浅议内部审计人力资源管理

徐丽丹

【摘 要】当前审计人员少、任务重，是制约内部审计发展的瓶颈，如何加强审计队伍建设，实现审计人力资源的有效配置，是内部审计面临的重大课题。内部审计部门从强化职业标准，推动审计人力资源管理科学化；健全绩效考核和激励约束机制，推动审计人力资源管理人性化；强化教育培训，推动审计人力资源管理专业化3个方面着手，加强审计人力资源管理，推进审计职业化进程。

【关键词】内部审计；审计职业化；审计人力资源；廉洁从审

当前内部审计面临人员少、任务重，如何加强内部审计队伍建设，实现审计人力资源的有效配置，是内部审计自身发展极待解决的问题。《国务院关于加强审计工作的意见》明确指出：强化审计队伍建设。努力建设一支具有较高政治素质和业务素质、作风过硬的审计队伍。

一、内部审计人力资源现状

1.人力资源短缺，知识结构不合理

随着经济建设高速发展、审计任务逐年递增，审计人员却没有增加，且内部审计人员多来自财会队伍，缺乏计算机、法律、工程等方面专业人才，直接影响到审计项目的深度和广度。

2.绩效评价体系不健全，激励约束机制不完善

内部审计强调对审计业务工作的考核力度，对审计人员绩效考核还缺乏统一的评价标准和考核体系，没有将个人的绩效与薪酬待遇、职业发展挂钩，不利于调动审计人员的积极性。

3. 培训方式单一，缺乏针对性

审计培训规模不断加大，但培训方式、方法和效果上还存在诸多问题，如教材单一且多年不变、条文多案例少、重理论轻实践、针对性和可操作性不强等，继续教育培训流于形式。

二、加强内部审计人力资源管理的几点建议

1.强化职业标准，推动审计人力资源管理科学化

（1）建立职业准入和退出机制。职业准入是审计队伍职业化建设的前提。一是严把审计人员入口，建立统一的人员选用标准，将审计、会计等职业资格设定为必备条件，从学历、任职资格等方面提高审计准入“门槛”；二是建立退出机制，将达不到标准的人员逐步淘汰出审计队伍，促使审计人员始终保持专业水平。

（2）大力发展复合型审计人才。大力培养复合型审计人才，改善人员知识结构，形成一支精通财务审计并熟悉计算机、法律、经济管理专家等各行业的专门人才组成的审计队伍，使审计人员知识结构发挥出最大效能。

2.建立考核评价体系，推动审计人力资源管理人性化

（1）建立科学的绩效考核体系。内部审计日常可从三个方面对审计人员进行检查和综合考评：一是业务能力。主要考核审计项目业务质量，包括审计方案执行、审计项目质量、审计风险水平；二是审计效果。以被审计单位采纳审计建议取得经济效益、或规范管理减少经济损失，衡量审计成果的运用；三是廉政责任。根据被审计单位提供的审计廉政纪律反馈函，结合内部民主评议进行监督。将平时考核与年度考核、定性考核与定量考核、组织考核与民主评议相结合，客观公正地评价审计人员的工作态度、工作水平及工作绩效，建立科学的绩效考核体系。

（2）完善激励约束机制。包括薪酬激励、精神激励、晋升激励机制。对因工作不负责，形成审计风险和违反党风廉政建设规定的审计人员予以检查通报经济考核。对优秀审计人员给予物质奖励同时辅以荣誉鼓励、晋升挂钩。通过奖优罚劣，充分发挥激励约束机制作用。既调动大家的积极性，又承担了与检查、评价和建议相关的审计风险，树立风险责任意识。

3.重视审计文化，推动审计人力资源管理专业化

加强审计干部队伍建设，营造清正廉洁的审计文化，是审计工作适应时代发展的基础要求。

（1）加强党风廉政建设，树立廉洁从审形象。廉洁自律是审计队伍建设的“生命线”。一是加强思想教育。定期开廉政讲堂，强调审计人员职业道德，增强审计人员的自我约束意识和反腐败防控能力；二是加强制度约束。审前负责人与审计组长进行廉政谈话，并将廉政事项写入审计方案；审计过程中向被审计单位明确审计纪律并接受监督；项目完成后由审计组全体人员出具审计廉政情况写实报告；三是加强被审计单位监督。项目完成后由被审计单位直接向机构负责人出具廉政反馈函。通过上述措施，树立廉洁从审的良好职业形象。

（2）加强业务能力建设，提升专业技能。以培养“审查问题的能手、分析研究的高手、精通管理的行家里手”为目标，采取理论学习与工作实践相结合等多种方式，开展审计人员继续教育，營造“学习工作化、工作学习化”的文化氛围。一是以审代培。采取“走出去、传进来”的方式，抽调审计人员参与总公司、审计厅的项目，撰写审计心得和经验，并在全处大会上交流；二是以考代培，组织审计人员进行《内部审计准则》、《铁路内部审计项目作业规则》必知必会理论考试；三是开展多种形式的学技练功。如选取年度经典审计项目，讲解审计查证要点、单项底稿编制、综合底稿的复核；四是坚持“以老带新、以强带弱”，大胆地将新手派到审计一线锻炼，审计实战技能在工作实践中得到提高。

（3）培养集体意识，发挥团队作用。审计工作是团队作战，强调分工协作，避免推诿扯皮，大家轮流当组员、主审和组长，换位思考同时形成组内传帮带良好氛围，增强凝聚力，发挥团队作用。

综上所述，健全的绩效评价体系、完善的激励约束机制、良好的审计文化、切实的继续教育，是全面培养复合型审计人材、加强审计职业化建设的根本保证，是推动内部审计人力资源管理科学化、人性化、专业化的有效手段。

参考方献：

[1] 汪粒.落实审计工作意见 探析审计职业化路径.审计署网站，2015年1月

[2]浅谈审计人力资源管理现状与发展.百度文库

[3]魏海龙.试论审计组长在现场管理中的核心作用.现代审计与经济，2014年第4期