云计算视野下对审计业务的变革探索

云南省临沧市沧源县审计局　　张黎

云计算视野下对审计业务的变革探索

云南省临沧市沧源县审计局张黎

大数据时代，随着云计算的不断发展，其对审计业务的影响越来越大。云计算的应用能够有效推动持续审计模式的发展、总体审计模式的应用、审计成果的综合应用、相关关系证据的应用、高效数据审计的发展以及大数据审计师的发展，其已经成为审计信息化建设必然的发展趋势。鉴于此，本文主要针对云计算概念进行了系统的概述，在此基础上分析了云计算事业下的审计业务场景与审计业务流程，旨在为推动我国审计业务信息化建设提供相应的理论参考。

云计算；审计业务；变革；措施

我国审计信息化建设通过多年的发展，当前已经历经现场审计作业模式、联网审计模式，在云计算技术的推动下，基于大数据信息的云审计模式必然成为未来审计信息化建设的主要方向。随着云计算相关研究的不断深入，已经有学者提出云计算理念、云计算背景下的联网审计方案，而COSO组织已经提出面向云计算的风险管理框架［1］。该种形势下，针对我国审计信息化建设现状进行分析，进一步探讨云计算与审计业务整合的场景、流程，就成为我国审计领域研究的热点课题。

1　云计算概述

云计算主要源自于IBM、Google等大型互联网企业针对海量信息数据进行处理的实践。在2006年8月9日，Google首席执行官埃里克·施密特（Eric Emerson Schmidt）在搜索引擎大会上首次提出云计算相关概述。而Google本身的产品“云端计算”则来源于内部工程师克里斯托弗·比希利亚的“Google 101”项目。在2007年10月，IBM和Google逐渐开始在美国大学校园中进行云计算计划的推广工作，该项计划的目的在于减少分布式计算技术在学术研究领域方面的成本，两家企业会为高校提供有关的技术支持与软硬件设施［2］。

互联网领域中，云计算主要是源自于互联网基础的各种服务的使用、增加以及交付，一般情况下均是利用网络提供动态、扩展、虚拟化的资源。现阶段，全球各个国家中有关云计算的定义较为宽泛，但基本都是以美国国家标准技术研究院的定义为准，即云计算本身是一种根据使用量进行付费的模式，其可以提供按需的、可用的、方便的互联网访问，进入可配置的计算资源共享池（当中的信息资源涵盖服务、应用软件、储存、服务器、互联网等），上述海量的信息资源能够及时提供，通常只需要与服务供应商之间进行较少的交互，投入的管理工作相对较少，能够节约大量的资源投入。

2　云计算视野下的审计业务场景分析

2.1云计算与云服务

云计算利用云服务的相关功能满足广大用户需求，云服务在当中发挥着基础性的作用，依照现阶段的分型，通过云计算构成的云服务主要包含基础设施即服务（Infrastructure as a Service）、平台即服务（Platform as a Service，PaaS）以及软件即服务（Software as a Service，SaaS）这三种类型［3］。

从应用层面看，云储存服务是大部分云供应商广泛推广的一项服务，其主要是利用网格技术、集群应用或者分布式文件系统等收集、整合海量存储设施，向用户提供有关内容的访问、储存需求，云储存服务有效整合了IaaS服务与PaaS服务，例如当前我国互联网中常见的Google drive、百度云以及腾讯云等软件。由于有能力在平台当中开展研发的用户极为稀少，PaaS服务当前仍旧不是云服务的主流类型。SaaS服务创造了一种全新的企业信息交付途径，并且通过多年的完善，其已经成为今后软件业发展的重要趋势。

2.2云计算与审计整合场景分析

2.2.1 IaaS与审计数据中心

IaaS服务能够提供虚拟化的信息资源，针对物力资源本身的异构性、复杂性进行隐藏，利用IaaS服务针对分布在各地的数据中心进行系统、统一的管理，比如信息保护、虚拟机管理、服务管理以及配置管理等等，当中的信息有效整合了结构化、半结构化以及非结构化信息数据。利用IaaS服务，只需针对信息储存与访问功能进行封装，就可以建立需要的云储存服务。只是简单提供云储存服务还处于云审计发展的最初阶段，相关的审计工作人员只需通过严格、系统的审批流程就能够针对云服务当中的资源实施收集、交换以及存储。

2.2.2 PaaS与审计业务平台

PaaS服务的作用更为丰富，在具有IaaS层封装作用的同时，还可以利用各种平台工具，建立更为具体的应用类型，其主要包含以下几个功能：①信息资料的存储与访问功能，一般情况下是与IaaS联合使用，提供云储存平台；②信息资料管理功能，其能够促使审计信息资料管理更为标准、规范；③业务开发功能，PaaS服务能够有效拓展各类审计业务的功能，更好地满足审计多元化需求。

