应收账款的信用风险及控制

2016-02-13张笑

天津商务职业学院学报 2016年4期

关键词：信用风险账款信用

张　笑

天津冶金职业技术学院,天津300400

应收账款的信用风险及控制

张笑

天津冶金职业技术学院,天津300400

随着全球经济一体化进程的加快,市场竞争日益加剧,信用交易方式已成为众多企业的首选.信用交易给企业带来无限商机的同时,也使企业承担着较大的应收账款信用风险.信用交易虽然能够有效的增加销售量,提高市场占有率,但企业内部资金如果不能确保正常运转,将会给企业后续发展埋下隐患.因此,对企业管理者而言,应立足于自身的发展现状,强化信用风险管理,建立完善的信用风险预警机制,尽可能规避应收账款信用风险.

应收账款;信用风险;控制

[Abstract]The accelerating economical globalization has made market competition increasingly fiercer.Transaction with credit has become the first trading mode many enterprises would choose. Despite bringing about many opportunities,deal on credit can also incur greater risks.Though sales volume and market share can be effectively increased,this trading mode may also pose some problems to the enterprise if its internal capital cannot run in normal way.Therefore,based on specific conditions,business managers should strengthen risk management and establish a sound alarm mechanism to avoid credit risks of receivables as far as possible.

[Key words]receivables;credit risk;control

一、应收账款对企业的影响

应收账款是企业对外销售产品或提供服务而获得,属于流动资产,却因被无偿占用而无法为企业创造价值.应收账款周转率低直接影响企业的资金使用效率,大量的应收账款无法收回,内部资金的流动将会处于停滞状态,如果企业无法及时调整现有的战略发展规划,最终将会面临破产倒闭的风险.企业应当将应收账款在流动资产中的占比维持在合理的范围内,通过赊销的方式扩大企业的发展规模,提升企业的市场占有率,这对企业的可持续发展有着较大的促进作用.

随着市场经济的发展,行业竞争愈发激烈,企业应收账款的种类日益增多,应收账款回收管理的难度也在逐渐加大.如果企业忽视了应收账款管理,很可能导致大面积的逾期应收账和坏账情况,最终只会降低企业运营资金的利用率.企业要想在激烈的市场竞争中占据主导地位,必须扩大业务经营范围,提升市场占有率,为此企业会通过赊销方式,提前为客户提供相应的产品或劳务服务,赊销产生的应收账款便是企业的信用风险.

二、应收账款信用风险的成因

信用风险指的是客户由于违约造成企业应收账款回收不到位,给企业造成一定经济损失的风险.原因包括以下方面.

(一)风险控制意识不足

在目前激烈竞争的市场氛围下,为了提高市场占有率,企业不仅需要控制成本、管理价格,还需要运用商业信用的手段来刺激消费,但是由于企业经营者风险控制意识不足,导致其一味地追求市场占有率、高额收入以及账面上的高利润,却忽略了应收账款过多给企业带来的流动性风险,客户资信情况以及偿还能力不足而使其不能及时收回货款,因而加大了应收账款的回收难度,延长了应收账款的回收时间.

(二)应收账款信用管理缺失

对企业来说,应收账款的信用管理是一个系统工程,它不仅对客户财务状况、信用等级、现金流量等指标进行管理与分析,还要对本企业的相关指标进行管理与控制.现阶段,企业信用管理主要采取以下两种形式:一是财务部门主管的赊销和收款;二是业务部门主管的赊销和收款.由于业务部门以业务为考核目标,所以工作重心一般在争取订单及扩大销量,对应收账款的回收时间和信用管理问题往往不重视,无法实施及时、有效的控制,而在具体的回款中也缺乏专业方法,他们更多地依赖于财务部门去解决应收账款的回款问题,最终会导致应收账款发生坏账,从而给企业带来经济上的损失.对于财务部门而言,由于内部信息不对称,缺乏健全完善的客户信用档案体系,无法准确掌握赊销客户的信用情况,以致于应收账款监管职能缺失,无法对信用风险做出准确的判断.总之,目前我国大部分企业还未采用较为合理的信用管理方式,对应收账款的信用风险进行有效的评估,从而导致无法有效地对应收账款进行监管.

