论高速公路运营中内部控制的加强策略

2016-01-08李小蓉

中国管理信息化 2015年24期

关键词：风险管理高速公路监督

李小蓉

（山西省临汾环城高速公路及连接线工程建设项目部，山西临汾 041000）

论高速公路运营中内部控制的加强策略

李小蓉

（山西省临汾环城高速公路及连接线工程建设项目部，山西临汾 041000）

随着我国高速公路建设事业不断发展，2014年底我国高速公路总里程已达到10万公里，高速公路运营管理水平也逐年提高。内部控制制度的建设和完善，是提高高速公路运营管理水平有效的管理手段之一。本文就内部控制制度对高速公路运营管理的保障作用为基础，提出加强和完善内部控制制度建设的方法和措施，帮助高速公路管理部门提升整体运行和管理效率。

高速公路；内部控制；风险管控

1　内部控制制度在高速公路运营管理工作中的实施意义和管理现状

1.1实施内部控制制度的现实意义

高速公路运营管理单位面临着路网管理范围广，经营活动日益复杂的局面。一方面，要不断提高对高速公路路网的建设和维护水平，另一方面，还要提高运营资金的使用效率，保证运营资产安全，提供更加优质的管理服务。针对高速公路运营特点建设的内部控制制度。不仅能有效降低运营和管理过程中遇到的和可能遇到的经营和管理风险，还能提高财务管理水平和财务信息质量，最终实现管理单位的经营目标和经济的最大效益。一个有效的内部控制制度也是配置资源的有效途径，通过发现运营和管理过程中的风险因素，及时调整机构部门间的资金和人力资源，通过完善制度机制，减少风险因素带来的经营损失。因此，高速公路运营管理单位应不断完善和强化内部控制，提高内控措施的效果，保证经营和管理目标的实现。

1.2高速公路管理机构的内控管理现状

高速公路管理机构普遍建立了较为有效的内部控制制度，特别在财务管理方面的内部控制相对完善。但在运营管理单位的内部控制制度整体设计层面存在一定的制度漏洞和管理弱势。例如，内部控制制度设计并没有按照管理和运营实际，针对可能的风险因素建立内部制度和应对措施，同时，内部控制制度修改不及时，制度执行若干年都不调整，丧失了制度的时效性和有用性。另外，内部控制制度的执行需要较强的落实力度和监督检查机制来保证，目前，高速公路运营管理单位对内部控制制度的监督检查力度有限，质量还有待提高。相应地，效果不理想的内部审计监督也无法及时发现变化了的单位风险因素和风险项目，无法及时提出内部控制制度的修改意见，对内控制度的完善不能发挥积极作用。高速公路运营管理单位应从实际出发，针对现实中存在的问题，强化和完善内部控制制度，发挥其管理保障作用。

2　强化和完善内部控制制度在高速公路运营管理中的管理保障作用的措施和方法

2.1以风险事项为基础，强化内部控制制度的设计方向

内部控制制度的管理目标包括降低单位的经营和管理风险，减少由于风险项目的发生而给企业带来的损失。因此，对于高速公路管理单位的内部控制制度的强化和完善方法应从高速公路运营管理风险入手，从识别和评估出来的风险因素和风险事项出发，建立和完善内部控制措施，实现内控管理目标。在运营方面，提高高速公路服务质量，减少消费者的不满意事项。在降低收费通行时间，提高收费区的服务标准，提供更加人性化的高速公路救援服务，提高高速公路绿化区域维护频率等方面，强化内部管理标准和监督检查手段。在相关岗位的人员配备、检查督导、绩效考评等方面，设计较为有效的制度，加强管理。日常管理方面要把解决办公资源浪费和资金使用不当等问题作为风险防控的重点，根据风险事项的变化，调整办公管理制度和监督机制，强化整体的资源配置模式和管理方式。

2.2加强风险管理，评价降低风险损失活动的经济效益

风险因素是内部控制制度的基础和动因，同时，也是内部控制制度中日常风险管理活动的重要工作方向。高速公路运营管理单位应定期组织对单位内部的组织机构、管理流程、制度安排等风险管理环节进行梳理。如人员安排不合理导致的不相容岗位未分离，审批流程过于简单或执行不力导致的相互监督机制的失效等情况，要在检查环节识别出来。还有安全措施费，高速公路维护人员人身保险费等保险费用的提取是否合理，用于应对突发事件的相关保障费用的提取是否足额，是否存在未曾考虑的风险损失项目等进行识别并评价。风险管理过程就是要检查识别出来的原有风险项目管理措施的管理到位情况，并提出新识别出来的风险项目的应对管理方法，同时，考虑风险损失应对的管理措施成本，权衡管理效益。

2.3强化会计监督职能，保障经济行为的合法合规性

会计监督职能是内部控制制度的重要部分，高速公路运营管理单位已建立了一套较为完整有效的财务管理制度，得到了单位和领导的重视并得到了贯彻落实。强化会计监督职能要从对单位财务的细化管理和提高资金的使用效率角度提升管理水平。具体包括更加细致的、合理科学的编制年初预算，发挥好预算的资金约束作用，增加对高速公路通行费收缴的监督复核力度，保证高速公路资金收益。通过会计人员不断宣传财经纪律和财政法规，扩大资金使用合规性、合法性的了解层级和范围，提高单位整体遵守财政财经纪律的自觉性，会计人员也更易于行使会计监督职权，保证高速公路运营管理单位经济行为的合法合规性。

2.4注意信息系统的建设，整合内部管理信息资源，将内控制度融入到管理信息系统中

随着信息技术的飞速发展，ERP等企业管理实施方案普遍被各类型的企业所接受并实施，高速公路管理单位也利用信息化的管理平台，改进了内部管理方法和手段。强化内部控制活动，要充分利用企业信息化管理平台的优势，推进内部控制措施与管理系统的融合。高速公路运营管理单位中存在较多的信息管理子系统，比如，财务会计核算系统，高速公路收费管理系统，资产管理系统，人力资源管理系统，各分支管理部门、养护段的管理系统等，每个子系统中的内部控制设计理念，管理标准不统一，信息兼容性性差，形成了一个个信息孤岛。因此，单位要注意内部信息系统的统一，将不同子系统整合到管理单位的信息管理系统中，同时，建立统一的信息采集和处理标准，将内部控制制度嵌入到系统里，采用统一措施和标准。这样既提高了管理信息的共享性，也方便了单位管理者及时了解单位的经营状况和管理风险，提升了管理决策的有效性。

2.5重视内部审计监督作用，特别是风险管理审计的管理完善作用

内部审计的工作内容是对财务会计活动和经济责任活动进行审计，同时也对执行的内部控制制度进行客观评价。高速公路管理单位应高度重视内部审计监督作用，增加内部审计活动职责，认真组织评价内部控制制度的有效性和执行的效率性，对内部控制制度存在的重大管理漏洞和风险因素及时报告，并提交管理部门进行处理和完善。随着内部审计的发展，近些年发展起来的风险管理审计是内部审计工作中的一项新的内容，风险管理审计能较好的对企业风险管理活动的有效性进行评价，同时，也能发现企业潜在的风险因素和风险活动。所以，高速公路管理单位应积极推动这项工作的开展，完善内控制度。与此同时，风险管理审计等内部审计工作需要较为专业的内部审计人员来完成，高速公路管理单位应有意识地对现有内部审计人员的进行培训，在招聘内审部门新员工时，注意增加对具有风险管理经验的审计人员的招聘，丰富内审人员的结构，满足完善内部控制制度的内审工作要求。