当前我国中小企业的财务障碍及解决途径

林 峰

当前我国中小企业的财务障碍及解决途径

林 峰

中小企业在财务管理方面普遍存在水平不高的突出问题，这导致了企业很容易陷入财务困境之中，尤其是在近年来世界经济不景气，国内进行产业结构调整，更给中小企业带来了巨大的压力。如何化解财务障碍已成为中小企业发展中必须深入思考的一个重要课题。本文对当前中小企业的财务障碍表现以及危害进行分析，并提出相应的解决策略，以期为中小企业财务管理水平的提升带来有益探索。

中小企业 财务障碍 解决途径

改革开放30多年，我国中小企业发展迅猛，在增强地方综合经济实力、增加就业、活跃市场等方面发挥着重要的作用，已成为我国国民经济中最具活力的新经济增长点。但受自身特点的限制，中小企业在发展过程中也暴露出许多问题，特别是作为企业管理核心的财务管理，普遍受到中小企业的忽视。所以，发现中小企业财务管理存在的问题，并积极探索有效的解决策略，已经成为摆在中小企业管理者面前的一项重要课题。

一、目前我国中小企业的财务现状

中小企业规模小，组织结构简单，充分体现了“小、灵、快”的经营特点，一方面给中小企业生产经营管理上带来了便利，同时也给中小企业的财务带来较大的风险。

（一）中小企业经营资本规模小，财务风险较大

中小企业初始资金主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，这种融资通常规模较小，资金量有限，而后续的资金大都来源于企业的负债。当企业对负债能够合理规划、将负债所带来的财务风险限定在企业所能够承受的范围内、使用负债能够创造现金净收益时，这种负债便是正常的、必要的。但很多中小企业财务管理意识较为薄弱，财务控制能力差，对资金使用缺乏合理规划，其负债则往往成为企业走向破产的加速器。近年来，我国许多中小企业倒闭并非因资不抵债，而是对资金盲目使用，又无法获取足够的外部融资补充，最后产生资金链断裂，因债务到期无法偿还，导致企业倒闭。

（二）财务管理意识薄弱，管理体制不健全，财务控制能力差

1.我国的中小企业大多数属于私营企业、民营企业、家族企业，现代企业管理意识较差，管理模式陈旧。一方面，一般中小企业的投资者就是管理者，财务决策往往是管理者一人说了算，缺乏系统的财务决策；另一方面，为节约成本，聘用的财务人员专业素质较低，加上企业员工培训体系不健全，造成了企业整体财务管理观念落后，财务管理环节薄弱。

2.内部控制制度缺乏，管理体制不健全。我国的中小企业规模小、组织结构简单、扁平化管理，使得企业管理者多实行粗放式管理模式。普遍存在日常管理缺乏制度的规范，财务不透明，内部监控缺失，对于不合理、不合法的支出很难在财务上把关。

3.财务控制能力差，资金管理水平较低。一是企业往往缺少对资金使用的合理计划，导致企业资金捉襟见肘；二是缺乏科学的投资决策，很多投资项目往往是管理者跟风投资和凭着感觉上马，盲目投资失败引发了企业的债务偿还危机；三是片面追求销售，增加了流动资产中的存货、应收账款等项目的资金占用，同时对存货和应收账款等资产管理缺位，对应收账款的控制力度差，对客户信用情况靠人为控制，坏账、呆账逐年增多；四是企业负债比例过高，企业需为此支付高额的利息。

（三）会计信息失真严重

一方面，中小企业普遍存在企业会计基础工作不健全，成本费用核算不真实、不准确，中小企业的费用成本分析粗劣，成本费用不实；另一方面，许多中小企业法律意识淡薄，有逃避纳税，逃避债务的愿望，因此在费用成本的会计核算上进行粉饰，导致会计信息失真严重。

（四）资金紧缺，融资难问题依然存在

中小企业的融资难问题一直备受关注，金融危机爆发后，我国也出台了一些政策以解决中小企业融资难问题，虽收到一些效果，但融资难的问题仍然存在。尤其近年来全球经济低迷和我国金融适度紧缩政策无疑更是雪上加霜。表现在：一是被金融机构拒绝的比率高。银行为了自身的盈利和安全，必然对客户进行严格的市场化筛选，严格控制风险，选择高端客户。因此，基本素质较差且信息不透明的广大中小企业很难受到银行的青睐。即使已经获得银行贷款的中小企业中，多数也是通过非银行金融机构的担保，如担保公司，其负担的融资成本也普遍偏高。如今，因连带责任，民营担保公司和小额贷款公司也纷纷倒闭，向金融机构贷款的困难就更大了。二是融资渠道单一。我国中小企业的主要融资渠道有企业自身积累、民间借贷、银行贷款、证券融资等。在实践中，我国中小企业一般自有资本较少，自我积累的意识较差，个别地区中小企业的负债率达到80%以上，向金融机构贷款可能性越来越小。同时，我国的资本市场目前主要还是为国有企业改组服务，中小企业通过证券市场直接融资的可能性极小。因此，在我国，绝大多数中小企业是通过民间融资或通过非银行性金融机构来满足资金需求，融资成本极高。三是中小企业版对改善中小企业融资作用有限。针对中小企业的资本市场政策环境尚未完善，大多数中小企业本身难以达到上市标准。

