加强行政事业单位会计内部控制的策略研究

龚珏珂

（成都市双流区水务局 四川 成都）

加强行政事业单位会计内部控制的策略研究

龚珏珂

（成都市双流区水务局 四川 成都）

目前，尽管行政事业单位会计内部控制制度不断完善、健全，但由于受发展时间的限制，在具体贯彻落实的过程中，仍然存在着一些问题影响和制约了行政事业单位会计内部的控制，本文结合会计内部控制的内涵及其作用，以及当前行政事业单位会计内部控制的现状分析，针对行政事业单位会计内部控制的问题进行探讨，并提出相应的解决对策，希望对促进我国行政事业单位健康、规范地发展提供帮助。

行政事业单位；会计；内部控制；策略研究

一、会计内部控制的内涵及其作用

会计内部控制制度其实质是为了提高企业的经济效率，促进企业经济效率最大化服务的，因此，会计内部控制制度必须要结合企业内部的发展情况，符合事业单位的发展需求，保障单位各项活动能够安全、有序地开展，能够及时地发现单位会计内部存在的问题，尽可能地避免徇私、舞弊、欺诈现象的发生，以保障单位资产的安全性、完整性、合法性和周转的有效性，以满足事业单位高效、健康、规范的发展。总体而言，会计内部控制制度是随着事业单位不断的发展和壮大而形成的，它涉及事业单位经营活动的各个方面，关系到事业单位的资金安全性管理和一切的资金活动，具有必然性。

会计内部控制制度的实施对于提高事业单位的内部监控起到了十分重要的作用。一方面，有效保护了事业单位资产的安全性。一般而言，行政事业单位的资金来源也主要依靠的是财政资金，加强对财政资金的管理，合理、规范的利用财政资金是行政事业单位实现依法理财工作的一个基本的前提，通过制定科学、完善会计内部控制制度，采取有效的措施加强对单位财政资金的保管和使用，能有效地降低资金浪费，在一定程度上防止了贪污、欺诈等不合理、非法使用问题的出现，保障了资金的安全性，为事业单位收支行为的规范化和科学化奠定了基础。另一方面，保障了会计信息的真实性和完整性。会计信息关系到事业单位的战略目标和计划的实施，影响到事业单位发展的持续性、高效性和稳定性。通过内部控制制度，科学的分工、合理的管理、规范化的处理程序，能有效地调节和分配会计信息，优化配置会计资源，不仅保障会计工作的效率，同时有效地避免了错误和弊端的发展，保证了会计资料的可靠性、准确性和真实性，确保了会计工作可靠、准确、有序的实施。最后，会计内部控制制度的完善是实施依法理财的关键。完善的、规范化的会计内部管理制度，能有效地提高对事业单位内部的约束力，加强对事业单位的会计监督，保障事业单位依法、合法地开展各项活动，满足国家对事业单位的宏观控制，保障了市场经济的稳定发展，符合了市场经济体制改革的发展需求，促进了行政事业单位会计质量和水平的提高。

二、行政事业单位会计内部控制中存在的问题

随着市场经济体制的改革，各行政事业单位内部环境的变化，导致其内部控制的政策和制度不断地发生改变，管理水平也在不断地提高，而会计内部控制作为事业单位内部监控的一个重要的部分，对事业单位资金的安全性和发展的高效性都起到无可替代的作用。近年来，为适应市场发展的需求，行政事业单位会计内部控制也在不断调整和改革，但就根本而言，还存在着一些问题影响和制约了其发展，具体而言可以表现在以下的几个方面。

1.会计内部控制意识薄弱

受以往会计管理观念的影响，对会计的内控认识还存在着片面性，这是当前很多行政事业单位普遍存在的一个问题，行政事业单位领导人内控意识不强，内控执行力弱化，甚至部分单位领导人认为会计作为企业财政的一个部分，其只需要负责单位财政方面的收入与支出，没有从根本上认识到会计内控是事业单位管理的一个重要的部分，涉及事业单位发展的各个方面，直接关系到事业单位的资金的安全性和发展的高效性。

会计内部控制意识淡薄，直接导致会计内控力度不够，对国家财政政策和相关法律法规的执行度弱，对单位会计内部控制缺乏全面的认识，也就导致会计内控在事业单位政策和决策中没有发挥真正的作用，从而降低了财务部门人员的工作积极性和工作热情，单位的不重视、制度的不完善、管理的不科学等都造成财务人员兴趣的缺乏，会计内控作用的降低。

2.会计内部控制制度不够完善

完善的、规范化的制度是会计内控发挥其作用和优势的基础。但目前，会计内部控制制度并不完善，还存在着各种各样的问题，业务流程也不尽合理，内控效率低，内控作用不明显。部分单位对内控重视度不够，财务体系不健全，会计方法体系不完善，财务预算不科学、不规范，甚至一些财务管理人员单纯依靠自身的财务经验，没有坚持与时俱进的发展观，片面地以单位收支情况去衡量单位的预算，对单位实际情况了解不明确，单位财政收支详细欠缺，从而导致预算结构不正确，不仅存在了较大的偏差，并且缺乏系统性和科学性，既不利于行政事业单位的资金安全管理和使用以及成本的控制，也不利于行政事业单位持续、稳定、健康地发展。