2.2.3 SaaS服务与审计业务流程

SaaS服务能够在云平台中整合各种软件，用户只能通过利网络进行软件的访问。SaaS服务与审计业务进行整合，需要具备系统的信息管理、信息分析、信息交换以及信息收集等基础功能，云平台通过整合上述功能，相应的审计机关则不需要自行建立单独的技术环境，并且也不需要负责相应的更新与升级工作。当前最为理想的SaaS服务应当是构建在IaaS、PaaS服务之上的，相应的审计人员可以直接利用SaaS服务分析功能得出的各种审计结果、方法，并且在应用的过程中又会逐渐成为审计云当中的信息资源。

3　云计算视野下审计业务流程分析

3.1信息数据采集

基于云计算技术下的信息资料采集，首先需要思考被审计企业本身的信息资料存在多元化、异构性以及复杂性等特征，相应的信息数据采集方案需要更为系统，并且需要符合云计算技术的发展趋势。所以，云计算视野下的信息数据采集主要包含以下几种模式。①一次性采集，利用传统模式中的数据库备份模式或者审计署标准数据接口采集被审计单位的信息数据，通过定期结合不定期模式备份到审计云当中，该种模式是云审计应用的初级模式。②联网信息数据采集，其一，可以尝试采用全审二期构建良好的联网审计系统，以便于针对信息资料进行连续、动态的收集整理；其二，我国云计算电子政务系统近年来的不断完善，能够直接从审计云中采集被审计单位的信息数据，并进行备份［4］。③其他模式。主要是针对上述两种模式进行的补充，通过有效的补充，可以进一步完善信息资料采集方式，从而有效满足更多的采集需求。例如，针对现场审计AO数据包根据提前设置的录入表，利用手动模式被分到审计云当中。

3.2信息数据管理

针对多个行业、多年度以及多地区的大量信息数据进行有效的管理是达成云计算审计分析前的关键部分，云计算视野下的审计信息资料管理需要着重注意以下两个方面。其一，信息标准化，作为信息资料共建共享的先决条件，无论是采用一次性装载模式，还是采用多云平台之间开展的联网采集模式，相应的原始资料都应当依次通过格式、内容的标准化处理之后，客户本身才可以针对信息资料进行有效的利用。由于云计算信息资料标准化建设本身是一项系统、繁杂的工程，要想实现标准化的目标，就必须要针对行业元信息数据进行统一管理，使其能够建立相应的目录。其二，信息资料使用管理，云计算视野下进行的信息资料管理工作，需要尽可能减少各种信息数据读写的次数，使得信息资料的使用率得以提高，这就需要针对各种信息资料使用热度进行有效的区分。针对经常性使用的信息数据，比如当前审计项目行业信息、当年信息等，应当将其划分为高效电脑中，而针对一些不常用的信息数据，只需要存储到一般电脑中即可，所以信息数据使用需要统一任务调度协调体系，制定科学合理的策略保障使用的质量与效率［5］。

3.3信息资源共建共享

云计算最大的优势在于统一化的资源管理及使用，其能够针对之前不系统、分散的信息资源实施有效的优化与整合。所以，存储在审计云平台内部的各种信息资料，其不仅需要涵盖被审计企业内部的信息资料，并且还应当涵盖审计进程中生成的各种审计方案、案例类型等，针对上述情况，通过协同机制针对信息资料进行集中性的存储、管理以及应用，使得全国各地的审计部门能够进行信息资源的共建共享，进一步提升信息资源的利用效率［6］。

4　结语

综上所述，处在云计算不断发展的背景下，深入研究审计业务的变革是至关重要的，其已经成为信息时代审计业务发展的主要方向。云审计服务为审计业务流程带来了巨大的变革，分别针对审计信息收集、审计信息研究分析、审计信息资料管理以及审计资源共建共享等各个领域均产生了巨大的影响，不但可以有效降低审计机关与被审计单位的成本，同时还能够进一步提升审计业务的质量与效率。这就需要我们重视云计算技术的利用，综合参考云计算技术与审计业务特征，结合双方特征进行不断的摸索，针对两者进行有效的整合，为进一步研究更好更快的云计算视野下的审计业务变革打下坚实的基础。

［1］丁淑芹.云计算环境下基于企业风险变革的审计风险辨析［J］.中国注册会计师，2014，11：111-114.

［2］唐春明，郑晓龙.云计算中一种对大群组用户的隐私保护公共审计方案［J］.信息网络安全，2015，02：19-25.

［3］刘荣.基于云计算技术的内部审计数字化平台构建［J］.中国内部审计，2012，03：41-43.

［4］孟凡红，吴勇，朱卫东.云计算环境下面向服务导向架构的审计决策支持系统构建研究 ［J］.中国注册会计师，2013，06：115-119.

［5］魏祥健.基于云计算下的审计云平台架构与协同审计模式研究［A］.中国会计学会会计信息化专业委员会.中国会计学会第十三届会计信息化年会报告论文集［C］.中国会计学会会计信息化专业委员会：2014：12.

［6］徐鑫.大数据和云计算云储存在未来内部审计中的应用［J］.经营管理者，2014，26：290.