“营改增”对企业发展的影响及政策研究

杨晓宇

摘要：随着我国社会经济的不断发展，为了更好的促进我国企业发展，减少我国企业税务负担，我国于2012年1月1日开始在上海进行营业税改征增值税的试点工作。“营改增”作为我国税制改革的重要措施，势必会对我国企业发展产生极为深远的影响。本文就营改增对企业的影响和相应的对策来进行一些简单的分析和探讨，希望可以给我国企业管理者如何应对营改增带来的各种影响提供一些有益的帮助和建议。

关键词：营改增；企业发展；影响；政策

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）001-000-01

一、引言

随着我国社会经济的不断发展，为了进一步优化我国经济结构，我国政府加快了对我国税制的改革力度，希望可以通过税制改革来促进我国经济更好更快发展。其中营改增作为我国税制改革的重要措施，是我国现阶段税制改革的重点内容，其给我国社会经济发展带来了诸多的积极影响。但是不可否认的是，由于诸多因素的影响，“营改增”给企业带来有利影响的同时，也带了一些不利的影响，例如：部分企业税负增加等。面对“营改增”带来的种种影响，我国企业应该要有着准备，充分利用其有利影响，减少其不利影响给企业带来的损失，促进自身更好发展。因此，加强对“营改增”对企业发展的影响就显得尤为重要与迫切了。

二、“营改增”对我国企业发展的影响分析

（一）影响企业利润

“营改增”会对一个企业的利润产生重要的影响。一是营业税是价内税，而增值税是价外税，“营改增”后，如果一个企业的产品或者服务价格不作出相应的调整，会导致企业的销售收入的减少，从而对企业的利润产生一定的影响；二是“营改增”之前，企业缴纳的营业税计入“营业税金及附加”科目中，而改科目计算营业利润时要予以扣除。在“营改增”之后，企业缴纳的增值税计入“应交税费”科目中，由于“应交税费”科目不在企业利润表中反映，因此，对企业的营业利润没有影响。

（二）对企业产品或服务定价的影响

“营改增”不仅对企业利润有所影响，而且也影响着企业的定价机制。例如：以交通物流企业为例，某交通物流企业对某项运输服务收费1000元，扣除应缴的营业税（不考虑其他附加税费）30（1000×3%）元，企业净收入为970元。国家进行“营改增”试点工作后，国家对企业改征收营业税为增值税后，企业要想保持原有的净收入额就需要把收费价格提高到1076.7（970+970×11%，其中交通运输业适应税率为11%），从而就会影响企业的产品或者价格的定价，给企业的日常经营带来诸多不利的影响。

（三）部分企业的税务负担大幅加重

随着我国社会经济发展，税制改革也刻不容缓。为了可以进一步降低我国企业税负负担，增强我国企业发展活力与市场竞争力，我国政府进行了“营改增”税制改革。其改革的主要目的就是希望可以通过“营改增”来降低我国企业的税负负担，但是由于诸多方面因素的影响，在“营改增”的实际执行过程中，“营改增”不仅没有降低企业的税负负担，反而有增加部分企业税负负担的趋势，这显然与我国“营改增”的初衷是相违背的。究其原因：一方面可能是“营改增”还不够彻底，其产生的一些问题没有得到有效的解决，例如：部分企业在“营改增”之前购买的机器等设备，在“营改增”后就可以造成可抵扣的进项减少；另一方面部分企业对“营改增”认识不足，没有做充分的准备，使企业一时间无法及时调整，从而也增加了企业的税负负担。

三、完善我国“营改增”的建议与措施分析

（一）提高企业管理者对营改增的认识

由于种种原因，营改增试点工作中出现了一些问题和不足，如部分企业税费负担不仅没有减轻，反而有所增加等，这些问题虽然只是个别情况，但也必须引起围观企业管理者的认识。营改增对我国企业的发展影响是巨大的，如对企业利润、企业产品或服务价格的制定等，因此，企业管理者必须提高对营改增的认识，一方面提高自身对营改增的认识，积极为企业进行营改增工作创造良好的客观环境，对于营改增过程中遇到的问题和不足，要及时解决，以把损失降到最低；另一方面企业管理者还必须利用自身在企业管理中的中心地位来提高企业员工对营改增的认识，例如是“营改增”之前，企业缴纳的营业税计入“营业税金及附加”科目中，而“营改增”之后，企业缴纳的增值税计入“应交税费”科目中，这就需要企业财务管理人员在工作中防止出现计入科目错误，给企业财务管理工作带来没有必要的损失与困难。

（二）企业应该及时申请过渡性财政扶持

在“营改增”过程中，尤其是试点过程中，由于多方面因素的制约，在“营改增”的执行过程中，部分企业的税负负担可能会加重，而不是减轻。这种情况显然不是“营改增”的初衷目的。面对这种情况，税负负担加重的企业应该要及时申请过渡性财政扶持。针对这种部分税负加重的情况，我国政府也出台了一些措施，允许税负加重的企业申请过渡性财政扶持。我国企业应该要充分利用这一优惠政策，帮助企业可以顺利渡过难关，使企业有时间适应“营改增”改革给企业带来的困难期。当然，申请过渡性财政扶持只是一时之策，并没长久之策，企业无法长时间享用此优惠政策。因此，我国企业应该要充分申请过渡性财政扶持给企业带来的有利影响，积极适应“营改增”过程中的种种阵痛，尽快使企业走上正常的发展轨道。

（三）加强培训，提高企业员工素质

“营改增”从试点的实施，很多企业的管理者与财务财务人员都不太了解，对其“营改增”改革的具体内容知之甚少。这无形中就会大大增加“营改增”给我国企业发展的不利影响。因此，为了可以减少“营改增”对我国企业的不利影响，促进我国企业在“营改增”后可以取得进一步发展，就需要我国企业加强对“营改增”政策的宣传力度，通过各种途径来增强企业管理者与财务工作者对“营改增”政策的了解，使其可以准确、全面的了解“营改增”相关规定与内容。同时，更为重要的是，企业需要加强对企业财务管理人员的培训。营业税与增值税虽然都属于我国税费中的一种，但两者存在着较大的差别，企业有必要对财务管理人员特别是一些年龄较大的财务人员进行一些营改增知识和技能的培训，以便企业财务管理人员可以快速的适应营改增工作，以减少“营改增”给企业带来的种种不利影响。

参考文献：

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