(三)对客户的资信评价及管理不到位

信用风险管理过程中,通常对于那些已获取相关信息的客户,由企业风险管理部门对其资信状况进行统一评价和管理;对于无法获取相关信息的客户,则需要第三方专业的信用中介机构介入,对客户的资信现状进行深入的调查.表面上看,这种信用风险管理方法比较科学合理,但实施起来却很困难,不具操作性,因为很多客户不会积极主动地向企业提供真实的财务数据,企业获取客户信息的渠道单一,缺乏健全完善的客户档案体系,导致企业风险管理部门无法做出客观、真实的评价.

(四)产品竞争力不足

应收账款不能得到有效控制,表面上似乎是恶劣的市场环境和客户的信贷导致目前的状态,实际上,企业内部管理才是直接和根本原因.部分企业因技术落后、成本过高以及规模不具备优势,导致其缺乏与其他企业竞争的能力,进而造成产品销量下降,市场占有率缩小,而生产环节却没有相应的调整,导致了供过于求的局面,产品严重积压,使得企业迫不得已采用大规模赊销的方式来刺激销量,解决产品积压问题,最终导致应收账款回收不顺,资金短缺等问题.

三、应收账款信用风险的控制方法

(一)确定信用标准,建立应收账款管理目标

应收账款管理必须建立在信用政策基础上,因此,企业需要明确应收账款的重要性,制定科学合理的应收账款信用政策,从而维持信用政策成本和销售获利之间的平衡,帮助企业尽可能规避应收账款信用风险,这对企业的可持续发展有着较大的促进作用.信用标准涉及到折扣期限、信用期限以及现金折扣率等指标.不同客户享有的信用标准有所不同.企业需要设置合理的信用标准,帮助其争取更多的市场份额,降低坏账损失的风险.此外,还应立足于自身的发展现状,完善信用政策,谋求边际收益和边际成本之间的均衡发展.

1.现金折扣政策.现金折扣通常与信用期限结合起来使用,是指企业为鼓励客户提前支付货款而给予一定比例的减免.现金折扣因给予客户优惠使其提前支付货款而降低了应收账款的信用风险,增加销售业绩的同时加速了资金回收期,从而提高了资金使用效率.当然,现金折扣也会使企业损失一部分现金流入.因此,企业在使用现金折扣政策时,应权衡其带来的负面影响和积极影响后进行选择.

2.信用期限的确定.信用期限是指企业允许客户先拿货后支付货款的时限.合理的信用期限有助于企业提高销量的同时将应收账款的机会成本以及坏账率降至最低.期限过长,虽可以短期扩大销售量,但会增加应收账款的机会成本,同时增加坏账率和坏账损失.期限过短,则无法达到促进客户消费,提高销售量的效果.因此,企业应尽可能的结合企业实际情况制定信用政策.

(二)成立信用管理部门,明确企业各部门的职责分工

企业应该成立一个专门进行信用管理的部门,由总经理或董事局直接领导,并且保证信用管理部门的决定独立性.与此同时建立一个科学的内部风险制约机制,以约束企业内部人员的决策行为,从而防范由其盲目决策所带来的风险.企业的信用管理需要结合财务目标和销售目标.企业只有建立科学合理的信用管理部门以及内部风险管理机制,才能从根本上降低应收账款带来的资金占用风险和坏账损失.

(三)建立客户信用档案,推行信用额度制度

企业建立完善的客户信用档案,推行信用额度制度,可以主动调节把控信用政策带来的利与弊,尽可能规避应收账款信用风险,从而维持自身的可持续发展.建立完善的客户信用档案,关键在于持续的收集客户信息.通过收集客户的财务状况、经营成果、现金流量等基本信息,从而全面的评价客户的信用状况,以便推行信用额度制度.对于信用等级良好的客户,可以给与较高的信用额度;而对于信用等级较差的客户,应当谨慎使用信用政策.

(四)提高产品的市场竞争能力

产品的市场竞争力直接关系到企业的生存,有良好市场竞争力的产品无需通过信用政策提高销量.防范应收账款信用风险有效的方法是,遵循"供给侧"原则,按市场需求来研发产品.对一些产品同质化较强的行业,企业应在研发及后期服务中加大力度,用新功能、优质产品或服务打动消费者,从而提高市场竞争力;同时,还树立良好的企业形象,培育持久稳定的品牌.这样企业也容易争取现销方式销售商品,减少企业应收账款.

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责任编辑:陈晓雁，王春艳

Credit Risk and Control of Receivables

ZHANG Xiao

(Tianjin Metallurgical Vocation-technology Institute,Tianjin 300400)

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