现代财务管理之于企业价值创造的思考

中央储备粮辽源直属库 车淑芳

现代财务管理之于企业价值创造的思考

中央储备粮辽源直属库 车淑芳

在传统的财务管理模式中，财务部门对企业的作用主要体现在价值守护方面，财务人员的主要职能停留在财务核算、资金结算、报表编制等基础会计工作中。面对日益复杂的市场环境和内部管控需求的不断增加，传统的会计工作难以满足企业发展对财务信息的需求，我们需要更多现代财务管理会计方面的支撑，需要财务人员提供更多关于企业运营数据、预算管理、业绩分析、绩效管控等方面的决策和支持，需要财务管理从价值守护转向价值创造。

财务管理 创造价值 途径

1 现代财务管理谋划价值创造的途径

“以财务管理为核心”的企业管理理念赋予财务工作者的不仅仅只是被动的会计核算职能，更重要的是要发挥主观能动性参与到企业的运营管理当中来，发挥财务对数据的专业优势，提高对经营决策的支撑，从而确定其在企业管理中的“主角”地位。说到“管理”，陈春花老师认为，管理始终为经营服务，而所有的经营必须是为了创造价值，那么，管理如何能够创造价值？现代财务管理又如何谋划企业的价值创造？

1.1 业财融合，在严密风险管控中体现“价值制约”作用

传统的财务部门主要从事传统的财务核算管理，企业规模小的时候，还可以人为控制风险，但随着企业规模越来越大、业务越来越复杂、客户差异越来越多，如果没有一个系统的、现代的财务管理，财务风险将很难控制。

在现代企业管理中，财务是企业风险的重要把关口，既然是风险的把关部门，必然会实施严格的风险管控；然而从业务本身创造价值的特性来看，业务人员思想激进、销售策略灵活多样、客户需求层出不穷，这些必然会与财务的风险管控原则产生矛盾，就好比“骑士与骏马”理论一样，扮演骑士角色的财务，如何牵住自由奔放的骏马的缰绳，如何平衡好“风险和价值”这台天平，是需要财务利用沟通技巧的灵活、业务流程的精通和专业能力的精准对风险进行综合识别、判断、评价，从而对业务经营给出一个明确的竟见，引导企业价值创造。财务成为业务发展的最佳合作伙伴，成为价值创造的重要驱动力时，财务与业务所形成的合力，必须会帮助企业将自身的价值创造能力上升到一个新的水平。

1.2 精准核算，在正确决策引领中突出“价值导向”作用

当今社会是一个大数据时代，财务作为企业所有数据的集成者，必须充分利用优势资源，让数据说话，做好定量分析，运用战略思维和发展的眼光，站在企业全局的角度，规划企业的财务资源，将企业价值最大化的目标与企业战略相结合，提出建设性意见，协助管理层制订、实施财务战略，在决策中发挥“价值导向”作用。

我们都知道，对一个制造企业而言，价值的创造和效益的产生不仅仅只是销售收入扣除销售成本赚取毛利就行了，还需要扣除所有的企业运营成本后产生盈余，才是真正地创造了价值，增加了效益。然而，业务层面的决策者未必明白这个道理，这个时候就需要财务工作者不断地去贯彻这个理念，推行“完全成本”理论，在决策引领过程中发挥财务的“价值导向”作用，从而指引业务层面正确的决策思维、实施正确的决策行为，真正为企业创造价值。

1.3 精益分析，在洞悉业务链条中发挥“价值挖掘”作用

财务因其业务特性，拥有大量的数据资源，数据如果不转化成信息和智慧，数据的价值就无法得到发挥，而精益分析就是让这些大数据发挥价值的一个重要前提。

精益分析，就是要洞察企业业务链条的每个价值驱动因子，深入业务前端，挖掘、整理、分析各种有效信息，利用财务专业知识，植入价值管理理念和系统思维，对企业经营活动进行分析和评价，洞悉业务链条中的增值点、消耗点、优化点，同时从综合成本、综合效益角度整体分析业务数据，敏锐地捕捉价值环节，及时地发现挖掘价值因子，并将专业的财务语言转化为通俗易懂的业务语言，将数据背后的故事讲出来，同时提出有价值的分析报告和管理建议，提出更加合理、正确的价值主张，为企业创造更高的社会价值和经济价值。

