基于公平和效率原则看待银行业“营改增”

2016-03-12福建华南女子职业学院张虹

中国商论 2016年35期

福建华南女子职业学院张虹

基于公平和效率原则看待银行业“营改增”

福建华南女子职业学院张虹

在我国经济体制全面改革的新时期大背景下，作为国家主要宏观调控手段，“营改增”概念应运而生。银行业也积极提出“营改增”方案，但由于当前我国银行性质、规模等各不相同，在深入推行“营改增”的过程中常常出现不公平等情况。在此背景下，本文以银行业“营改增”应遵循的基本原则为切入点，结合现阶段在银行业“营改增”当中存在的问题，尝试从公平和效率角度对银行业“营改增”提出相应建议。

公平效率银行业营改增

2016年5月1日起银行业也正在大力响应政府的号召，全面实行“营改增”。为此，本文将立足于从公平和效率原则出发对银行业“营改增”进行简要分析研究，以便能够帮助银行业尽快认识自身存在的不足，加大改进力度早日落实“营改增”改革。

1 立足于公平与效率之下的银行业“营改增”

1.1 平衡收入与税源

在“十三五”规划当中反复提及结构性减税的问题，这也决定了在银行业“营改增”过程当中必须充分重视结构性减税，确保银行业能够有效减负，从而进一步增加在改革当中的积极性[1]。鉴于受到历史及现实影响，我国长期将银行业等同于高盈利服务业，并且一直承担着相当沉重的赋税，使我国银行业在国际上始终未能占据有利地位，因此在“营改增”之下我国需要尽快转变税收思想，采用轻税政策鼓励银行业发展，平衡好财政收入需要与稳定税源之间的关系。

1.2 避免出现新税率

大多数实行增值税的国家基本上以实行单一的增值税税率为主。我国在长久的发展过程中也一直认为如果使用多种增值税税率将会进一步增加征税成本，并降低征税效率。因此在对部分行业进行试点时，我国通过在原有两档税率的基础上又新增了两档11%与6%的低税率，从而确保不增加试点行业的税负，而此举也使我国成为当今国际上拥有最多增值税税率的国家。2016年5月1日起，银行业等金融业统一实行的是6%的税率，差额征税，避免了多重税率，在一定程度上兼顾了公平原则。

1.3 公平效率与适度

无论是制定还是运用税收政策，都必须立足于公平、效率与适度的原则。在税收中保持中性，同等对待经营同种业务的不同纳税主体，并对其进行统一征税，以便能够推动经营者间的公平竞争；除此之外，对于资源差异等客观不公平因素，需要适当调整税收政策，实行差异化征税，以便维护好公平竞争的和谐环境。税务征管部门在征税过程中需要尽可能降低征收与缴纳成本，而实施税收政策时也需要结合实际情况适当调节经济以不断提高行政效率与经济效率。同时还需要重视税率的适度性，平衡好财政需要与经济发展[2]。

2 面向公平和效率角度下银行业“营改增”存在的问题

2.1 差异化的资产规模问题

银行在付出一定成本之后获得的利润可以用成本利润率表示，当成本利润率的数值越高，则代表银行业能够越好地控制成本费用，具备更强的盈利能力；而评估银行创造的净利润时可以使用总资产净回报率表示，当这一数值越高则表明银行资产运用效率越高。本文通过对包括工商银行、建设银行、中国银行、农业银行等在内的20家商业银行进行统计，将其中平均资产规模在百亿以上的划分为大中银行，资产规模在百亿以下的划分为小银行。通过对20家商业银行的成本利润率和总资产净回报率进行分析后我们可以得知，总体上来看，大中银行的成本利润率、总净资产回报率比较稳定[3]；而小银行的成本利润率以及总资产净回报率波动较大且数值偏低。这也意味着大银行能够合理控制成本，有效利用资金以及资产盈利能力也明显优于小银行，并且始终保持稳中有升的发展态势；而小银行的经营效率比较低，同时还存在融资成本比较大的问题。鉴于大中银行同小银行之间在资产规模上存在较大差异，因此也使二者在竞争力方面的差异性比较大。而现行6%统一税率，增加了小银行的竞争压力。

2.2 差异化的地理位置问题

在整个银行体系当中，通过分析银行集中度这一指标能够有效衡量其市场结构以及竞争程度，并准确反映出各个银行在整个银行体系当中占据的地位、重要程度等。当前我国存在着明显的区域经济差异，东部沿海地区的经济水平要远远高于中西部地区的经济水平，此种差异不仅影响着区域间的金融供给，同时也严重影响着社会经济发展。现阶段我国东部沿海地区银行业在经营机构个数、从业人员等方方面面均占据着明显优势。以资产总额为例，东部沿海地区银行业几乎占据着全国银行业资产总额的“半壁江山”，因此其拥有更多用于发展业务的资本，盈利能力也自然要优于我国其他地区。而中西部地区经济发展程度比较落后，即使我国已经在大力建设西部地区并一直坚持“西部大开发”战略，但区域间仍然存在明显差异[4]。对所有金融机构包括银行业统而划一，显然忽视了这种区域间的差异问题。

3 对银行业“营改增”如何兼顾公平与效率的具体思考

3.1 帮扶弱势地区

考虑到中西部地区的银行业综合实力远不及东部沿海地区的银行业，其由于地理位置偏远、区域经济比较落后，不仅难以吸收大量高质量人才，同时不便的交通等也使业务操作成本不断加大，进而导致中西部地区银行营业成本居高不下，营业利润始终不见提升。为此，面对公平与效率角度下的银行业“营改增”，一方面需要对中西部地区及部分小银行征收如3%左右的低税率，同时给予其税收进项额等抵扣优惠；另一方面需要国家加大教育投资力度，为当地培育和输送更多的优质人才，以便为当地经济发展提供必要的人才保障，从而不断增强西部地区银行业的改革积极性。

3.2 调整发展战略

我国在大力发展东部沿海地区以及发达城市的金融经济时，同样也需要发展中西部落后地区的金融业。在坚持国家总体目标效率不动摇的基础下，制定划分标准，分类别、有针对性地对落后地区给予不同的金融优惠政策，以进一步推动中西部等落后地区的经济发展，将中西部地区与东部沿海地区之间存在的经济差距缩小至最低，确保实现我国金融行业的整体公平发展。

3.3 支持中小银行

完善银行的纳税身份认定以及税收优惠机制，支持中小银行的发展。一方面中小银行需要充分发挥自身在小微企业贷款方面的巨大优势；另一方面积极为中小银行创造更多业务机会的同时，想方设法为其提供更多的融资途径。从而加快落实基于公平与效率原则的银行业“营改增”，保持活力与生命力，实现我国社会经济的稳步发展。

3.4 建立过渡期，适度降低税率，提高银行业的总体效率

现行6%的税率，高于之前银行业实行的5%营业税税率，而差额征税在过渡期又难以获得抵扣项，所以多个银行反映实际税负比原来高了1%～1.5%，使静态下利润降低近3%。尤其对同业业务收入占比高的银行的影响更大。为此，建立一个合理的过渡期，适度降低税率，降低银行业整体竞争压力，使其能过平稳过渡“营改增”时期。