3.会计内部控制基础薄弱，缺乏健全的监管体制

建立健全的监管体制包括会计管理人员素质和制度建设等各个方面，而科学、健全的监管机制是保障会计内部控制高效、有序运转的基础，在单位管理和财政体系中都起到十分重要的作用。但当前，许多行政事业单位缺乏相应的监管体系，财务会计基础比较薄弱，仍按照传统的会计模式和运作方式进行操作，使财政工作具有了随意性和不安全性，财政管理漏洞大，管理手段不科学、不合理。而且很多行政事业单位的内部审计人员都是由领导直接任命的，这虽然在一定程度上方便了管理，但同时也使得审计人员容易受到领导的管辖和制约，影响了审计工作公正的进行，使单位审计工作受制于单位内部的管理，不利于审计工作公正、公平、完整、全面地开展。

三、加强行政事业单位内部控制的策略

1.改变传统的会计内控观念，提高单位领导人对会计内控的重视度

（1）单位领导人要发挥自身的领导作用，改变传统的观念意识，要全面认识到会计内部控制的重要性，正视会计内控的作用，以提高会计内部控制的执行力度。

（2）单位领导要树立与时俱进的意识，正确地认识会计内控与事业单位发展之间的关系，摒弃以往的守旧观念，明确事业单位发展方向，加强会计内控制度的贯彻与落实，以促进事业单位经济的发展。

（3）单位领导人要培养自身综合素养，加强对会计内控知识的学习，全面了解事业单位的发展情况，将会计内控融入单位发展中，认识到会计内控的重要性和其具备的意义，重视会计人员的培养，明确各岗位、各人员的职责要求，坚守岗位，培养会计人员的责任意识，提高会计人员的工作积极性和热情，以促进会计内控工作高标准、高效率的进行。

2.强化思想认识，建立健全、完善的会计内控制度

任何制度的建立都有一定的监督管理和约束力，在行政事业单位中要想加强会计内部的控制，提高其内部控制的效率，发挥其实质的作用，就必须要建立健全的、完善的会计内控制度，以制度进行约束和监管。这就需要行政事业单位要正确处理好会计内控与事业单位发展之间的关系，加强对会计内控的认识，明确了解其重要性和价值，并摒弃传统的额守旧思想，在思想上强化认识，主动去学习和掌握会计内控知识，从而更好地服务会计内控。除此之外，单位的领导人要明确自身的领导作用，做好带头工作，有计划、有目的地加强会计内部控制的制度的实施，营造一个良好的内部控制工作氛围，动员事业单位全体人员的内控意识，以提高内控的自觉性和内控的效率。在不断发展变化的市场环境中，事业单位内控制度也要加强调整和完善，使内控制度既满足事业单位内部发展的需要，同时也适应市场经济体制改革发展的需求。

3.完善检查和考核机制

改变传统的会计内控观念，提高会计内控意识是会计内控制贯彻和落实的基础，建立健全、完善的会计内控制度是其高效、健康发展的前提，而加强对内部控制制度实施情况的考核和检查是其取得成效的重要手段。结合事业单位的发展情况，建立相应的考核制度和激励机制，能有效地提高会计内部控制制度的执行力度，并且定期的检查和考核，也提高了人员的警惕性，增加了会计人员压力和动力，提高了会计人员的工作积极性和热情，为加强会计内部控制的执行力度和执行效果奠定了基础。

除此之外，为了适应市场经济发展的需求，加强对行政事业单位会计内部的控制还需要建立有效的信息与沟通系统，方便员工之间的沟通与交流，便于领导及时地了解单位的运行情况，以提高管理效率。同时信息与沟通要贯穿于整个行政事业单位工作中，员工之间的沟通与交流、领导与员工的沟通与交流都是对工作状态的一种反馈，一方面可以提高员工的专业水平，另一方面，使领导更全面地了解单位运用情况以及员工的工作状态，这样才能及时地调整单位策略，制定单位目标，强化了信息的整合与收集，为事业单位经营活动和会计决策的实施都提供了依据。

会计内部控制对于促进行政事业单位的发展，保障事业单位的经济利益都起到十分重要的作用。加强对行政事业单位的会计内部调控需要摒弃传统的守旧观念，提高对会计内控的重视度，并从制度体系、监督体系以及考核制度等方面加强完善和管理，各领导人要明确自身的岗位责任，做好带头工作，提高员工的责任意识和工作积极性，以强化对会计内部控制的执行力度和执行效率，从而保障行政事业单位健康、高效、安全、稳定的发展。

1.李亚.事业单位会计内部控制措施探究.经济生活文摘（下半月），2012（6）.

2.叶俊.探究内部审计风险意义及其防范与控制措施.中国集体经济，2010（21）.

（责任编辑：王文龙）