会计师事务所质量控制模式分析

秦静

【摘 要】会计师事务所质量控制效果会受到多种因素的影响，本文从理论研究的视角，综合分析当前我国会计师事务所质量控制中存在的问题，并结合实际工作经验与时代发展现状，提出一些会计师事务所质量控制方式。

【关键词】会计师事务所；质量控制模式

会计师事务所快速发展的时代背景下，也逐渐显露出了众多问题，我国注册会计师行业质量控制问题越发严峻，需要加以深入研究和分析，进而保证市场经济秩序，促进社会的和谐、稳定发展。本篇文章主要结合会计师事务所质量控制的实际情况，对会计师事务所质量控制中存在的问题以及具体解决对策进行分析。

一、当前我国会计师事务所质量控制中存在的问题

当前我国会计师事务所质量控制中主要存在着质量控制制度不够完善，较为注重经济效益而忽视审计质量，业务培训活动较为匮乏等方面的问题。

1.质量控制制度不够完善

很多会计师事务所在执业的过程当中，没有按照中国注册会计师审核制度对相关内容进行规范化管理，质量控制制度执行随意性较大，业务较为集中的时候，现场审计人员则时常会出现应付了事的情况，直接影响着审计报告的总体质量。

2.较为注重经济效益而忽视审计质量

一些会计师事务所为了节省成本，招收一些刚毕业的大学生从事审计业务，刚毕业的大学生直接参与审计活动，会出现漏洞、数据缺失等问题。片面追求经济效益而忽视审计质量的情况，也会影响执业的质量。

3.业务培训活动较为匮乏

业务培训活动是提升会计师事务所人员综合素质的重要方式，但是当前很多会计师事务所忽视了对审计人员进行业务培训的重要性。审计人员没有结合时代发展的特点，不断完善和提升自身水平，审计人员自身能力难以发现真正存在的问题。

二、会计师事务所质量控制模式

当前时代背景下，会计师事务所质量控制模式可以通过完善质量控制制度，严格执行业务过程；转变职能，强化行业自律体系以及加强培训指导，提升审计人员综合素质等方式构建。会计师事务所需要根据执业准则的规定制定完善的质量控制制度，关注质量控制的方式和具体实施流程，并制定相应的监督制度。

1.完善质量控制制度，严格执行业务过程

很多人错误的理解质量控制就是复核，其实质量控制不仅仅指复核，复核只是质量控制的一个重要组成部分。目前《中国注册会计师执业准则》中有关质量控制的准则有两个：《第1121号-对财务报表审计实施的质量控制》 、《第5101号-会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》 。其中第1121号是针对财务报表审计在项目组层面的质量控制准则。会计师事务所进行财务报表审计时，每个项目组都要全面开展质量控制，质量控制的内容包括：

（1）项目合伙人履行对每项审计业务的总体质量承担责任。

（2）要求全部执业人员都应遵循职业道德的基本原则。即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

（3）谨慎选择客户和规范审计业务的接受与保持。

（4）组织、委派合适的审计项目组。

（5）在业务执业的全过程进行质量控制，包括：指导、监督与执行、复核、利用专业人员、咨询、独立于项目组的复核。

（6）对执业过程要有监控，要编制规范的工作底稿。

第5101号是针对事务所层面所有审计业务的质量控制准则。它的核心要素：

（1）会计师事务所的领导层对业务质量承担领导责任。要培养重视业务质量的内部文化。

（2）在事务所层面强调职业道德的要求

（3）人力资源的完善、审计人员综合素质的提升是业务质量的基础。

（4）业务执行过程中的质量控制以及审计业务工作底稿重要性。（5）对质量控制制度执行情况要有完整、全面的监控记录。2.转变职能，强化行业自律体系

注会协会需要结合注册会计师行业的实际发展需要，进行适当的引导，构建良好的市场竞争环境。协会可以在深入研究注册会计师执业规范体系的基础上，不断完善会计师审核执业准则以及质量控制方式，强化对准则实施情况的监督检查，严格规范每一位执业人员的行为。同时，还需要构建完善的行业自律管理组织框架，通过层层监督、层层管理的方式，保证会计师事务所质量控制的效果。

3.加强培训指导，提升审计人员综合素质

审计人员自身的职业能力会对会计师事务所质量控制的效果产生较大的影响，所以加强对审计人员的培训指导十分必要。会计师事务所可以结合自身的实际活动开展情况，安排培训活动，使审计人员既能够保证审计的质量，也能够具有足够的时间来学习，提升自身的综合素质。

审计人员自身也需要不断的学习，认识深入学习的重要性。在执业的过程当中，应用坚持着谨慎的态度，保持自身的职业操守，对会计交易中的资料、报表等等均保持着怀疑的态度认真审核，最大限度的排除风险。

三、结束语

会计师事务所需要结合时代发展的特点进行适当创新，完善质量控制模式，通过完善质量控制制度，严格执行业务过程；转变职能，强化行业自律体系以及加强培训指导，提升审计人员综合素质等方式，解决当前会计师事务所质量控制中制度不够完善，较为注重经济效益而忽视审计质量，业务培训活动较为匮乏等方面存在的问题，构建完善的会计师事务所质量控制模式。

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