中小企业内部控制弱点及对策分析

黄影秋

摘 要：目前，我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，导致会计秩序混乱以致最后管理失控，影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。这些企业普遍存在内控环境不完善，制度内容细化程度不够，制度更新不及时，内部控制制度履行的落实和评价机制有所欠缺及信息交流不够等内控弱点。企业应该从细化职责，完善组织结构，加强风险控制，设立监督机构等方面来解决内控问题。

关键词：

中小企业；内部控制；内控问题

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）23018502

1 引言

近年来，我国中小企业发展迅速，已经逐步成为国民经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，很多企业由于内控失效而影响了经济效益。究其原因，主要是由于中小企业普遍存在着内控意识薄弱，所有权与经营权不分离、组织结构简单、岗位分工不明确、控制意识薄弱、信息沟通不畅等现象。本文针对以上内控问题，从合理设置组织结构和岗位职责，加强对企业活动的风险控制方面提出了解决方案。

2 中小企业内控主要问题及原因分析

2.1 内控环境不完善，内控意识薄弱，岗位之间的牵制性弱

中小企业有很多都是个体私营性质的企业，投资者同时是经营者，对于所有权和经营权是高度的集中。公司的领导认为如果形成了内部控制制度，公司的流程就变得复杂，需要申报，批准等手续会耗时高，流程慢，会降低办事的效率。然而，内部控制建立的决定权仅在于领导者，其他人没有权力去建设或者敢于建议，所以内部控制一直被搁置于一旁。财务上，自己签字自己报销，自己核算编制报表。另外，中小企业业务量比较少，规模不大，经营的活动较为单一，所以在人员配置上很难做到专业对口，各司其职。很多公司的组织结构比较混乱，公司部门划分不明确，部门的职能不明确，部门之间的交流不到位。往往会出现一人身兼多职的现象，如：市场部的负责人事部的招聘与面试，运营部负责财务登记，前台负责考勤和工资核算；材料采购与仓库管理保存是同一人；前台兼管财务出纳的任务等。

2.2 信息沟通不畅

信息与沟通是指企业及时、准确进行横向及纵向的沟通，企业内部与外部之间进行有效沟通。中小企业很少会花成本去建立适合自己公司情况的网络信息系统，而这样则阻碍了部门间的有效交流从而影响了经济效益。主要体现在：其一，部门之间横向信息沟通不畅。如负责存货采购的人员未能及时获得销售数据而导致采购数量过多或过少；其二，领导与员工纵向信息交流不畅。领导权力过于集中，引起员工的负面情绪，从而大大的提升了离职率。其三，公司缺乏良好的信息沟通渠道。没有建立反舞弊的制度，当员工对于信息如活动经费支出情况有质疑的时候特不能找到申诉的部门，而且没有举报投诉制度使投诉人不能得到保护；高度集中所有权和经营权，使得管理内部约束力急剧下降。

2.3 内部监督机制不健全

企业的内部控制监督机制不够完善。企业内部控制执行效果的好坏，需要一个切实有效的监督机制来配合。由于考虑到成本因素，很多中小企业都未设立独立的内审部门，从而无法为企业提供坚实有力的监督保障。另外，部门的制度执行不力，监督责任人行同虚设，信息反馈慢，奖惩考核力度弱都是导致监督效果不佳的原因。

2.4 会计系统出现较大的缺陷，会计信息、资产、经营活动的控制有效性空缺

（1）中小企业的会计信息系统容易出现较大缺陷。如有的单位对于现金的收支没有记录和凭证；备用一周的现金金额，直接用现金支付的金额大于1000元；会计从业人员会计知识掌握不够，对账户处理容易出现错误，导致会计信息失真；在凭证的收取和保管不善，从而导致无法确认金额的去向。

（2）资产的管理也存在漏洞。许多中小企业在资金管理上往往是控制不当，管理不善。企业在资金的管理上较为松散，没有制定科学合理的资金收支计划，如预算与实际经营情况脱节，公司的资金支出总是大于收入，收入出现坏账，催收效果不佳；还有的企业资金的审批使用流程十分不严格，购买过多的不动产如厂房，机器等，造成资金过度占用，严重时企业陷入财务危机而破产；库存管理方面，堆积了许多库存商品，闲置无人清点和管理，对于产品的领取没有进行登记，容易导致公司财产的丢失，以及公司财产私有化的风险。

3 中小企业内控不足对策建议

在企业中，无论是经营者还是职员都应该具备一定的内部控制的意识和基本的了解。因为内部控制的目标就是使会计信息真实，财务报告准确，减低经营风险和加强公司管理。这一切的内控措施都与公司的发展命运镶嵌。对于中小企业来说，更需要建立健全的内控措施来完善公司的管理，使得公司能在竞争的洪流中脱颖而出。加强企业内控应该从以下几方面入手。