二、解决我国中小企业财务障碍的对策

（一）树立现代企业经营理念，完善企业内部管理制度

树立现代企业经营理念和管理思维是我国中小企业管理者首要解决的问题。特别是要树立“以财务管理为中心”的理念，完善企业内部财务管理制度。企业内部财务管理制度是做好财务管理工作的基本保证。其次，要做到激励约束兼容原则。再次，确保企业财务制度的有效性。

（二）加强内部管理，实现财务与业务相结合

中小企业应明确财务机构职能，规范工作操作程序，合理设置岗位。通过完善相应的财务与会计的基础管理制度，才能严格控制财务支出、确保资金的合理运用、确保会计核算的真实正确。

1.加强资金管理，强化财务控制。努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，首先，要使资金的来源和运用得到有效配合；其次，准确预测资金收回和支付的时间，避免造成收支失衡，资金拮据；再次，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配比要合理。此外，还要加强财产控制，建立健全财产物资管理的内部控制制度。

2.加强财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算，对财务目标进行综合平衡，必须将目标分解到各部门、各责任人，并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成。新建投资项目，企业的财务预算以投资预算为重点，包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹资预算计划等。持续经营企业的财务预算，以盈利为重点，包括销售预算、销售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。

（三）加强对企业财务进行规划

1.对企业扩张发展过程中负债的规模进行规划。企业应充分发挥财务的杠杆作用，利用债务融资，但也要防止负债水平过度以致威胁企业发展的安全性。因此，对负债水平应合理规划。

2.对企业财务资源进行规划。企业对财务资源要搞好综合平衡，使之与企业的发展相适应，防止企业财务资源的短缺和企业财务资源的浪费。

3.对企业的经营活动进行财务规划。企业要有足够的资金确保经营活动的正常进行。同时，也应注意不能滞留过多的资金，以免背负机会成本。

4.对企业的投资活动进行规划。在目前资本市场发达的宏观环境下，企业的投资机会众多，应充分考虑投资风险，注意短期投资与长期投资相结合。同时，也要保证对外投资不能影响企业正常的经营活动。

5.对企业发展的未来获利能力与现实获利水平进行规划。企业在财务预算中，必须正确处理长远利益与眼前利益的关系，合理进行规划。

（四）加强财会队伍建设，提高管理者的素质

企业间的竞争说到底就是人才的竞争。就财务管理而言，首先我国中小企业要提高企业人员素质，转变财务管理观念，以较高的人员素质保证实现较高质量的财务管理。一方面，可以从外界招聘优秀的管理人才；另一方面，企业可以从内部着手加强全员素质教育，提拔和培养有能力、有才干的员工。

（五）改善中小企业财务管理外部环境，建立稳定的融资扶持机制

政府要着力改善中小企业财务管理的外部环境，建立符合我国实际的中小企业扶持机制。

1.要建立健全中小企业的相关政策及法律法规体系，并建立或加强相应的执行机构。

2.建立健全社会化服务体系。要逐步建立和形成由政府部门组织协调，以省级中小企业服务机构为龙头，以市、县服务机构和行业、专业协会为骨干，各类中介机构共同参与的服务体系。发挥好政策指导、资金融通、信用担保、创业培训、产业引导、信用咨询、技术促进、企业诊断、对外交流、市场开拓等功能，全方位搞好支持与服务。

3.建立稳定的融资扶持机制。我国中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家需通过稳定的融资机制给予适当的扶持，要加快建立中小企业信用担保体系。政府部门要积极探索支持中小企业融资的手段和方法，增强对我国中小企业融资的力度，进一步拓宽融资渠道，支持有条件的企业直接从资本市场筹措资金、发行债务、建立企业上市融资办法。引导风险投资基金创立和运行，鼓励我国中小企业建立互相担保基金以及政府设立扶持发展基金，使我国的中小企业稳健快速地发展起来。

（作者单位为三明广播电视大学）

［1］ 尹丹莉.当前形势下我国中小企业融资的路径选择［J］.中央财经大学学报，2009 （5）.

［2］ 苏文成.中小企业财务管理存在的问题和对策［J］.现在审计和经济，2008（6）.

［3］ 黄丽萍.我国中小企业财务管理中存在的问题与对策［J］ .特区经济，2006（3）.

［4］ 陈乃醒，白林.中小企业管理概述［M］.合肥：合肥工业大学出版社，2007.

［5］ 罗伯特·希思里奇（英）.小企业大战略［M］.徐渊，译.上海人民出版社，2006.