1.4 超越财务，在提升企业管理中彰显“价值创造”作用

一般来讲，财务不是企业直接的价值创造者，虽然在财务的职能业务方面，财务利用税务筹划、外汇风险管理、资金管理与筹划、充分利用各种政策优惠等方面为企业创造一些价值，但仍然很难或者说很难普遍让企业高层管理和其他部门认同财务价值创造的能力，因为没有超越财务来看待财务工作的价值。我们在做好财务本职工作的同时，还要超越财务来看财务——财务是企业的一种能力，如同企业的研发能力、技术改造能力、营销能力一样，也在为企业创造价值。严格合同管理措施，建立前置审批、过程管控、事后评价等全过程动态跟踪机制，进一步规范了管理，降低了风险。这些改变不会带来直接的经济价值，但带来的无形价值却是企业基业长青的根本。

2 现代财务管理实现价值创造的根本

由于严谨细致的财务工作性质，财务工作者容易思维缰化、太过保守，传统的财务人员常常被冠名为“死脑子”、“一根筋”。所有管理手段的实现归根结底是人的管理，取决于管理者和被管理者综合素质和能力水平的高低。财务管理最终实现价值创造最根本的是财务工作者需要从自我开始反思、提升。

首先是要转变思想、更新理念。思想是一个人的总开关，现代财务管理被赋予了太多的职能，财务管理者也必须成为企业的经营者，不仅要有坚持原则的“刚性”，还要有适当灵活的“柔性”，既要管控到位，也要服务到位。所以，财务工作者必须快速适应经济环境和职能要求，迅速转变观念，接受现代化、国际化的管理理念。

其次是要增强素养、提高能力。价值型财务不仅需要财务工作者快速转变观念，还需要不断加强学习、更新知识体系，具备较为全面的综合知识储备。除此之外，还需不断深化业财融合程度，财务部门务必融入到企业的其他业务中去，了解业务部门所需所想所做，提升综合素养和综合能力。

最后是要积极参与、谋划决策。优秀的财务人员要成为积极的决策参与者，特别是在涉及财务的战略事项上发挥决策作用。应从运营层面考虑问题，站在管理者的角度思考问题、提出问题、分析问题、提出解决问题的可行方案，同时对数据具有独特的解读能力，并为之进行战略规划。

3 现代财务管理驱动价值创造的关键

3.1 高层管理者的认识和支持

现代财务管理驱动价值创造不仅仅是财务部门的事情，而且应是整个企业的事情，其能否带来管理价值、经济效益，很大程度上取决于企业高层管理者的认识水平和支持力度。例如中储粮在成立以来，高层领导始终将企业管理放在首位，注重管理效益的提升，将全面预算管理作为重要抓手，有效促进了企业各项管理工作的健康有序发展，真正实现了财务管理对价值创造的驱动。

3.2 信息化管理的工具和手段

信息化等先进工具和手段可以使企业的财务人员从繁重、低价值的财务活动中解放出来，把注意力放在预算管理、投资评价、资金管理、风险管控、价值分析等增加经济价值活动上。同时尽管财务管理工作主要处理财务信息，但仍然需要其他部门的非财务信息辅助，才有助于财务人员从价值管理的高度出发开展工作；另外，财务管理工作的成果，也需要通过一定渠道传递到企业各阶层并随时接收反馈意见，为企业提供决策支撑。

3.3 专业化管理的分工和协作

为实现财务管理驱动价值创造的目的，将财务工作划分为战略财务、业务财务和核算财务，三大模块财务人员既分工明确又有机地结合在一起。核算财务通过对基础业务规模化、制度化、流程化处理，可以释放出大量高素质人才到战略财务和业务财务；战略财务参与企业战略的制定与推进，进行预算资源管理和绩效控制，为决策层提供经营信息分析；业务财务摆脱了日常繁杂的会计核算、报表编制等基础业务，可以深入到业务一线，与业务单位紧密合作，参与企业价值链各环节的价值创造。

4 结语

现代企业管理形势下，财务部门已经成为企业制度制定的参与者和传播者，财务人员也成为企业各项业务、各大系统、各类数据、各种流程的综合管理者。他们是业务部门风险管控的协助者，是透视系统内在问题的把关者，是财务数据转向管理数据的集大成者，是企业整体运行的协调者，更是企业流程控制、效率提升的推动者，也必将成为企业价值创造的管理者。

[1] 曲辉.企业财务管理与核心竞争力的提高[J].商业经济,2009 (3).

[2] 唐现杰,孙长江.财务管理[M].北京:科学出版社,2007.

F275

A

2096-0298(2016)10(c)-125-02

车淑芳(1970-)，女，汉族，吉林辽源人，本科，中级经济师，主要从事企业财务管理方面的研究。