3.1 重整机制，完善组织结构

3.1.1 提高企业人员的内控知识

公司可以邀请一些会计事务所或者审计事务所的人来给员工上一些关于内部控制的演讲或者培训课程，让员工了解内控措施的重要性，必要性和相关性，这样才能从思想上树立内控的决心和正确的内控态度。令一方面，也可以消除员工对内部控制的误解和偏见。

3.1.2 完善法人治理结构

加强企业的内控环境建设，不仅需要全企业人的人员有内控的意识，更需要建立完善的管理制度。然而将经营权和所有权分离是加强内控的一个措施之一。例如，建设股东大会和董事会，提高管理者执行内控的素质和能力，建立良性循环的职业经理人进入、推出机制；同时也能互相监督。

3.1.3 设置合理组织结构

一个企业的组织结构直接关乎于企业的运营，生存的风险。组织结构是提供计划、执行、控制和监管经营活动的框架，它的好坏直接影响企业经营成果评估和监控效果。重视企业组织机构建设，这是隆浩目前改善内控的重点，也是最根本的一点。合理的组织结构是决定经营活动过程中一个沟通的重点，一个企业计划，工作协调以及经营活动的实施与控制都离不开沟通。此外，建立一个有效的内控需要部门之间的职责明确与分工，形成相互牵制。因此，企业应该根据自身的目标和特点设立组织结构，设计的过程要注意部门之间的职能的划分，做到协调和分工明确，提高企业的效率，降低企业的成本。

3.1.4 合理分配职责和权责

聘请专业的会计人员，合理的分配职责。例如：专业出纳，财务报表，工资核算，审计人员等。应该有不相容的职位设计，如授权批准与业务经办，业务经办和会计记录，会计记录与财务保管，业务经办和业务稽核等。要让员工明白自己的权限和责任，也让他们之间形成相互的牵制和监督的成效。

3.2 加强沟通，建立畅通透明信息系

为保证信息能顺畅沟通，企业应做到以下几点：

（1）公告，公司对于日常行程安排要及时公告，提供每月明细的活动经费和采购费用，可以让所有员工知道公司财务状况的可靠性。

（2）参与，建立一份明细的职工考核表，做到奖惩分明，淘汰不合格且在规定时间内无法改进的员工。删除HR员工评优，让全体员工可以有投票评优的权限，这样可以保证每次奖惩得到公平公正；预算也要尽量让各部门都参与，以保证合理性。

（3）监督：设立内部审计部门负责对公司往来业务，公司的采购开支，一些付款流程，工资核算，赊销内容，资产方面的信息，凭证账簿等进行审核，稽查。审核其的真实性，准确性，完整性等，是否存在风险，报告公司的负责人。畅通的信息传达是内部控制管理很重要的一部分，因为通过大家的意见传达能使公司信息处于透明状态，提高内部控制的效率。监督是无形的，它是立足于大家的意识中，体现在企业的战略思考和经营方向和目标，一旦放松监督，每一个经营决策都充满风险。

3.3 设立有效的控制活动

3.3.1 交易授权

对于公司的管理层进行权力额度分级，明确其各自授权批准的范围、权限、程序、责任等相关的内容。对于办理一些经济业务上的申请，相应的管理层不许批准大于自己权限的金额等。

特别是企业的采购循环，业务人员以及管理层都需要注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要对比采购的事项审核，如单价，数量，质量等。

3.3.2 凭证与记录

中小企业主要的凭据来源是来自于采购循环过程和销售循环过程，然而这两个过程中一般都会产生大量的采购单，采购发票，销售发票等的原始凭证，一定要及时的交付给财务部门进行有效的填写与记录。各种交易相关的记录都必须进行审核以及验收登记，对应的负责人应签名。对于资产的使用，要进行定期的盘查，记录，账实核对，领取和发货要进行登记。

3.3.3 会计信息系统授权使用

网络信息化的时代下，电算化的会计管理是潮流的必要首选，然而这种管理也会存在较大的舞弊风险，它的舞弊性一般计较隐蔽。因此，对于电算化的系统应该通过设置管理人员的权限，数据录入和凭证登记分配不同的人负责，对于每个岗位，都设置不同的密码口令，预防有人越权使用权限。对于数据的查看，需要进行一定程序的申请和审核，不许外接或者复印带走等。

4 总结

在目前的中小企业中，普遍都存在内控意识薄弱，所有权与经营权不分离、组织结构简单、岗位分工不明确、控制意识薄弱、信息沟通畅等现象，内控的不完善影响了企业的经济效益，因此，中小企业更应该全员重视内部控制的建设，从重整机制，完善组织结构；加强沟通，建立畅通透明信息系，有设立有效的控制活动及成立审计部门这几方面入手，让单位内部形成一种互相制约互相监控的机制。只有这样，企业才能降低运营、资金财产等的风险，形成企业良好的运营模式。

参考文献

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