞，李丹. “营改增”对电信业的影响及对策[J].财会月刊，2015，04：26-29.

[3] 何代欣. 电信业“营改增”影响几何[J]. 中国税务，2014，08：29-31.